!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Ответы госовцев-3

По моему скромному мнению, классификация эта, во-первых, устарела (нет таких налогов в современной России), во-вторых, она не универсальна, поскольку относится только к целевым налогам.

Раскладочные — надо собрать деньги с какой-то целью, вот и спускается разнарядка, что каждый гражданин такого-то вольного города должен пожертвовать казне N-ную сумму,

безотносительно к тому, богат он или не очень богат.

Количественные (долевые) учитывают возможность налогоплательщика заплатить налог и этим отличаются от раскладочных.

- Закреплённые и регулирующие.

Быть налогу закреплённым или регулирующим - решается бюджетным законодательством. И опять-таки мы наткнулись на устаревшую классификацию — нет сейчас регулирующих налогов. Они были до 2005 года, до вступления в силу ст. 31.1 БК РФ (принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований). Ст. 48 БК о регулирующих доходах бюджетов была отменена. Выходит, сейчас все налоги закреплённые.

Закреплённые — налоги, которые на длительный период полностью или частично закреплены как доходный источник бюджета определённого уровня.

По регулирующим налогам устанавливались нормативы отчислений в бюджеты нижестоящего уровня, нормативы устанавливались БК или законом о бюджете на очередной финансовый год. Теперь это история.

Далее, что мелким шрифтом - дополнительная инфа про то, как распределяют количественно платежи по уровням (ну это

не обязательно, имхо, можно как для доп вопроса посмотреть, у кого внезапно пробудился острый фанатизм по Бюджетному праву) .

Принципы и формы распределения налогов по уровням управления общие принципы и условия построения систем доходов каждого уровня власти

1.величина доходов бюджетов соответствует их расходным обязательствам и доходы поступают в бюджет регулярно.

2.доля расходов, которая приходится на местные и региональные бюджеты, не может определять степень экономической и финансовой самостоятельности местных и региональных органов власти и управления.

финансовая автономия местных и региональных органов власти и управления должна быть обеспечена и в федеративных, и в унитарных государствах. Могут различаться только степень и формы такой автономии. Выдвигают следующие аргументы в обоснование того . что в местные и региональные бюджеты большая часть доходов должна поступать в виде собственных (местных. региональных) налогов.

1.наиболее бережно и рационально расходуются средства, собранные в качестве местных налогов. Налогоплательщики внимательнее относятся к ним, а не к перечислениям из других бюджетов, поскольку непосредственно ощущают связь между уплатой налогов и получением выгод.

2.наличие собственных источников доходов исключает ссылки на недостаточность финансирования как на оправдание бездеятельности местной администрации.

3.усилия органов власти и управления направлены на реализацию местных программ и не затрачиваются на лоббирование в центральных органах получения необходимых средств.

4.Контроль над использованием перечислений из других бюджетов ведется на стандартной основе. Это лишает возможности гибко и оперативно учитывать местные особенности.

5.если доля поступлений из других бюджетов велика и ее размер строго фиксирован, то возможность местных органов реагировать на изменения потребностей минимальна.

Но есть условия которые диктуют ограничение доли собственных налогов в доходах региональных и местных бюджетов - экономический потенциал регионов существенно различается. В результате различаются и базы налогообложения, и суммы налогов, собираемых в регионах.

Три формы распределения налогов между бюджетами различных уровней.

1. Разные налоги. Суть - каждый уровень власти вводит свои налоги. Тем самым формируются несколько независимых уровней налогов — федеральный, региональный, местный. два основных варианта этой формы.

a.Полное разделение прав и ответственности различных уровней власти в установлении налогов. Каждый уровень власти самостоятельно устанавливает и вводит в действие те налоги, которые целиком поступают в его бюджет. При такой системе могут устанавливаться верхние ограничения общей суммы налоговых изъятий.

b.Неполное разделение прав и ответственности различных уровней власти в установлении налогов. При этой системе центральный орган власти устанавливает исчерпывающий перечень налогов и вводит в действие общегосударственные (федеральные) налоги. Местные органы власти вводят в действие на своей территории те или иные местные налоги, руководствуясь установленным перечнем.

2. Разные ставки. Основные условия взимания налога устанавливает центральный орган власти, а местные органы власти определяют ставки, по которым исчисляется налог, вносимый в конкретный местный бюджет. При этом общий размер налоговой ставки также может ограничиваться центральным органом власти. Таким образом, налогоплательщики вносят один и тот же налог одновременно в разные бюджеты по разным ставкам.

a. Вариантом данной формы является наделение нижестоящих органов власти правом корректировать условия налогообложения в отношении доли налога, зачисляемой в соответствующий бюджет. Речь идет, например, о предоставлении льгот, незначительном изменении правил формирования налоговой базы. Этот вариант следует рассматривать как пограничный между формами «разные налоги» и «разные ставки».

3. Разные доходы. При данной форме свобода местных органов власти совсем незначительна, ибо в этом случае между бюджетами разных уровней делятся суммы собранных налоговых поступлений. Порядок и условия этого деления устанавливаются центральной властью, либо по потребностям конкретных регионов, либо по определенным нормативам (численность населения, объем налоговых поступлений и др.).

a. Другой способ деления доходов состоит в установлении распределяемых налогов. Между бюджетами разных уровней распределяется не собранная сумма, а будущие суммы на этапе уплаты налогов. Для этого в границах общей ставки налога выделяется региональная или местная ставка, на основе которой исчисляется сумма, подлежащая уплате в региональный или местный бюджет.

В зависимости от величины расходов, которые ложатся на бюджеты разных уровней, выделяют три группы стран:

•страны, в которых расходы местных органов власти весьма значительны и составляют 20—30% ВВП, например, Дания, Норвегия, Швеция;

•страны со средним уровнем расходов местных органов власти (14—20% ВВП), такие, как Нидерланды, Великобритания, Италия, Ирландия;

•страны с незначительной долей местных расходов (менее 10% ВВП). К ним относятся Бельгия, Германия, Франция, Португалия, Испания.

81. Финансово-правовой статус казенных учреждений.

ЗЫ: тут по КВТС, но все сверено и приведено в божеский вид. Мда, только таблица съехала какого-то хрена.

Казенное учреждение - гос. (мун.) учреждение, осуществляющее оказание гос. (муниципальных) услуг, выполнение работ и (или) исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ ОГВ (государственных органов) или ОМС, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы.

-финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения осуществляется за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ и на основании бюджетной сметы;

-операции по исполнению бюджета казенными учреждениями осуществляются на открытых им лицевых счетах в Федеральном казначействе или финансовом органе субъекта РФ

(муниципальном образовании)

-казенное учреждение самостоятельно выступает в суде в качестве истца и ответчика (п. 8 ст. 161 БК РФ);

-казенное учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При недостаточности указанных средств субсидиарную ответственность по обязательствам такого учреждения несет собственник имущества;

-казенное учреждение не вправе:

1.предоставлять и получать кредиты (займы),

2.приобретать ценные бумаги.

3.отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом без согласия собственника имущества

-Казенное учреждение может осуществлять приносящую доходы деятельность только если такое право предусмотрено в его учредительном документе. Доходы, полученные от указанной деятельности, поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ

-размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг осуществляется казенным учреждением в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"

-Субсидии и бюджетные кредиты казенному учреждению не предоставляются.

	Казенное	Бюджетное	Автономное

Цель создания	Казенное учреждение — Бюджетное учреждение —			Автономное
	государственное		некоммерческая	учреждение —
	(муниципальное)		организация, созданная	некоммерческая
	учреждение,		РФ, субъектом или	организация,
	осуществляющее оказание		муниципальным	созданная РФ,
	государственных		образованием для	субъектом РФ или
	(муниципальных) услуг,	ыполнения работ, оказания		муниципальным
	выполнение работ и (или)	услуг в целях обеспечения		образованием для
	полнение государственных		предусмотренных	выполнения работ,
	муниципальных) функций в		законодательством	азания услуг в целях
	целях обеспечения		Российской Федерации	осуществления
	реализации		полномочий органов	предусмотренных
	предусмотренных		государственной власти,	законодательством
	самоуправления,		полномочий органов	полномочий органов
	финансовое обеспечение местного самоуправления в			государственной
	деятельности которого		сферах:	власти, полномочий
	осуществляется за счет	·	науки,	органов МСУ в
	средств соответствующего	·	образования,	сферах науки,
	бюджета на основании	·	здравоохранения,	образования,
	бюджетной сметы.	·	культуры,	здравоохранения,
		·	социальной защиты,	культуры,
		·	занятости населения,	социальной защиты,
		·	физической культуры	анятости населения,
			и спорта	физической
		·	в иных сферах.	культуры и
				спорта, а также в
				иных сферах.

Сфера	остижение целей создания	Услуги в сферах образования, медицины, спорта,
деятельности	учреждения	культуры, занятости населения и иных сферах.

Распоряжение	Может заниматься	Вправе распоряжаться имуществом, за
имуществом	приносящей доход	исключением недвижимого и ценного движимого
	деятельностью, если	имущества, распоряжение которым
	такое право	осуществляется с согласия собственника
	предусмотрено в его
	учредительном
	документе. Доходы,
	полученные от этой
	деятельности,
	поступают в
	соответствующий
	юджет бюджетной системы
	РФ.
Ответственность	Отвечает денежными	Отвечает своим имуществом (кроме недвижимого
по	средствами, а при их	и особо ценного), собственник не отвечает
обязательствам	недостаточности	по обязательствам учреждения
	по долгам отвечает
	собственник.
Финансовое	На основании	Субсидии из соответствующего
обеспечение	бюджетной сметы	бюджета бюджетной системы РФ.
Налог на	Не учитывает доходы от		Уплачивает только со
прибыль	приносящей доход	средств от приносящей доход
	деятельности, не	деятельности, не уплачивает
	уплачивает налог с	налог с субсидий и целевых средств
	бюджетных и целевых
	средств
Счета по учету средств	Лицевые счета в казначействе			Счет в кредитной
бюджета и доходов от				организации или
предпринимательской				лицевые счета в
деятельности				казначействе

82. Субъекты налога на доходы с физических лиц в РФ.

ЗЫ: тут по КВТС, Пепелу, НК и Сосновскому СУБЪЕКТЫ НДФЛ

Подоходный налог построен на резидентском принципе.

1. Резиденты – несут Полную налоговую обязанность несут лица, проживающие на территории России не менее 183 дней в календарном году. Причем резиденты, получившие доход за границей, указывают и этот доход в декларации.

· Военнослужащие и государственные служащие, направленные на работу за границу, для целей НК РФ рассматриваются как налоговые резиденты РФ

·Международное соглашение может устанавливать иной порядок определения резидентства. В том числе, предусматривать варианты для разрешения ситуаций, когда физлицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств. Например, признать в такой ситуации лицо резидентом того Договаривающегося Государства, в котором оно располагает постоянным жильем.

·При определении статуса физического лица должен учитываться любой непрерывный 12-месячный период. Указанный период может начинаться в одном налоговом периоде и заканчиваться в другом (например, с 15 апреля 2014 г. по 14 апреля 2015 г.). При этом в течение указанного срока 183 дня могут набираться в совокупности (суммироваться) – не обязательно, чтобы они были проведены в РФ непрерывно.

·Даты въезда – выезда учитываются при подсчете дней нахождения в России.

·При этом лечение, обучение (не более 6 месяцев) за пределами РФ, а с 2015 года еще и выполнение работ (оказание услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (вне зависимости от продолжительности работы) не

прерывает срок нахождения в РФ.

2. Нерезиденты – лица, проживающие на территории России менее этого срока, несут ограниченную налоговую ответственность, т.е. уплачивают налог только с доходов, полученных из источников в Российской Федерации.

Ст. 208 ! К доходам от источников в РФ относятся:

i.дивиденды и проценты,

ii.страховые выплаты при наступлении страхового случая, выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

iii.доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;

iv.доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

v.доходы от реализации:

1.недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

2.в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

3.в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

4.прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

5.иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

vi.вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации

vii.вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;

viii.пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

ix.доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или

в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

x. иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

Если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в РФ, либо к доходам от источников за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов.

Ваналогичном порядке определяется:

·доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации,

·доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Тут есть научная дискуссия (Сосновский): Это для особо упоротых, желающих выпендриваться.

1.обоснованность такого разграничения. Проблема в том, что нарушается принцип равенства налогоплательщиков, т.к. гражданство не может влиять на существо экономической деятельности à это можно считать дискриминацией.

2.Это не дискриминация, т.к. оценка наличия дискриминации предполагает сопоставление лиц, находящихся в идентичных условиях, а тут их нет. Этот подход воспринят международным сообществом (Модельная конвенция по налогам на доход и капитал ОСЭР).

Возраст лица не влияет на его статус налогоплательщика. От лица детей (недееспособных) налог уплачивают их родители (опекуны, попечители).

Помимо физических лиц субъектами подоходного налога являются иностранные личные компании, доходы которых рассматриваются как доходы их владельцев.

Еще подходы к определению налоговой обязанности:

1.Тест присутствия (домицилия). Домицилий характеризуется главным образом наличием у человека постоянного пристанища. Типа где он находится в теч опред срока.

2.Тест постоянного жилища - лицо располагает постоянным жилищем, то есть имеет это жилище в собственности или владении. (Великобритания).

3.Тест центра интересов - то есть место, где у налогоплательщика сложились наиболее прочные личные и экономические связи. Для установления и оценки таких связей необходимо изучить в совокупности различные обстоятельства жизни человека. При этом существенное значение имеют его семейные и социальные отношения, род занятий, политическая, культурная и иная деятельность, место деловой активности, центр, из которого он управляет своей собственностью, и др. (Люксембург)

4.Тест гражданства – в зависимости от гражданства возникает обязанность. (США)

5.Свободный выбор резидентства – налогоплательщик сам выбирает, какие налоги платить (США).

83. Принцип иммунитета бюджетов. Особенности исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов.

Иммунитет бюджетов – правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется только на основании судебного акта, за исключением случаев

1.Предоставление бюджетных кредитов бюджетам субъектов РФ, местным бюджетам

2.Исполнения денежных требований по обязательствам перед РФ

3.Субсидии бюджету субъекта РФ из местных бюджетов

4.Исполнение бюджетов по доходам

5.Завершение текущего финансового года

6.Исполнения решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и

штрафов, предусматривающего обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ

Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ службой судебных приставов не производится, за исключением случаев, установленных БК РФ.

Особенности обращения взыскания на средства бюджета бюджетной системы РФ

Гл. 24. 1 БК РФ, предусматривает два механизма исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов.

Проведено различие между взысканием задолженности:

I) В счет возмещения вреда, причиненного незаконными действиями государственных органов и их должностных лиц

II) Взысканием задолженности, возникшей вследствие неисполнения обязательства бюджетным учреждением.

• Принципиальная разница между названными порядками заключается в тех государственных органах, которые уполномочены исполнять подобные исполнительные документы. Так, если в первом случае это Минфин России или соответствующие финансовые органы субъекта РФ (муниципального образования), то во втором - органы казначейства.

При определенных обстоятельствах судебный пристав-исполнитель вправе осуществлять исполнительные действия.

Так, из Закона об исполнительном производстве следует, что изъятие из сферы полномочий судебного пристава-исполнителя затрагивает лишь взыскание денежных средств. Если же в исполнительном документе содержатся требования к должнику о совершении определенных действий обязывающего характера, то подобные листы органами Федерального казначейства исполнены быть не могут.

• Этот вывод следует из буквального толкования ст. 242.1 БК РФ.

Отсюда при поступлении в казначейство подобных исполнительных документов они подлежат возвращению взыскателям для направления их в подразделения службы судебных приставов, где пристав при соблюдении всех требований, установленных ст. 30 Закона об исполнительном производстве, должен возбудить исполнительное производство.

Иными словами, все требования, кроме денежных, обращенные к публичным образованиям (в широком смысле этого слова), исполняются в общем порядке согласно нормам законодательства об исполнительном производстве.

84. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет.

Внутрихозяйственный (внутренний) контроль выступает как самостоятельная функция управления внутри организации.

Главное его назначение - непрерывное наблюдение за эффективностью финансово-экономической деятельности.

В системе внутрихозяйственного контроля ведущая роль принадлежит контролю,

осуществляемому бухгалтерией предприятия, организации в виде:

а) Предварительного контроля на стадии рассмотрения первичных документов, поступивших главному (старшему) бухгалтеру на подпись, а также при визировании договоров, смет, приказов и других документов, связанных с расходованием денежных и материальных средств;

б) Текущего контроля в ходе учетной регистрации хозяйственных операций и инвентаризаций товарно-материальных и других ценностей;

в) Последующего контроля на стадии обобщения и анализа учетной и отчетной информации, а также посредством ревизий и тематических проверок (обследований) в отдельных внутрихозяйственных подразделениях. Следовательно, внутрихозяйственный бухгалтерский контроль является непрерывным, универсальным (сплошным), системным и строго документальным.

Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ФЗ о бух. учете).

Органами государственного регулирования бухгалтерского учета являются МинФнн и ЦБ РФ.

Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.

Кдокументам в области регулирования бухгалтерского учета относятся:

1.федеральные стандарты;

2.отраслевые стандарты;

3.рекомендации в области бухгалтерского учета;

4.стандарты экономического субъекта.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями ФЗ;

Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются:

1.Факты хозяйственной жизни (сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств);

2.Активы;(им-во, ср-ва в иностранной валюте, интеллектуальные права)

3.Обязательства;(долги)

4.Источники финансирования его деятельности;

5.Доходы;

6.Расходы;

7.Иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

Объекты бухгалтерского учета подлежат денежному измерению в рублях.!!

Действие ФЗ распространяется на следующих лиц:

1.коммерческие и некоммерческие организации;

2.государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов;

3.Центральный банк РФ;

4.ИП; адвокаты, учредивших адвокатские кабинеты; нотариусы и иных лиц, занимающихся частной практикой;

5.находящиеся на территории РФ филиалы, представительства и иные структурные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства.

Указанные субъекты обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с ФЗ!

Могут НЕ ВЕСТИ бухучет в соответствии с ФЗ о Бухучете:

1.ИП; лицо, занимающееся частной практикой - в случае, если они ведут учет книгой;

2.Находящиеся на территории РФ филиал, представительство или иное структурное подразделение организации - в случае, если они ведут учет в порядке, установленном НК РФ.

Упрощенные способы ведения бухучета вправе применят:

1.Субъекты малого предпринимательства;

2.НКО, за исключением тех поступления денежных средств и иного имущества которых за предшествующий отчетный год превысили три миллиона рублей, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, адвокатских палат, нотариальных палат, жилищных и жилищностроительных кооперативов,

3.Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов

Ведение бухгалтерского учета руководителем экономического субъекта возлагается на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета

Экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику (совокупность способов ведения бухучета), руководствуясь законодательством РФ о бухучете, федеральными и отраслевыми стандартами и адаптирует её под изменения законодательства, условий деятельности организации.

Лицо, на которое возлагается ведение бухучета, должно отвечать следующим требованиям (для наиболее крупных финансовых субъектов, таких как АО, страховые, негос пенсионные фонды и др.):

1.иметь высшее образование;

2.иметь стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее 3 лет из последних 5 календарных лет, а при отсутствии высшего образования в области бухгалтерского учета и аудита -