- •1) Основания, виды и принципы ответственности за нарушение налогового законодательства (495-558);
- •2) Контроль и управление в налоговой сфере (603-668).
- •Правовая база деятельности налоговых органов.
- •Объект правовой регламентации.
- •Организация деятельности налоговых органов.
- •Принцип системы налоговых органов.
- •Функции, права и обязанности налоговых органов.
- •Полномочия по учету налогоплательщиков.
- •Постановка на учет.
- •Полномочия по налоговому контролю.
- •Налоговые проверки.
- •Полномочия по взысканию сумм налогов, пеней и штрафов.
- •Обмен информацией и взыскание налогов в рамках международного сотрудничества.
- •Ответственность налоговых органов.
- •Полномочия МинФина России и других финансовых органов в налоговой сфере. Финансовые органы: понятие, задачи, цели.
- •Состав финансовых органов.
- •Организационная структура Министерства Финансов рф.
- •Полномочия Министерства Финансов рф в налоговой сфере.
- •Полномочия по разработки государственной политики в сфере налогообложения и законопроектная деятельность Минфина рф.
- •Нормотворческие полномочия.
- •Основания, виды и принципы ответственности за нарушение налогового законодательства. Понятие и вид юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в системе мер принуждения.
- •Меры государственного принуждения.
- •Виды юридической ответственности.
- •Конституционные требования для установления мер ответственности.
Правовая база деятельности налоговых органов.
Налоговые органы — это единая централизованная система государственных органов, ведущих контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также в случаях, предусмотренных законодательством, и иных обязательных платежей.
Деятельность налоговых органов как участников налоговых правоотношений регулируется многочисленными нормативными актами, среди которых основными можно назвать следующие.
1) Конституция Российской Федерации — акт высшей юридической силы, и потому ее положения обязательны к исполнению всеми государственными органами и должностными лицами.
2) Налоговый кодекс Российской Федерации. Кодекс содержит нормы, устанавливающие основные права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц. НК РФ закрепляет формы и методы налогового контроля, детально его регламентирует: устанавливает порядок проведения налоговых проверок, оформления их результатов, производства по делу о налоговом правонарушении и др.
3) Закон РФ от 21 марта 1991 г. No943-I «О налоговых органах Российской Федерации». Этот закон — единственный акт законодательства, специально посвященный регулированию деятельности налоговых органов.
Наряду с общими принципами и задачами закон называет основные права и обязанности налоговых органов, а также предусматривает социальные и имущественные гарантии их работникам.
4) Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. No506. Этим постановлением утверждено Положение о Федеральной налоговой службе (ФНС России).
5) Приказы ФНС России. Они конкретизируют положения НК РФ и налоговых законов, создают необходимую процедурную основу для их исполнения. Приказами ФНС утверждаются различные формы (формы налогового уведомления и требования об уплате налога, форма и требования к акту налоговой проверки, формы заявлений о постановке на учет по различным основаниям и др.).
В некоторых сходных случаях права по изданию соответствующих нормативных актов закреплены не за ФНС России, а за Минфином России. Например, полномочие по утверждению формы заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) обложения налогом на игорный бизнес (п. 2 ст. 366 НК РФ).
Объект правовой регламентации.
Можно выделить следующие объекты правовой регламентации деятельности налоговых органов:
1) учетные налоговые процедуры (учет субъектов и объектов налогообложения);
2) процедуры уплаты налогов и сборов (непосредственное поступление денежных средств в качестве налоговых платежей в бюджет);
3) процедуры налоговой отчетности - подача, изменение налоговых деклараций;
4) процедуры налогового контроля;
5) процедуры административного согласования (досудебное разрешение споров);
6) охранительные налоговые процедуры (принудительное исполнение налоговой обязанности).
Организация деятельности налоговых органов.
Во всех современных государствах контроль за уплатой налогов находится в компетенции специальных государственных органов — налоговых служб, организационные структуры которых существенно различны. В большинстве стран налоговые ведомства включены в состав финансовых ведомств и имеют иерархическое строение по территориально-административному признаку.