- •1) Основания, виды и принципы ответственности за нарушение налогового законодательства (495-558);
- •2) Контроль и управление в налоговой сфере (603-668).
- •Правовая база деятельности налоговых органов.
- •Объект правовой регламентации.
- •Организация деятельности налоговых органов.
- •Принцип системы налоговых органов.
- •Функции, права и обязанности налоговых органов.
- •Полномочия по учету налогоплательщиков.
- •Постановка на учет.
- •Полномочия по налоговому контролю.
- •Налоговые проверки.
- •Полномочия по взысканию сумм налогов, пеней и штрафов.
- •Обмен информацией и взыскание налогов в рамках международного сотрудничества.
- •Ответственность налоговых органов.
- •Полномочия МинФина России и других финансовых органов в налоговой сфере. Финансовые органы: понятие, задачи, цели.
- •Состав финансовых органов.
- •Организационная структура Министерства Финансов рф.
- •Полномочия Министерства Финансов рф в налоговой сфере.
- •Полномочия по разработки государственной политики в сфере налогообложения и законопроектная деятельность Минфина рф.
- •Нормотворческие полномочия.
- •Основания, виды и принципы ответственности за нарушение налогового законодательства. Понятие и вид юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в системе мер принуждения.
- •Меры государственного принуждения.
- •Виды юридической ответственности.
- •Конституционные требования для установления мер ответственности.
Организационная структура Министерства Финансов рф.
Министерство финансов Российской Федерации возглавляет министр, назначаемый Президентом РФ по представлению Председателя Правительства РФ.
Министерство состоит из структурных подразделений — департаментов. Территориальных органов министерство не создает, они есть только у подведомственных ему федеральных служб (Федеральной налоговой службы, Федерального казначейства и др.).
Центральный аппарат включает структурные подразделения по основным направлениям деятельности Минфина России (Например, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики).
Полномочия Министерства Финансов рф в налоговой сфере.
Роль финансовых органов применительно к налогам — определение налоговой стратегии государства, развитие налоговой системы.
Поэтому наибольшее значение имеют полномочия Минфина России, так или иначе связанные с правовым регулированием налоговых отношений:
1) разработка налоговой политики и законопроектная деятельность;
2) нормотворческие функции;
3) разъяснения налогового законодательства. Однако Минфин сохраняет некоторые правоприменительные полномочия в налоговых отношениях.
Полномочия по разработки государственной политики в сфере налогообложения и законопроектная деятельность Минфина рф.
Разрабатывая государственную политику налогообложения, Минфин России может выступать с предложениями по любым налоговым вопросам, тогда как издавать нормативные правовые акты он вправе лишь там, где ему разрешено законодателем.
Внешним выражением налоговой политики Минфина России служит ежегодно публикуемый документ под названием «Основные направления налоговой политики Российской Федерации» (сейчас, судя по всему, называется так: «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики»).
Поскольку налоговые изменения предлагаются в увязке со среднесрочным бюджетным планированием, налоговая политика формируется скользящим методом — ежегодно на три последующих года.
Составитель налоговой политики как документа — Минфин России, но официальным документом она становится после одобрения правительством.
Налоговая политика — не нормативный правовой акт. Налоговый кодекс РФ никак не определяет ее значение и роль в налоговых отношениях. Ее официальный статус означает лишь, что она выражает согласованную позицию исполнительной власти.
Нормотворческие полномочия.
Полномочия Минфина России в области принятия нормативных правовых актов по вопросам, связанным с налогообложением, существенно ограничены, поскольку налог может быть установлен только законом.
В соответствии с п. 1 ст. 4 НК РФ органы исполнительной власти издают подзаконные акты «в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции». Такие акты «не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах».
У ФНС России нет полномочий издавать нормативные правовые акты по налогам и сборам в силу прямого запрета п. 2 ст. 4 НК РФ. Это правило представляет собой реализацию принципа административной реформы, согласно которому недопустимо организационное совмещение нормотворческой и контрольной функций в одном и том же органе исполнительной власти.
Однако в Налоговом кодексе РФ встречается множество примеров, когда законодатель наделяет службу правом урегулировать те или иные отношения самостоятельно или по согласованию с Минфином России. Так, форма и порядок заполнения налоговой декларации утверждается «органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов» (т.е. ФНС России) по согласованию с Минфином России.
Налогоплательщики вправе получать от Минфина России разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах. Такие разъяснения не признаются нормативными правовыми актами, в случае судебного разбирательства они оцениваются наряду с другими доказательствами по делу.
По общему правилу, законодательство не возлагает на Минфин России полномочия по изменению в индивидуальном порядке сроков уплаты налогов (сборов) с переносом платежа на более поздний срок, эти действия применительно к федеральным налогам отнесены к компетенции налоговых органов. В порядке исключения Минфин России (точнее — министр финансов как должностное лицо) наделен полномочиями по принятию решения об отсрочке или рассрочке федеральных налогов (а также штрафов и пени по ним) в ситуациях, когда задолженность «превышает 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий».
В соответствии со ст. 16 НК РФ Минфин России собирает информацию об установлении и отмене региональных и местных налогов.
стр. 495 – 558.