5. Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности - бухгалтерский (финансовый) учет лежит в основе налогового учета, которым определяются необходимые показатели и данные для составления деклараций, расчетов и других отчетных документов: ответственность за грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов, других объектов налогообложения (ст. 120 НК)

6. Правонарушения против контрольных функций налоговых органов.

64. Ответственность за налоговые правонарушения: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому кодексу рф. Ответственность за налоговые правонарушения

Ответственность за нарушение налогового законодательства – совокупность различных видов юридической ответственности.

Традиционно выделяют следующие виды юридической ответственности в сфере налогового права:

1. Имущественная (гражданско-правовая) ответственность

• С одной стороны, она характерна для отношений юридически равных сторон, но не для налоговых правоотношений, где субъекты правоотношений не равны между собой.

• С другой стороны, она все – таки используется в налоговой сфере, но строго для возмещения убытков лицу, которому государственный орган причинил своими незаконными действиями ущерб => деликтные обязательства.

1. Дисциплинарная ответственность

• Применяется за нарушение трудовой и служебной дисциплины работниками организаций и должностными лицами налоговых органов;

• Лишь косвенно влияет на законность налоговых отношений, так как это – сфера регулирования трудового и административного права, но (!) сфера применения при этом –налоговое право.

1. Материальная ответственность

• Применяется в случае, если работником какой–либо организации либо служащим причинен ущерб той организации либо органу, с которыми он состоит в трудовых отношениях либо находится там на службе (например, при нарушении главным бухгалтером организации законодательства о налогообложении и сборах руководитель предприятия может принять решение о применении к нему мер как материальной ответственности в целях возместить причиненный материальный ущерб).

• Лишь косвенно влияет на законность налоговых отношений по тем же причинам.

1. Уголовная ответственность- налоговые преступления (статьи 198-199.1 УК РФ).

2. Административная ответственность

• Поглощает все взыскания, установленные НК РФ => все они – меры административной ответственности.

Понятие налогового правонарушения

Основание административной ответственности, установленной НК РФ – налоговое правонарушение как вид административного правонарушения - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которых НК РФ установлена ответственность.

Признаки налогового правонарушения (по аналогии с признаками преступления):

1. Противоправность действия или бездействия, то есть несоблюдение правовой нормы.

2. Виновность лица, нарушившего закон. НК предусматривает две формы вины нарушителя:

• Умысел - «налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействий)» => прямой и косвенный умысел.

• Неосторожность: «налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать) => небрежность.