!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / практикум ФП-1
.pdfа) допускается, если при этом не нарушается принцип стабильности бюджета;
б) допускается, если введение целевого налога обосновано с конституционных позиций;
в) допускается только на региональном и местном уровнях, если введение целевого налога обосновано с конституционных позиций.
14. В соответствии с Конституцией РФ установление федеральных налогов возможно:
а) только федеральными законами; б) законами, постановлениями, принятыми Федеральным Собранием РФ;
в) законами, постановлениями, другими актами, принятыми Федеральным Собранием РФ.
Задания
1.Решением коллегии комитета по земельным ресурсам и землеустройству Кемеровской области было утверждено Положение о кадастровом бюро в составе городского, районного комитета по земельным ресурсам и землеустройству. В нем было предусмотрено оказание платных услуг при осуществлении возложенных на бюро государственных функций с правом расходования полученных средств на цели, связанные с выполнением работ по землеустройству. Оцените правовую природу этой платы.
2.Считаете ли вы допустимым существование стран или территорий с офшорными налоговыми режимами? Примечание: офшорный принцип – это предоставление налоговых льгот компаниям, зарегистрированным в данном государстве, но не имеющим право вести деятельность на территории данного государства (бизнес возможен только за границей). Пример оффшорного режима – см.. Закона РФ «О центре международного бизнеса «Ингушетия» // "Собрание законодательства РФ", 05.02.96, N 6, ст. 491
3.Оцените следующую ситуацию с позиции ее правомерности: орган местного самоуправления предоставляет льготу по налогу на прибыль в части, зачисляемой в местный бюджет для муниципального предприятия, а также предусматривает возможность уплаты налога в местный бюджет путем поставки товаров с муниципальную собственность.
4.Если бы Федеральным законом ставка налога на доходы физических лиц была увеличена с 13 % до 75 %, то было бы это конституционным ?
5.В Великобритании семейные пары и однополые пары при смерти одного из членов освобождались от налога на наследование. Это освобождение не распространялось на совместно проживающих сестер, которые составили завещание в пользу друг друга. Одна из таких сестер посчитала эти положения дискриминационными и обратилась в Европейский суд по правам человека. Какое решение должен примять суд ?
91
6. Гражданину ГИБДД УВД Брянской области отказало в выдаче водительского удостоверения на пластиковой основе, ссылаясь на то, что помимо государственной пошлины в размере 200 рублей (подп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ), он обязан оплатить в пользу ЗАО "Красногорский завод "Зенит-техсервис" стоимость изготовления этого удостоверения в размере 230 рублей. Оцените законность этих действий.
7.Субъектом Российской Федерации создана «зона регулируемого развития» и установлен особый режим хозяйствования, при котором налоговые льготы (в пределах правомочий субъекта Российской Федерации) предоставляются юридическим лицам, заключившим договор, направленный на реализацию планов развития зоны. Прокуратура посчитала, что в данном случае нарушено федеральное налоговое законодательство и обжаловало закон субъекта Российской Федерации в суд. Какое решение должен принять суд ?
8.Законом Оренбургской области установлена норма, согласно которой нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов могут быть изменены постановлением Правительства Оренбургской области по согласованию с Законодательным Собранием Оренбургской области в случае невыполнения муниципальным образованием требований по перечислению в областной бюджет субвенций. Оцените законность этой нормы
9.Норвежская компания с разрешения российских властей за пределами территории Российской Федерации, но в экономической зоне Российской Федерации (в Баренцевом море) установила платформу и начала добычу нефти и ее продажу с платформы. Подлежит ли обложению российскими налогами эта деятельность норвежской компании и если подлежит, то какими ?
10.Может ли Российская Федерация установить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в отношении граждан Российской Федерации, которые постоянно проживают на территории других государств (по критерию гражданства)?
Нормативные акты и судебная практика
1.Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // Российская газета, № 237, 25.12.1993.
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3824. (С последующими изменениями и дополнениями).
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. — 2000. — № 32. — Ст. 3340. (С последующими изменениями и дополнениями).
92
3.Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» // ВВС РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492. (С последующими изменениями и дополнениями.)
4.Постановление от 21.03.1997 N 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации «от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» //Вестник Конституционного Суда РФ, 1997, № 4
5.Постановлением КС РФ от 24 февраля 1998 г. № 7-П «О проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от
5февраля 1997 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов» // Вестник Конституционного Суда РФ, 1998, № 3
6.Постановления от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"// Вестник ВАС РФ, 2006, № 12
Список литературы
1.Г. А. Гаджиев, С. Г. Пепеляев Предприниматель-Налогоплательщик- Государство. Правовые позиции Конституционного суда Российской Федерации: Учебное пособие. – М. 1998 г.
2.Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. – 591 с.
3.Пепеляев С.Г. Налоги: реформа и практика. – М.: Статут, 2005.
4.Финансовое право: Учебник для ВУЗов / Под ред. Грачевой Е.Ю. – М: Проспект, 2007. -528 стр.
5.Озеров И. Х. Основы финансовой науки. В. 1 Учение об обыкновенных доходах. М. 1909 г.
6.Цыпкин С. Д. Правовое регулирование налоговых отношений. М., 1975 г.
7.Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М., 1996 г.
8.Винницкий Д. В. Субъекты налогового права. – М.: Изд НОРМА, 2000 г.
9.Кашин В. А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. – М.: Финансы. ЮНИТИ, 1998 г.
10.Марьяхин Г. Л. Налоговая система СССР.- М. .: Госфиниздат СССР, 1952 г.
11.Налоговые системы зарубежных стран: Учебник / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника.- М.: ЮНИТИ , 1997 г.
93
12.Толстопятенко Г. П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование М., НОРМА, 2001 г.
13.Томаров В.В. Местные налоги: правовое регулирование. – М.: Академический правовой университет, 2002 г.
14.Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. – М.: МЦФЭР, 2000 г.
15.Щекин Д. М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Статут, 2007 г.
16.Щекин Д. М. Налоговое право государств-участников СНГ (Общая часть) / Под ред. С. Г. Пепеляева. – М. Статут, 2008 г.
17.Жусупов А. Д. Налоговая система Республики Казахстан и ее принципы // Современные проблемы теории налогового права: материалы международной научной конференции. Воронеж, 4-6 сентября 2007 г. –
Воронеж, 2007. – С.46-56
Занятие 11. Основные виды прямых налогов в РФ: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.
На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:
1.Субъект налога на прибыль организаций и тесты определения налогового резидентства организаций.
2.Понятие постоянного представительства иностранной организации в налоговом праве.
3.Объект, налоговая база и метод учета доходов в налоге на прибыль организаций
4.Критерии и принципы признания расходов по налогу на прибыль организаций.
5.Правовая характеристика внереализационных доходов и расходов в налоге на прибыль организаций.
6.Правовая характеристика доходов от реализации и расходов, связанных с производством и реализацией налога на прибыль организаций.
7.Ставка налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
8.Субъект налога на доходы физических лиц и критерии определения налогового резидентства физических лиц.
9.Объект налогообложения, виды облагаемых доходов и презумпция облагаемости в налоге на доходы физических лиц.
94
10.Фундированные и нефундированные доходы физических лиц и их значение для налогообложения.
11.Глобальная и шедулярная система налогообложения в налогообложении доходов физических ли.
12.Понятие и правовое значение необлагаемого минимума доходов в налогообложении доходов физических лиц.
13.Профессиональные налоговые вычеты в налоге на доход физических лиц.
14.Виды ставок налога на доходы физических лиц.
15.Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Контрольные тесты:
1.Налог на прибыль организаций является:
а) прямым, федеральным, количественным, резидентским налогом;
б) косвенным, региональным, раскладочным налогом;
в) прямым, личным, региональным, резидентским налогом.
2. Иностранные организации являются плательщиком российского налога на прибыль организаций если они:
а) имеют статус юридического лица;
б) осуществляют свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в Российской Федерации;
в) ведут деятельность на территории Российской Федерации, заключают сделки с организациями и гражданами Российской Федерации;
г) имеют филиалы на территории Российской Федерации
3. Налоговая ставка на прибыль иностранных организаций, полученной от деятельности в России через постоянное представительство, составляет по общему правилу:
а) 20 %;
б) 30 %;
в) 13 %;
г) 24 %
4. Налоговая ставка на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, установлена по общему правилу в размере:
а) 20 %;
95
б) 24 %;
в) 10 %;
г) 15 %;
д) 9 %.
5. Налог на доходы физических лиц является:
а) косвенным, местным, раскладочным, резидентским налогом;
б) прямым, личным, реальным, количественным, региональным налогом
в) прямым, личным, количественным, федеральным налогом.
6. Материальная выгода как объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц является
а) формой обложения экономии при расходах налогоплательщика;
б) формой обложения дохода, полученного в натуральной форме;
в) формой обложения безвозмездных услуг, полученных налогоплательщиком от других лиц.
7. Налогообложение нерезидентов по налогу на доходы физических лиц производится по общему правилу по ставке налога в размере:
а) 13 %;
б) 24 %;
в) 35 %;
г) 30 %
8. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган:
а) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
б) не позднее 31 декабря соответствующего года;
в) не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
г) предоставляется в любое время по усмотрению налогоплательщика;
д) предоставляется в любое время по требованию налогового органа.
Задания
1. Гражданин Зарнов при заполнении налоговой декларации в качестве необлагаемого налогом минимума указал сумму минимального прожиточного минимума, который был утвержден распоряжением губернатора Свердловской области для жителей этой области. Правомерны ли действия гражданина Зарнова ?
96
2.Американский гражданин Смит работал в г. Москве по контракту с российской компанией в течение февраля-мая и августа-ноября 2007 г. Компания ему выплатила в качестве вознаграждения – 1 000 000 руб. Кроме того, в российском экономическом журнале была опубликована его статья. Начисленный гонорар составил 10 000 руб. и был выдан Смиту в октябре 2007 г. Планируя в будущем продолжать работать в России, Смит обучался в Экономической Академии им. Плеханова на платных курсах по российскому бухгалтерскому учету. На обучение Смит затратил 30 000 руб. Определите сумму подоходного налога за 2007, а также укажите порядок ее уплаты.
3. Гражданин Петров подал 30 марта текущего года налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и через 2 месяца обнаружил ошибку в поданной декларации. Какие правовые последствия этой ошибки и что должен сделать гражданин Петров ?
4.Гражданка Никонорова получила по наследству от своей матери акции российской компании и по истечении трех лет продала их. Возникнет ли у нее налогооблагаемый доход?
5. Гражданка Сидорова получила в собственность в Москве квартиру в порядке приватизации в 1995 г. В 2000 г. она переехала на постоянное местожительство в Доминиканскую Республику и постоянно проживала там. В 2007 г. она приехала в Москву и пробыв в России 1 месяц продала свою квартиру за 10 млн. рублей. Определите должна ли она платить налог на доходы физических лиц в России и если должна, то в каком размере ?
6.Компания арендовала помещение. Договор аренды был заключен на срок более года. При этом этот договор аренды не был зарегистрирован. При налоговой проверке компании налоговая инспекция потребовала исключить из состава расходов арендные расходы. Оцените требование налоговой инспекции.
7.Мексиканская компания приобрела здание на территории России и начала сдавать его в аренду российским и иностранным компаниям поэтажно под офисные площади. При этом сдача в аренду здания оформлялась в Мексике и представители мексиканской компании для этого в Россию не выезжали. Как должны облагаться в России доходы мексиканской компании и должны ли облагаться вообще.
8.Компания в 2005 г. отгрузила свою продукцию покупателю, которая должна была быть оплачена покупателем в течении 10 дней после ее отгрузки. Покупатель свою задолженность в течение срока исковой давности не погасил. Каковы должны быть действия компании при формировании налогооблагаемой прибыли в 2008 г.?
9.Работникам компании к Новому Году были выданы подарки. Компания стоимость подарков отнесла на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Оцените законность действий компании.
10. Российская компания в 2007 г. получила 5 млн. рублей прибыли от торговли мебелью и 2 млн. рублей убытка от операций с покупкой и продажей акций на
97
фондовом рынке. Определите сумму налога на прибыль, которую компания должна заплатить в 2007 г.
Нормативные акты и судебная практика
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3824. (С последующими изменениями и дополнениями).
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. — 2000. — № 32. — Ст. 3340. (С последующими изменениями и дополнениями).
3. Определение КС РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению запроса группы депутатов Государственной думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник Конституционного Суда РФ, 2007, № 6
Список литературы
1.Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. – 591 с.
2. Пепеляев С.Г. Подоходный налог – принципы и структура. – М., 1993 г.
3.Финансовое право: Учебник для ВУЗов / Под ред. Грачевой Е.Ю. – М: Проспект, 2007 г.
4.Озеров И. Х. Подоходный налог в Англии: Экономические и общественные условия его существования.- М.: Высочайше утвержденное Скоропеч. А. А. Левенсона,1898.
5.Кулишер И. М. Очерки финансовой науки Вып. 1, Петроград, “Наука и школа”, 1919 г.
6.Барсегянц О. Б. Государственный подоходный налог.- М.: Юрид. Изд-во Наркомюста РСФСР,1925
7.Дернберг Л. Р. Международное налогообложение. М- Будапешт. ЮНИТИ, 1997 г.,
8.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный): Учебное пособие / Сост. и автор комментариев С.Д. Шаталов. – М.: 2005. – 1295 с.
9.Щекин Д. М. Судебная практика по налоговым спорам. 2006 / Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Статут, 2007
10.Ялбулганов А.А. Подоходный налог в США // Ваш налоговый адвокат. – 1998. - № 3 (5). – С. 77-91
98
11.Попонова Н.А. Об особенностях подоходного налогообложения граждан в ФРГ // Налоги и налогообложение. 2006. № 2. С. 59-66
12.Ялбулганов А.А. Налог на прибыль в Австралии // Ваш налоговый адвокат. – 2001. - № 3 (17). – С. 146
Занятие 12. Косвенное налогообложение. Поимущественные налоги.
На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:
1.Правовая характеристика переложения косвенных налогов. Понятие субъекта и носителя налога в косвенном налогообложении.
2.История развития законодательства об акцизах.
3.Плательщики акцизов в Российской Федерации.
4.Правовая характеристика подакцизных товаров.
5.Объекты обложения акцизами.
6.Ставки акцизов.
7.Субъекты налога на добавленную стоимость и освобождение от обязанностей плательщиков НДС.
8.Объекты обложения НДС.
9.Порядок определения налоговой базы по НДС.
10.Правовая характеристика возможных способов определения добавленной стоимости.
11.Налоговый вычет по НДС и его правовое значение.
12.Условия применения налогового вычета по НДС.
13.Виды ставок НДС и их правовая характеристика.
14.Порядок исчисления и уплаты НДС.
15.Правовая характеристика налога на имущество организаций: субъект, объект, налоговая база, ставка и порядок исчисления.
16.Правовая характеристика земельного налога: субъект, объект, налоговая база, ставка и порядок исчисления.
Контрольные тесты.
1. НДС облагаются:
а) товары, прямо названные в законе как облагаемые;
б) любые товары, работы и услуги, за исключением освобожденных от налогообложения;
99
в) только товары, работы и услуги, продаваемые населению;
г) ценные бумаги.
2.Иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений), при исчислении и уплате НДС:
а) самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут предоставлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации подразделений иностранной организации;
б) исчисляют, предоставляют налоговые декларации и уплачивают НДС по месту налоговой регистрации каждого подразделения (представительства, отделения);
в) на основе принципа взаимности освобождаются от уплаты НДС и предоставления налоговых деклараций, если в стране их инкорпорации соответствующие освобождения получают подразделения российских организаций.
3. Налоговый период по НДС составляет:
а) один год;
б) один месяц;
в) одну неделю;
г) один квартал.
4. Акцизами облагаются:
а) только товары, названные в законе как облагаемые;
б) любые товары, за исключением освобожденных от налогообложения;
в) любые товары, работы и услуги, за исключением освобожденных от налогообложения
г) нефть и природный газ.
5. Налоговым периодом по акцизам является
а) один месяц;
б) один квартал;
в) один год;
6. При реализации подакцизных товаров по общему правилу акциз подлежит исчислению при:
а) оплате подакцизного товара покупателем;
б) заключении договора на поставку подакцизного товара;
в) при отгрузке (передаче) подакцизного товара
100