!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Ответы госовцев-3

·проценты по остаткам на банковских счетах;

·от передачи в залог и в доверительное управление;

·плата за пользование бюджетными кредитами;

·дивиденды по акциям;

·часть нераспределенной прибыли ГУП.

доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней) - по нормативу 100 процентов;

части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда, в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы за использование лесов, расположенных на землях иных категорий, находящихся в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 5 процентов;

консульских сборов - по нормативу 100 процентов; патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;

платы за предоставление федеральными государственными органами, федеральными казенными учреждениями сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах

(регистрах), ведение которых осуществляется данными государственными органами, учреждениями - по нормативу 100 процентов;

платы за предоставление федеральными государственными органами, федеральными казенными учреждениями сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах (регистрах), ведение которых осуществляется данными государственными органами, учреждениями, в случае, когда предоставление указанных документов осуществляется через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, - по нормативу 50 процентов;

сборов в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением консульских действий, - по нормативу 100 процентов;

утилизационных сборов - по нормативу 100 процентов;

разовых платежей за пользование недрами при наступлении событий, предусмотренных в лицензии (за исключением участков недр, содержащих месторождения природных алмазов, и участков недр местного значения), - по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей за пользование недрами при пользовании недрами на территории Российской Федерации - по нормативу 40 процентов;

регулярных платежей за пользование недрами, взимаемых с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

платы, полученной по результатам конкурса на право заключения договора о предоставлении рыбопромыслового участка, состоящего из акватории водного объекта,

находящегося в федеральной собственности, или ее части, - по нормативу 100 процентов;

платы от продажи на аукционе права на заключение договора о закреплении долей квот добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) договора пользования водными биологическими ресурсами, находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

сборов за участие в конкурсе (аукционе) на право пользования участками недр (кроме участков недр местного значения) - по нормативу 100 процентов;

платы за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации), - по нормативу 100 процентов;

платы по соглашениям об установлении сервитута, заключенным федеральными органами исполнительной власти, государственными или муниципальными предприятиями либо государственными или муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации), - по нормативу 100 процентов.

2. В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, также учитываются:

прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов

ииных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами;

доходы от внешнеэкономической деятельности;

средства, полученные организациями от реализации продуктов утилизации вооружения

ивоенной техники после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей;

средства, полученные от выпуска материальных ценностей из государственного запаса специального сырья и делящихся материалов после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей.

62. Субъекты налога на прибыль организаций.

Как и НДФЛ, налог на прибыль прямой, личный налог. Основанный на принципе резидентства. Субъектами налога на прибыль, согласно статье 246 НК РФ, являются:

1. НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТЫ РФ (полная налоговая обязанность – налог на доход взимается со всех доходов вне зависимости от места получения дохода):

а) российские организации;

б) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения;

Иностранная организация вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом РФ, если она осуществляет деятельность в РФ через обособленное подразделение, при условии, что с государством её постоянного местонахождения заключён договор об избежании двойного налогообложения.

Обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от неё подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создаётся на срок более одного месяца.

в) иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

Для определения резидентства до 2015 года использовался тест инкорпорации, с 1 января 2015

года - тест места управления (ст. 2462 НК РФ).

Место фактического управления находится в РФ, если соблюдается одно из следующих условий:

-исполнительный орган (исполнительные органы) организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из РФ. Регулярным осуществлением деятельности не признается осуществление деятельности в РФ в объеме существенно меньшем, чем в другом государстве (государствах).

-главные (руководящие) должностные лица организации (лица, уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять деятельностью предприятия и несущие за это ответственность) преимущественно осуществляют руководящее управление этой иностранной организацией в РФ.

Вслучае, если в отношении иностранной организации выполняются данные условия, и такой организацией представлены документы, подтверждающие выполнение таких же условий в отношении какого-либо из иностранных государств, Российская Федерация признается местом управления этой иностранной организацией, если в отношении этой организации выполняется хотя бы одно из следующих условий:

1) ведение бухгалтерского или управленческого учета организации (за исключением действий по подготовке и составлению консолидированной финансовой и управленческой отчетности, а также анализу деятельности иностранной организации) осуществляется в Российской Федерации;

2) ведение делопроизводства организации осуществляется в Российской Федерации;

3) оперативное управление персоналом организации осуществляется в Российской Федерации.

2. НАЛОГОВЫЕ НЕРЕЗИДЕНТЫ РФ (ограниченная налоговая обязанность – налог взимается только с доходов, полученных на территории РФ):

а) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства;

б) получающие доходы от источников в РФ (организации, которые осуществляют деятельность без образования постоянного представительства).

Постоянное представительство (статья 306 НК РФ) — филиал, бюро, контора, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с:

-недропользованием, использованием других природных ресурсов;

-проведение работ по строительству, монтажу оборудования;

-продажей товаров с расположенных на территории РФ складов;

-осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности.

Подготовительная (вспомогательная) деятельность не образует постоянного представительства.

Условия образования постоянного представительства могут быть предусмотрены в международном договоре по вопросам налогообложения; в таком случае нормы международного договора будут иметь приоритет над НК.

Постоянное представительство — способ ведения иностранным лицом предпринимательской деятельности на территории другого государства, для возникновения которого требуется соблюдение 3 условий:

1)наличие места деятельности;

2)постоянство деятельности;

3)предпринимательский характер деятельности.

3. ОРГАНИЗАЦИИ, ЯВЛЯЮЩИЕСЯ ОТВЕТСТВЕННЫМИ УЧАСТНИКАМИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ:

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль с учётом совокупного финансового результата.

Условия создания (ст. 25.2 НК РФ):

1)Одна компания непосредственно и (или) косвенно участвует в уставном капитале других организаций, и доля участия в каждом таком юридическом лице составляет не менее 90%.

2)Совокупная уплаченная сумма НДС/акцизов/налога на прибыль/НДПИ, уплаченная в течение календарного года, предшествующего году, в котором в инспекцию представляются документы для регистрации договора о создании КГН, составляет не менее 10 млрд. рублей.

3)Суммарный объем выручки от продажи товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий году, в котором в инспекцию представляются документы для регистрации договора о создании КГН, составляет не менее 100 млрд рублей.

4)Совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской отчетности на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляются в инспекцию документы для регистрации договора о создании КГН, составляет не менее 300 млрд руб.

Каждый участник КГН должен соответствовать следующим требованиям:

-он не должен находиться в процессе реорганизации или ликвидации;

-в его отношении не должно быть возбуждено производство по делу о банкротстве;

-размер чистых активов, рассчитанный на основании бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления в налоговую инспекцию документов для регистрации договора о создании (изменении) КГН, должен превышать размер уставного капитала.

Должны быть соблюдены все условия!

+ НК РФ предусматривает освобождение от обязанностей по уплате налога на прибыль для некоторых категорий организаций:

-применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес;

-участники проекта "Инновационный центр "Сколково" при соблюдении определенных условий;

-FIFA и её дочерние организации в связи с подготовкой и проведением в РФ ЧМ 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.

63. Субсидия – понятие, виды в Бюджетном Кодексе Российской Федерации.

Субсидия — выплаты потребителям, предоставляемые за счёт государственного или местного бюджета, а также выплаты специальных фондов для юридических и физических лиц, местных органов власти, других государств.

Всоответствии с Бюджетным кодексом РФ следует различать два вида субсидий:

·субсидия — межбюджетный трансферт, предоставляемый в целях софинансирования расходных обязательств нижестоящего бюджета

·субсидия — денежные средства, предоставляемые из бюджетов и внебюджетных фондов юридическим лицам (не являющимся бюджетными учреждениями) и физическим лицам

Основные свойства субсидии:

♦безвозмездная передача средств (возможен возврат средств)

♦целевой характер

♦софинансирование (на условиях долевого финансирования)

Прямые субсидии используются для финансирования фундаментальных научных исследований и опытноконструкторских работ (гранты), внедрения в производство новой техники и переподготовки кадров. С одной стороны, субсидии могут поощрять развитие перспективных отраслей, с другой — поддерживать нерентабельные, но стратегически важные предприятия (со всеми последствиями вмешательства государства в рыночную экономику). Сельскохозяйственное производство же дотируется через

компенсационные выплаты.

Косвенное субсидирование осуществляется средствами налоговой и денежно-кредитной политики. Государство применяет льготное налогообложение прибыли корпораций, практикует возврат прямых налогов и таможенных пошлин, государственное гарантирование и страхование депозитов, экспортных кредитов, предоставляет частным объединениям кредиты на льготных условиях.

64. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Общие правила расчета:

1.Определить все доходы за налоговый период, с которых следует уплатить НДФЛ (По НДФЛ налоговым периодом признается календарный год)

2.Определить ставку налога по каждому виду указанных доходов:

Общая налоговая ставка - 13%;

o Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке 13% можно уменьшить на налоговые вычеты (НК РФ предусмотрено 7 групп вычетов[1]):

Повышенная ставка - 35% (выигрыши и призы в части превышения 4 тыс. руб.

и др.; (НО В ЛОТЕРЕЕ ДОЛЖНЫ РЕКЛАМИРОВАТЬСЯ ТОВАРЫ ЦЕЛЕНАПРАВЛЕННО, ПОЭТОМУ ВЫЙГРЫШ В СПОРТЛОТО БУДЕТ ОБЛАГАТЬСЯ ПО ОБЩЕЙ СТАВКЕ – 13%)

Доходы ФЛ-Нерезидентов подлежат налогообложению по ставке 30%,

Доходы ФЛ-Нерезидентов в виде дивидендов от участия в деятельности российских организаций подлежат налогообложению по ставке 15%;

Пониженная ставка - 9% (доходы налоговых резидентов РФ от долевого участия

вдеятельности организаций, полученные в виде дивидендов).

3.Определить налоговую базу по НДФЛ за налоговый период.

Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,

4. Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы по следующей формуле:

Сумма НДФЛ = Налоговая база x Налоговая ставка

5.Округлить исчисленные суммы НДФЛ до полных рублей (сумма до 50 коп. отбрасывается, а если более, то округляется до целого рубля)

6.Определить общую сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате в бюджет, сложив суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой налоговой базе в отдельности.

Порядок уплаты НДФЛ

Для НДФЛ предусмотрено два способа уплаты налога:

1)Декларационный

2)Налоговым агентом

I)ДЕКЛАРАЦИОННЫЙ - КОГДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ САМИ ПЛАТЯТ НДФЛ

Вбольшинстве случаев налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет - за них это делают налоговые агенты (те, кто является источником дохода, чаще всего - работодатели).

Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены НК РФ и касаются:

-отдельных категорий налогоплательщиков (ИП – доходы от п/д; нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой – доходы от частной практики; адвокаты,

учредившие адвокатские кабинеты – доходы от деятельности адвокатского кабинета;

иностранцы, работающие по найму у граждан РФ на основании патента - доходы от деятельности по трудовому (гражданско-правовому) договору)

-отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (доходы от продажи физическим лицом собственного имущества, имущественных прав; любые доходы, при получении которых налоговый агент не удержал НДФЛ; вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторов произведений литературы, науки, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов и др.)

По окончании налогового периода требуется представить в налоговую инспекцию декларацию с итоговым расчетом налога на основании фактически полученного дохода (п. 5 ст. 227 НК РФ).

¾ Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для предпринимателей и лиц, занимающимися частной практикой, установлены особенности исчисления НДФЛ:

1.По итогам полугодия, III и IV кварталов они платят авансовые платежи по НДФЛ,

исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.

2.По итогам налогового периода они на основе налоговой декларации корректируют свои обязательства перед бюджетом и производят доплату суммы налога или ее возврат.

Если ведение предпринимательской деятельности (частной практики) прекращается в течение года, то необходимо.

1.В течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности подать в налоговый орган налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

2.Не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации уплатить

причитающуюся к уплате сумму НДФЛ.

Общая сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

II)НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ

Этот способ в основном применяется при уплате налогов с заработной платы, где работодатели физического лица выступают налоговыми агентами;

Основная обязанность налоговых агентов - правильно и своевременно исчислить, удержать у физических лиц НДФЛ и перечислить его в бюджет (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ).

При этом налоговый агент должен иметь возможность удержать налог.

При невозможности удержать налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налог, который исчислен и удержан у физического лица, уплачивается организацией по месту своего учета.

[1] 1) стандартные (ст. 218 НК РФ); 2) социальные (ст. 219 НК РФ); 3) инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ); 4) имущественные (ст. 220 НК РФ); 5) профессиональные (ст. 221 НК РФ); 6) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ЦБ и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ); 7) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

65. Основы исполнения бюджетов различных уровней.

Исполнить бюджет — значит обеспечить полное и своевре-менное поступление всех предусмотренных по бюджету доходов и обеспечить финансированием все запланированные по бюджету расходы.

УРОВНИ:

1.федеральный бюджет + бюджеты государственных внебюджетных фондов

2.бюджет субъекта РФ + бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов,

3.местный бюджет

ИСПОЛНЕНИЕ

-начинается 1 января, заканчивается 31 декабря текущего финансового года

Исполнение федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов РФ обеспечивается Правительством РФ, бюджета и фондов субъекта – высшим исполнительным органом субъекта, местного бюджета – местной администрацией.

Бюджеты всех уровней бюджетной системы исполняются на основе принципа единства кассы. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов осуществляется Федеральным казначейством. Для этого федеральное казначейство открывает счета в ЦБ РФ. Все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством через эти счета и отражаются в отчетности о кассовом исполнении бюджетов, представляемой финансовым органов.

Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана. Сводная бюджетная роспись - документ, который составляется и ведется финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) в целях организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита. Кассовый план – прогноз кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета в текущем году.

Бюджет исполняется ПО ТРЕМ ОСНОВНЫМ НАПРАВЛЕНИЯМ: по доходам, расходам, и по источникам финансирования дефицита.

Исполнение по доходам (Ст. 218)

-ЭТАП ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ - с момента предъявления в банк платежного документа на перечисление средств на счет бюджета.

-ЭТАП ЗАЧИСЛЕНИЯ - зачисление доходов бюджета на единый счет для учета и распределения доходов бюджетов бюджетной системы.

-ЭТАП РАСПРЕДЕЛЕНИЯ - по установленным законодательством правилам и нормативам происходит распределение Федеральным казначейством доходов по единым счетам бюджетов бюджетной системы. На единые счета бюджетов бюджетной системы Российской Федерации денежные средства должны попадать со специального счета Федерального казначейства, на который аккумулируются все доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

-ЭТАП УТОЧНЕНИЯ И ВОЗВРАТА ИЗЛИШНЕ ИЛИ ОШИБОЧНО ПОЛУЧЕННЫХ СУММ. Не прошедшие идентификацию платежи переходят в разряд невыясненных платежей и подлежат либо возврату, либо уточнению.

Исполнение бюджетов по расходам осуществляется в несколько этапов:

1. Составление и утверждение бюджетной росписи – документа о распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающего распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемого в соответствии с бюджетной

классификацией. Бюджетная роспись составляется главными распорядителями бюджетных средств после утверждения бюджета. На основании бюджетных росписей финансовый орган составляет сводную бюджетную роспись, которая направляется в орган исполнения бюджета.

2. Составление и утверждение уведомлений о бюджетных ассигнованиях (бюджетные ассигнования - предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств) и

доведение их до распорядителей и получателей бюджетных средств. На основании уведомлений получатели ассигнований составляют бюджетную смету (бюджетная смета - документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения). Смета передается главному распорядителю, он утверждает лимит для получателя.

3. Принятие и расходование денежных средств. Осуществляется путем списания с единого бюджетного счета в пользу получателя.

Если ассигнования выделялись получателю на выполнение определенных условий, но к моменту составления лимитов бюджетных обязательств либо подтверждения принятых бюджетных обязательств эти условия оказались невыполненными, то может быть произведена блокировка расходов бюджета (сокращение лимитов бюджетных обязательств по сравнению с ассигнованиями либо отказ в подтверждении принятых бюджетных обязательств). Также блокировка осуществляется при выявлении нецелевого расходования средств.

по источникам финансирования дефицита бюджета

-осуществляется главными администраторами, администраторами источников финансирования дефицита бюджета в соответствии со сводной бюджетной росписью, за исключением операций по управлению остатками средств на едином счете бюджета, в порядке, установленном финансовым органом

Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря. Тогда же перестают действовать ассигнования, лимиты и предельные объемы финансирования. Остаток

неиспользованных средств получатели обязаны возвратить на единый счет бюджета. Межбюджетные трансферты в виде субсидий и субвенций остаются и используются на те же цели в очередном финансовом году.

66. Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах.

Принципы налогообложения — направления поиска компромиссов между противоположными интересами налогоплательщиков (сохранить сбережения) и государства (сформировать бюджет).

Адам Смит (в книге «Исследование о природе и причинах богатства народов», 1776) выделил следующие 4 принципа: