3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан

Должностные лица налоговых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

СИСТЕМА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

С 1991 г. система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России), его территориальных органов и органов специальной компетенции (например, отраслевых инспекций по крупнейшим налогоплательщикам).

В структуру налоговых органов входят:

• 1) Федеральный орган исполнительной власти — ФНС России, ко­торая находится в ведении Минфина России, руководитель ФНС России назначается Правительством РФ по представлению Мин­фина России;

Центральный аппарат ФНС России:

участвует в нормотворческой деятельности, рассматривает и участвует в подготовке проектов за­конодательных и иных НПА, готовит предложения по совершенствованию налогового законодательства, выполняет общее методологическое и организационное руководство налого­выми органами, готовит и направляет им методические указания н рекомендации, разрабатывает в установленных случаях формы деклараций по налогам, проводит мониторинг и системный ана­лиз сведений о налоговой базе и структуре начислений в разрезе различных налоговых платежей, рассматривает обращения и жа­лобы налогоплательщиков на ненормативные акты, действия, бездействие налоговых органов и их должностных лиц, участвует в подготовке и реализации международных соглашений в области налогообложения.

• Утверждает формы и форматы документов используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий

• 2) Управления ФНС России по субъектам Федерации, непосредствен­но подчиняющиеся ФНС России;

• 3) Межрегиональные инспекции ФНС России, непосредственно подчиняющиеся ФНС России, созданные в рамках федерального округа или для решения специальных задач: учет и налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками в той или иной отрасли промышленности и экономики (газовая, нефтяная про­мышленность, машиностроение, транспорт, банки и др.), цен­трализованная обработка данных;

• 4) Инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, а также инспекции ФНС России меж­районного уровня с непосредственным подчинением управлениям ФНС России в субъектах Федерации, руководители инспек­ций назначаются и освобождаются от должности руководителем ФНС России.

• Функции, связанные с налоговым контролем, в основном исполня­ются территориальными налоговыми инспекциями, которые непо­средственно взаимодействуют с налогоплательщиками и обладают соответствующими полномочиями.

Все управления и инспекции ФНС России признаны юридиче­скими лицами, имеют самостоятельные сметы расходов, текущие счета в учреждениях банков и гербовые печати.

Таможенные органы. Федеральная таможенная служба

Общее руководство таможенным делом в Российской Федерации осуществляют высшие федеральные органы исполнительной власти. Центральным органом федеральной исполнительной власти Российской Федерации, осуществляющим непосредственное руководство таможенным делом в нашей стране, является Федеральная таможенная служба.

Статья 34. Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов

1. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, настоящим Кодексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

2. Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Финансовые органы (ст. 34.2 НК РФ)

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, при решении, в частности, вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов являются финансовые органы.

Понятие «финансовые органы» включает в себя Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные органы.

Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов заключаются в следующем.

Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Органы внутренних дел

Статья 36. Полномочия органов внутренних дел, следственных органов

1. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

2. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел, следственные органы обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

ПРАВОВОЙ СТАТУС

Для выполнения своих функций налоговые органы наделены соответствующими правами, которые реализуются через права различных должностных лиц этих органов. Для правильного понимания прав налоговых органов необходимо учитывать, что, во-первых, к налоговым органам и их должностным лицам неприменим принцип диспозитивности — «разрешено все, что не запрещено законом». Наоборот, они должны руководствоваться императивным принципом, присущим административным отношениям: каждое должностное лицо выполняет только то, что прямо разрешено ему законом, т.е. действует в рамках установленной ему компетенции.

Во-вторых, права налоговых органов служат одновременно обязанностью их должностных лиц. Об этом прямо говорится в ст. 33 НК РФ: «Должностные лица налоговых органов обязаны... реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов». Например, закрепленное в НК РФ право налоговых органов предъявлять иски о взыскании сумм финансовых санкций подразумевает и обязанность налоговых органов предъявлять такие иски, если это отвечает интересам бюджета.

ПРАВА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ (ст. 31 НК РФ)

1) требовать от налогоплательщика, плательщика сбора документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;