4. Цель и задачи финансового контроля. Функции финансового контроля. Контроль законности и контроль эффективности.

Цели финансового контроля определяются целями публичных денежных фондов при условии, что задачи и функции государства должны исходить из интересов гражданского общества. Исходя из общих принципов обеспечения баланса публичных и частных интересов в праве, финансовый контроль должен обеспечить необходимый обществу и государству баланс интересов субъектов публичных и частных денежных фондов.

Цели публичного (государственного и муниципального) финансового контроля:

• точность и своевременность финансового планирования;

• законность и полнота поступлений денежных средств в публичные фонды денежных средств;

• обоснованность и эффективность использования денежных средств из публичных фондов денежных средств.

Объектом оценки применительно к доходам публичных денежных фондов, которые главным образом формируются за счет налоговых платежей, является только законность, так как речь идет о переходе права собственности на имущество от налогоплательщиков к государству и муниципальным образованиям.

Объектом оценки применительно к расходам и источникам финансирования дефицита бюджета является не только законность, но и иные критерии, рассчитанные на достижение определенного общественно полезного результата от использования публичных денежных фондов, поскольку речь идет о расходовании средств, полученных главным образом от налогоплательщиков.

5. Сферы и области государственного (муниципального) финансового контроля: бюджетный, налоговый, валютный, государственный контроль за денежным обращением.

Основание классификации: по тематическим сферам и областям на основе функций финансовой деятельности и денежного обращения.

Виды финансового контроля: бюджетный контроль и налоговый контроль, банковский надзор и контроль налоговых органов за наличным денежным обращением, валютный контроль.

В сфере финансовой деятельности по областям финансового контроля выделяют

• бюджетный контроль за соблюдением бюджетного законодательства на всех стадиях бюджетного процесса

• налоговый контроль за соблюдением правил налогового администрирования, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ.

В сфере денежного обращения по областям финансового контроля выделяют

государственный контроль за денежным обращением, который предполагает банковский надзор за соблюдением законодательства о банках и банковской деятельности, о национальной платежной системе, подзаконных нормативных правовых актов ЦБ РФ о безналичных, наличных и электронных расчетах, а также контроль налоговых органов за наличным денежным обращением в части соблюдения правил ведения кассовых операций и применения контрольно-кассовой техники; валютный контроль за соблюдением валютных ограничений, правил учета и отчетности по валютным операциям.

6. Правовые принципы финансового контроля.

Международно признанными принципами финансового контроля, закрепленными в Лимской декларации руководящих принципов контроля ИНТОСАИ, являются независимость, объективность, компетентность, прозрачность (гласность). Общими как для финансового контроля в Российской Федерации, так и для финансового контроля в других государствах являются также принципы законности и плановости. Разделение властей, федерализм и самостоятельность местного самоуправления как принципы устройства публично- властной организации общества характеризуют организацию государственного и муниципального финансового контроля в стране с учетом принципов независимости высших органов финансового контроля (контрольно-счетных органов) и органов национальной резервной системы (системы Центрального банка РФ).

Независимость:

• Функциональная – организационное разграничение контрольных функций от других функций управления и наделение ими различных субъектов.

• Организационная – разделение финансового контроля на внутренний – финансовый контроль субъекта, входящего в одну организационную систему с подконтрольным субъектом, и внешний – финансовый контроль субъекта, который не входит в одну организационную систему с подконтрольным субъектом.

• Финансовая - финансирование органов финансового контроля из бюджета отдельной строкой, недопустимостью выделения бюджетного финансирования подконтрольным субъектом контролирующему субъекту.

Личная – недопустимость конфликта интересов.

Объективность. Принцип объективности субъектов финансового контроля обеспечивается недопустимостью конфликта интересов и организационной независимостью.

Компетентность: объективная и субъективная.

• Объективная - четкое (конкретное и понятное) определение предметов ведения и полномочий субъектов, наделенных государственно-властной компетенцией, с одной стороны, а также прав и обязанностей субъектов, не наделенных такой компетенцией, с другой стороны, в сфере финансового контроля.

• Субъективная - установление квалификационных требований к исполнению функций финансового контроля и соответствие уровня квалификации персонального субъекта финансового контроля квалификационным требованиям к исполнению возложенных на него функций финансового контроля.

Прозрачность (гласность). Реализация принципа прозрачности (гласности) проявляется, прежде всего, в установлении и введении налогов, рассмотрении и утверждении финансовых планов страны (бюджетов бюджетной системы РФ) и отчетов об их исполнении парламентом как органом народного представительства в форме закона либо акта представительного органа местного самоуправления, а также в освещении в СМИ процесса рассмотрения и утверждения бюджетов бюджетной системы РФ и отчетов об их исполнении.

Законность (верховенство закона). Принцип законности (верховенства закона) предполагает всеобщность и определенность права, верховенство Конституции РФ и федеральных законов — в публичных финансах, прежде всего, кодифицированных (Бюджетный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ), которым должны соответствовать другие правовые акты, равенство всех перед законом, эффективность механизма правового регулирования. При этом финансовые и налоговые органы наделены полномочиями по разъяснению налогового законодательства, а ЦБ определяет кредитно-денежную политику.

Плановость. Принцип плановости финансового контроля обусловлен сутью бюджета как финансового плана доходов и расходов публичного образования, для обеспечения деятельности которого он предназначен, на финансовый год, который равен календарному году, и плановый период, который составляет два года, следующих за финансовым годом, что предопределяет цикличность бюджетного процесса. Финансовый контроль реализуется на всех стадиях бюджетного процесса в отношении всех бюджетов бюджетной системы страны на каждый финансовый год и плановый период, поэтому он также базируется на принципе плановости.

Разделение властей. Принцип разделения властей положен в основу разграничения компетенции в публичных финансах и денежном обращении между органами законодательной, исполнительной и судебной власти.

Модель разделения властей при организации публичного (государственного и муниципального) финансового контроля предопределяет демократическую либо экономическую доктрину бюджетного права и процесса в стране.

• В демократической доктрине контрольные полномочия органа законодательной власти либо представительного органа местного самоуправления превалируют над контрольными полномочиями высшего органа исполнительной власти либо исполнительного органа местного самоуправления общей компетенции, так как бюджет – это акт парламента как органа народного представительства, который рассматривает, утверждает бюджет и контролирует его исполнение, что предполагает реализацию депутатами полномочий по внесению изменений и дополнений в бюджет при его принятии. Демократическая доктрина воплотилась в бюджетном законодательстве стран континентальной Европы и России, в частности, в Бюджетном кодексе РФ.

• В экономической доктрине контрольные полномочия высшего органа исполнительной власти либо исполнительного органа местного самоуправления общей компетенции превалируют над контрольными полномочиями органа законодательной власти либо представительного органа местного самоуправления.

Федерализм и самостоятельность местного самоуправления как принципы финансового контроля положены в основу разграничения компетенции в публичных финансах и денежном обращении между Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями.

Сочетание централизации и децентрализации:

Централизованной является система президентского финансового контроля, реализуемая через Администрацию Президента РФ в деятельности Контрольного управления Президента РФ и Полномочных представителей Президента РФ в федеральных округах, контрольные полномочия которых распространяются, в том числе, на все сферы публичной финансовой деятельности, а также денежного обращения страны.

На федеральном уровне созданы централизованные системы федеральных служб, подведомственных Министерству финансов РФ как финансовому органу федерального уровня:

•  система органов Федерального казначейства, которые, как правило, обеспечивают предварительный и текущий контроль за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;

• система органов финансово-бюджетного надзора, на которую возложен валютный контроль за субъектами валютных операций и агентами валютного контроля, не являющимися уполномоченными банками;

•  система налоговых органов, подведомственных Минфину РФ, а также таможенных органов и органов управления внебюджетных фондов, подведомственных Правительству РФ.

Примеры:

• Предварительный и текущий административный бюджетный надзор в отношении всех бюджетов бюджетной системы РФ, переведенных на казначейскую систему их исполнения, возлагается, как правило, на федеральную единую централизованную систему органов казначейства.

• Налоговый контроль ведется исключительно федеральными едиными централизованными системами налоговых и таможенных органов, а контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды – только федеральными едиными централизованными системами органов управления средства- ми государственных внебюджетных фондов, на которые возложены контрольно-надзорные и административно-юрисдикционные функции, – органами Пенсионного фонда РФ и Федерального фонда социального страхования.

• Правовое регулирование, государственное управление и контроль за денежным обращением относятся к ведению Российской Федерации, то есть организация и проведение финансового контроля за денежным обращением на всей территории РФ относится к компетенции федеральных государственных органов – Центрального банка РФ и Правительства РФ, которое действует при этом как непосредственно, так и в лице уполномоченных им федеральных органов исполнительной власти.

• Так, валютный контроль возложен Правительством РФ на федеральную единую централизованную систему органов финансово-бюджетного надзора, а контроль за наличным денежным обращением – на федеральную единую централизованную систему налоговых органов.

У нас превалирует централизованный контроль.