!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / практикум ФП-1
.pdfа) не может издавать нормативные акты, регулирующие бюджетные отношения; б) может издавать акты, регулирующие бюджетные отношения;
в) может издавать нормативные акты, регулирующие бюджетные отношения.
12.К бюджетным ассигнованиям относятся, в частности: а) дотации и субсидии; б) дотации, субсидии и субвенции;
в) дотации, субсидии и бюджетные кредиты.
13.Бюджетное учреждение:
а) это государственное учреждение; б) это некоммерческая организация; в) это автономное учреждение.
14. Финансирование «за результат» означает:
а) предоставление бюджетных ассигнований на выполнение государственных (муниципальных) заданий; б) зачисление бюджетных ассигнований на счет получателя бюджетных
средств после документального подтверждения оказания им государственных (муниципальных) услуг; в) дальнейшее усиление контроля эффективности и целевого характера
расходования бюджетных ассигнований.
15. Получателями бюджетных средств согласно Бюджетному кодексу признаются:
а) получатели любых бюджетных ассигнований, б) бюджетные учреждения; в) государственные (муниципальные) учреждения.
Задания
1.Поясните, для чего государству нужен бюджет. Как соотносятся бюджет и сводная бюджетная роспись?
2.Можно ли составлять бюджет государства в виде свода бюджетных росписей министерств и ведомств?
3.Сколько бюджетов нужно государству? Аргументируйте свое мнение.
4.Является ли закон о бюджете нормативным правовым актом? Каково юридическое значение придания бюджету формы закона?
5.Дайте определение кассового исполнения бюджета. В каких формах оно осуществляется? Назовите достоинства и недостатки казначейского исполнения бюджета.
6.Объясните, почему при расчете консолидированного бюджета не учитываются межбюджетные трансферты.
7.Должны ли учитываться в составе доходов бюджета доходы государственных учреждений и принадлежащих государству компаний? Аргументируйте свое мнение.
8.В средствах массовой информации встречается утверждение, что доходы от экспорта нефти поступают в бюджет России. В чем состоят неточности подобного утверждения с юридической точки зрения?
51
9.Согласно ст. 92 БК РФ, дефицит федерального бюджета «не может превышать размер ненефтегазового дефицита федерального бюджета». Поясните смысл этой нормы.
10.Дайте определение бюджетного права.
11.Прокомментируйте, как бюджетное право соотносится со смежными подотраслями и институтами финансового права.
12.Поясните, что такое система бюджетного права, из каких элементов она состоит.
13.Назовите основные источники бюджетного права.
14.Какие нормы о бюджете содержатся в Конституции РФ?
15.Поясните, как разграничиваются предметы ведения Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и местного самоуправления в области бюджета? В чем это разграничение проявляется применительно к системе источников бюджетного права?
16.Президент Украины своим указом назначил досрочные выборы в парламент страны. На проведение выборов требуется 75 млн. долларов. Правительство отказалось организовать проведение выборов, мотивируя это тем, что данные расходы не предусмотрены бюджетом, а значит, отсутствует источник для их покрытия. Внесение изменений в бюджет невозможно, т.к. прежний парламент указом Президента Украины распущен, его полномочия прекращены. Какой механизм может быть предусмотрен бюджетным правом для выхода из подобной ситуации?
16.Организация в IV квартале 2005 года продала крупный пакет ценных бумаг. Прибыль составила 360 млн. руб., налог на прибыль к уплате в бюджет
– 86,4 млн. руб. По правилам законодательства о налогообложении прибыли, авансовый платеж налога за I квартал 2006 года был рассчитан, исходя из прибыли за предшествующий отчетный период, и составил также 86,4 млн. руб.
Поскольку фактической прибыли в сопоставимом размере у налогоплательщика в 2006 году не было, образовалась существенная переплата налога в бюджет. Организация обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, однако деньги возвращены не были.
В апреле 2007 года Организация обратилась в арбитражный суд с требованием о возврате переплаты налога и взыскании процентов за несвоевременный возврат денежных средств.
Налоговый орган, не возражая против требований Организации по существу, заявил, что требования Организации не подлежат удовлетворению, так как бюджетной сметой налогового органа на 2007 г. не предусмотрен возврат средств Организации, вследствие чего отсутствует источник для возврата налога и уплаты процентов.
Какое решение должен принять арбитражный суд в такой ситуации?
17.На совещании у губернатора N-ской области рассматривался вопрос о повышении собираемости налогов в областной бюджет. Заслушали доклад руководителя УФНС по N-ской области И. А. Крылова «О мерах по легализации налоговой базы». Губернатор выступил со следующим предложением: создать специальный фонд областной администрации для стимулирования работников налоговых органов на территории области. Для формирования фонда направлять в него 10% от всех штрафов, взимаемых на территории области за нарушения налогового законодательства.
52
Имеются ли препятствия для практической реализации данного предложения с точки зрения действующего бюджетного законодательства?
18.По сообщениям в прессе, высокопоставленный сотрудник ЦБ РФ признал факт, что некоторая часть международных резервов ЦБ РФ вложена в ценные бумаги иностранных государств. Большинство такого рода активов – это государственные облигации высочайшего уровня надежности, однако некоторая часть ценных бумаг может представлять собой обязательства ипотечных компаний США, испытывающих финансовые трудности.
По мнению журналиста, комментировавшего данную ситуацию, это свидетельствует об угрозе потери средств резервного фонда РФ, накопленных за время существования высоких цен на энергоносители. Какие неточности с юридической точки зрения содержатся в подобном комментарии?
19.Бухгалтерия ОАО «Магаданская золоторудная компания» (далее – Компания) допустила счетную ошибку при распределении сумм налога на прибыль между бюджетами районов, на территории которых находятся обособленные подразделения (рудники) налогоплательщика.
В результате образовалась переплата 60 млн. руб. в бюджет Сусуманского района, и недоимка 60 млн. руб. в бюджет Омсукчанского района. Налоговый орган вынес решение о взыскании штрафа за неуплату налога и о взыскании недоимки.
Компания обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа, мотивируя свои требования следующим: ошибка в определении бюджета является нарушением бюджетного, а не налогового законодательства. Поскольку сумма налога выбыла из обладания налогоплательщика, пусть и не в надлежащий бюджет, недоимки перед консолидированным бюджетом не возникло. Следовательно, нет оснований для привлечения к ответственности за неуплату налога и взыскания недоимки. Кроме того, распределением средств между бюджетами занимается Федеральное казначейство. К нему и следовало обратиться налоговому органу для возврата излишне полученных средств из бюджета одного района и передачи их в бюджет другого района.
Какое решение должен принять арбитражный суд?
20.В рамках программы развития сельского хозяйства и животноводства N- ской области 11 фермерских хозяйств получили в 2008 году адресные субсидии на закупку за рубежом элитных семян кукурузы. Фермер Василий Сидоров, который также обращался за предоставлением субсидии, но получил отказ, обратился с жалобой в прокуратуру.
В своей жалобе он указал, что граждане не могут являться участниками бюджетных отношений и получателями бюджетных средств, и просил разобраться с фактом незаконного, по его мнению, расходования бюджетных средств на выдачу субсидий.
Обоснована ли жалоба гражданина на нарушение бюджетного законодательства?
Нормативные акты:
1.Конституция РФ. Ст. 10, 71 – 73, 104, 106.
2.Бюджетный кодекс РФ.
3.Налоговый кодекс РФ, часть I.
4.ГК РФ, ст. 120, 214, 215.
53
5.Федеральный закон от 24.77.2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» // СЗ РФ. 2007 г. №31, ст. 3995, приложение 1, приложение 2. (С последующими изменениями и дополнениями).
6.Федеральный закон от 03.04.2008 г. № 36-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2006 год» // СЗ РФ. 2008 г. № 14, ст. 1355
7.Федеральный закон от 03.11.2006 г. № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» // СЗ РФ.2006. №45, ст. 4626 (С последующими изменениями и дополнениями).
8.Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003 г. № 40, ст. 3822. (С последующими изменениями и дополнениями).
9.Федеральный закон от 26 апреля 2007 г. № 63-ФЗ «О внесении изменений в бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации»//СЗ РФ . 2007. № 18, ст. 2117 .
10.Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию <О бюджетной политике на 2009-2011 гг.>
11.Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278 «Об утверждении Положения о федеральной службе финансово-бюджетного надзора» // СЗ РФ. 2004. N 25. Ст. 2561.
12.Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе» // СЗ РФ. 2004. N 49, ст. 4908. (С последующими изменениями и дополнениями).
13.Приказ Минфина РФ от 24 августа 2007 г. № 74н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»// Финансовая газета, 2007 г. №№ 46-51. (С последующими изменениями и дополнениями).
14.Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2006 г. «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров с участием государственных и муниципальных учреждений, связанных с применением статьи 120 Гражданского кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ, №8, август 2006 г.
15.Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2006 г. № 23 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации». //Вестник ВАС РФ, №8, август 2006 г.
16.Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2006 г. №24 «О применении к государственным (муниципальным) учреждениям пункта 2 статьи 1 Федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» и статьи 171 Бюджетного кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ, №8, август 2006 г.
17.Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 мая 2007 г. № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком
54
по которым выступает бюджетное учреждение». // Вестник ВАС РФ, №7, июль 2007 г.
Литература:
1.Финансовое право: Учебник для ВУЗов – 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Грачевой Е.Ю. - М.: Проспект, 2009.
2.Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Химичева Н.И. - 4-е изд., перераб. и доп. М: Норма - Инфра-М, 2008.
3.Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Под ред. М. В. Карасевой. - М.: Юристъ, 2005.
4.Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Горбунова О.Н. – М., Юристъ,
2006.
5.Финансовые системы зарубежных стран: учебное пособие / А.М. Балтина, В.А. Волохина, Н.В. Попова. – М.: Финансы и статистика, 2007.
6. Финансовое право: Учебник / Под ред. Ровинского Е.А. - М.: Юридическая литература, 1971.
7.Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. – М.: Издательство НОРМА, 2002.
8.Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 1996.
9.Годме П.М. Финансовое право. – М.: Прогресс, 1978.
10.Бюджетное право РФ: Ежегодник. 2006/ Под общ. ред. С.В. Запольского, Д.М. Щекина; Международная ассоциация финансового права. – М.: Статут, 2007.
11.Бюджетное право: учебное пособие для студентов юридических и экономических вузов. Под ред. Г.Б. Поляка, П.И. Кононова. - М.: ЮНИТИ – ДАНА: закон и право, 2008.
12.Подъяблонская Л.М. Государственные и муниципальные финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Государственное и муниципальное управление», «Финансы и кредит».
– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
13.Парыгина В.А., Тедеев А.А. Бюджетное право и процесс: Учебник. – М.: Издательство Эксмо, 2005.
14.Горбунова О.Н., Селюков А.Д., Другова Ю.В. Бюджетное право России: Учебное пособие. - М.: Кнорус, 2002.
15.Селюков А.Д. Правовое регулирование бюджетных отношений: теория и практика. - М.: Издательство МГЮА, 2002.
16.Шевелева Н.А. Бюджетная система России: опыт и перспективы правового регулирования в период социально-экономических реформ. - СПб., Издательство СПбГУ, 2004.
17.Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. – М.: Госюриздат , 1960.
18.Пискотин М.И. Советское бюджетное право (Основные проблемы). – М., Юридическая литература, 1971.
Занятие 5. Бюджетное устройство и бюджетный процесс в Российской Федерации.
На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:
55
1.Бюджетная система РФ, ее элементы.
2.Понятие бюджетного устройства. Принципы бюджетного устройства РФ.
3.Понятие бюджетного процесса. Место процессуальных норм в системе бюджетного права.
4.Критерии деления бюджетного процесса на стадии.
5.Порядок составления проекта бюджета (на примере федерального бюджета).
6.Порядок рассмотрения и утверждения бюджета (на примере федерального бюджета).
7.Порядок исполнения и отчета об исполнении бюджета (на примере федерального бюджета).
Контрольные тесты
Выберите правильный или наиболее полный ответ.
1.Бюджетная система РФ состоит: а) из бюджетов трех уровней;
б) из бюджетов трех уровней, включая бюджеты внебюджетных фондов; в) из бюджетов трех уровней и бюджетов внебюджетных фондов.
2.Бюджетное устройство РФ основано на:
а) единстве бюджета; б) единстве бюджетной системы; в) единстве кассы.
3. Бюджетная классификация необходима:
а) для единообразного составления бюджетов; б) для распределения бюджетов по уровням бюджетной системы;
в) для своевременного и полного доведения бюджетных ассигнований до получателей бюджетных средств.
4. Передача бюджетных трансфертов между бюджетами допустима: а) из вышестоящего в нижестоящий бюджет и наоборот; б) из вышестоящего в нижестоящий бюджет;
в) из вышестоящего в нижестоящий бюджет и наоборот, а также между бюджетами одного уровня бюджетной системы.
5.Самостоятельность бюджетов включает в себя право органов государственной власти и местного самоуправления:
а) самостоятельно устанавливать новые источники доходов бюджета; б) самостоятельно распоряжаться доходами бюджета;
в) самостоятельно управлять доходами путем их инвестирования в депозиты и долговые обязательства.
6.Бюджетный процесс:
а) это совокупность последовательных стадий; б) это рассмотрение дела о нарушении бюджетного законодательства;
в) это экономическая категория, обозначающая перераспределение ВВП.
7. Принятие трехлетнего бюджета на финансовый год и 2-летний плановый период означает:
56
а) что показатели планового периода будут перенесены в бюджеты 2 последующих лет;
б) что принятие бюджета происходит раз в три года; в) что показатели планового периода выступают ориентиром при подготовке
следующего трехлетнего бюджета.
8.Организует составление и непосредственно составляет проект федерального бюджета:
а) Правительство РФ; б) Бюджетная комиссия Правительства РФ; в) Минфин России.
9.Рассмотрение проекта федерального бюджета производится:
а) Государственной Думой в 3 чтениях; б) на заседании Правительства РФ; в) Государственной Думой в 4 чтениях.
10.Рассмотрение вопроса о межбюджетных трансфертах из федерального бюджета является предметом:
а) первого чтения; б) второго чтения; в) третьего чтения.
11.В число основных характеристик бюджета входят:
а) общий объем доходов и расходов; б) объем ВВП и уровень инфляции; в) ведомственная структура расходов.
11.Федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год
иплановый период утверждается:
а) Государственной Думой и Советом Федерации; б) Советом Федерации и Президентом РФ;
в) Президентом РФ по представлению Счетной Палаты РФ.
12. Администратор доходов бюджета:
а) контролирует поступление доходов, отнесенных к его ведению; б) управляет доходами бюджета в пределах своей компетенции;
в) контролирует поступление закрепленных за ним доходов и определяет направления их использования.
13. Главным распорядителем бюджетных средств является: а) Минфин России;
б) орган государственной власти, распределяющий бюджетные ассигнования по подведомственным распорядителям и (или) получателям бюджетных средств;
в) Федеральное казначейство.
14. Показатели сводной бюджетной росписи:
а) в установленных законом случаях могут изменяться без внесения изменений в закон о бюджете;
57
б) не могут изменяться без внесения изменений в закон о бюджете; в) в пределах ассигнований на плановый период - могут изменяться с
последующим учетом в законе о бюджете на следующий финансовый год.
15.Получатель бюджетных средств может совершать расходы при условии получения:
а) бюджетных ассигнований; б) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств;
в) бюджетных средств на расчетный счет.
16.Отчет об исполнении бюджета составляется:
а) ежегодно; б) ежеквартально;
в) по окончании финансового года и планового периода.
17.Отчет об исполнении бюджета утверждается органом представительной власти:
а) ежегодно; б) ежеквартально;
в) по окончании финансового года и планового периода.
18.Внешняя проверка отчета об исполнении федерального бюджета проводится:
а) Счетной Палатой РФ; б) Государственной Думой;
в) Генеральной прокуратурой РФ.
Задания
1.Назовите уровни бюджетной системы РФ.
2.Назовите принципы бюджетного устройства РФ. Какие нормы Конституции РФ лежат в основе бюджетного устройства РФ?
3.В чем состоит принцип самостоятельности бюджетов?
4.В чем заключается принцип единства бюджетной системы? Чем обеспечивается единство бюджетной системы?
5.Дайте определение бюджетного процесса. Поясните, для чего необходимо придание процессуальной формы отношениям, связанным с принятием и исполнением бюджета.
6.Поясните, какие признаки характеризуют отношения по поводу принятия бюджета как процессуальную деятельность. Насколько те же признаки характерны для исполнения бюджета, в какой мере оно имеет процессуальный характер?
7.Назовите цели бюджетного процесса.
8.Перечислите стадии бюджетного процесса. По каким признакам выделяются эти стадии?
9.Сформулируйте преимущества и возможные недостатки составления бюджетов на среднесрочную перспективу.
10.Поясните, в чем состоит правовое значение утверждения доходов и расходов бюджета на плановый период: могут ли они быть пересмотрены;
могут ли органы исполнительной власти расходовать в очередном
58
финансовом году бюджетные ассигнования в пределах сумм, утвержденных на плановый период?
11.Перечислите участников бюджетного процесса на стадии составления федерального бюджета.
12.В какие сроки происходит составление проекта бюджета?
13.Обозначьте предмет первого чтения при рассмотрении федерального бюджета Государственной Думой.
14.Поясните, что является предметом второго чтения при рассмотрении федерального бюджета Государственной Думой? В чем состоит значение второго чтения, почему оно необходимо?
15.В чем состоят особенности третьего чтения по предмету и правовым последствиям?
16.Возможно ли отклонение закона о федеральном бюджете Советом Федерации или Президентом РФ, какие правовые последствия оно повлечет?
16.Государственная Дума одобрила федеральный бюджет в первом чтении. Однако к моменту второго чтения произошло существенное изменение обстановки: начался глобальный финансовый кризис, а также снизилась на 60% цена нефти на международном рынке. Какие возможны варианты действий Правительства и Государственной Думы для учета новой экономической ситуации, влияющей на основные показатели федерального бюджета на очередной финансовый год?
17.Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о внесении изменений и дополнений в бюджет текущего года. Изменения связаны с произведенными государством незапланированными расходами на проведение миротворческой операции, а также предстоящими расходами на оказание помощи государственным банкам путем внесения дополнительных средств в их уставные капиталы. Характеризуя законопроект, чиновник министерства финансов пояснил, что дополнительные расходы будут произведены за счет бюджетной экономии, основные показатели бюджета не изменятся.
Прокомментируйте смысл данного высказывания. Будет ли по названной причине процедура рассмотрения изменений в бюджет отличаться от процедуры рассмотрения бюджета?
17.Гражданин Сидоров В.С. не получил пенсию в срок. В следующем месяце пенсию тоже задержали.
Гражданин Сидоров обратился с запросом в Главное управление Федерального казначейства. Ссылаясь на ст. 36 БК РФ о полноте представления информации о ходе исполнения бюджетов, он потребовал пояснений о том, какие именно трудности в исполнении федерального бюджета привели к задержке выплаты пенсии.
Правомерно ли требование гражданина Сидорова, правильно ли оно адресовано в данной конкретной ситуации?
18.В обеспечение иска швейцарской экспортно-импортной торговой фирмы «Нога» к Российской Федерации о взыскании задолженности по поставкам товаров по бартерным контрактам 1992 года, 13 июля 2000 года в порту города Бреста (Франция) был арестован российский парусник «Седов», прибывший для участия в международном морском празднике «Брест-2000».
24июля 2000 г. суд снял арест с парусника, мотивируя свое решение тем, что судно не является государственной собственностью, а принадлежит Мурманскому Государственному техническому университету. Суд также
59
взыскал с фирмы «Нога» компенсацию в пользу владельца парусника в сумме 70 000 долларов.
Поясните: если вследствие тяжелой финансовой ситуации и бюджетного дефицита возникла задолженность государства (государственных органов, государственных учреждений) перед частными лицами, может ли быть обращено взыскание на денежные средства бюджета и на иное имущество государства? Может ли быть обращено взыскание на денежные средства и имущество, закрепленное за конкретным бюджетным учреждением, если само бюджетное учреждение не участвовало в спорных правоотношениях?
19. Гражданин Барсуков С.С., директор муниципального бюджетного учреждения - районной психиатрической больницы № 6 (далее – Учреждение), договорился с благотворительным фондом «Милосердие» о пожертвовании суммы 27 млн. руб. на капитальный ремонт здания больницы, находящегося в живописном месте в историческом центре города. Поступление суммы ожидалось в I квартале текущего года. Однако в связи с проведенной в Фонде налоговой проверкой и неурегулированными налоговыми претензиями Фонд не перечислил сумму пожертвования в срок.
Поступление суммы 27 млн. руб. и ее расход были запланированы в смете доходов и расходов, утвержденной Отделом здравоохранения районной администрации. Ремонтные работы также были начаты. В таких обстоятельствах директором Учреждения было принято решение о получении краткосрочного кредита в банке для финансирования временного кассового разрыва. Кредит на сумму 27 млн. руб. был получен, но в срок не возвращен.
По иску банка суд взыскал задолженность с учреждения. Взыскание было обращено на бюджетные средства на счете в отделении Федерального казначейства. Как следствие, предусмотренного сметой источника для покрытия текущих расходов Учреждения не осталось.
При проведении ревизии финансовой деятельности данного учреждения Финансовым отделом районной администрации проверяющие пришли к выводу, что вследствие выбытия 27 млн. руб. с казначейского счета произошло нецелевое использование бюджетных средств на цели, не предусмотренные сметой. К Учреждению была применена мера ответственности в виде взыскания всей суммы нецелевого расхода средств. Поскольку денежных средств на счетах Учреждения не было, взыскание было обращено на отремонтированное здание больницы, которое было продано частному инвестору в счет погашения долга.
Прокомментируйте действия участников данного дела с точки зрения бюджетного законодательства.
Нормативные акты:
1.Конституция РФ. Ст. 104, 106.
2.Бюджетный кодекс РФ.
3.Налоговый кодекс РФ, часть I.
4.ГК РФ, ст. 120.
5.Федеральный закон от 24.77.2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» // СЗ РФ. 2007 г. №31, ст. 3995, приложение 1, приложение 2. (С последующими изменениями и дополнениями).
6.Федеральный закон от 03.04.2008 г. № 36-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2006 год» // СЗ РФ. 2008 г. № 14, ст. 1355
60