Тема 14. Налоги и налогообложение

1. Понятие налога и его сущность

2. Виды налогов и их классификация

3. Основные принципы налогообложения

4. Налоговая система Российской Федерации

1. Понятие налога и его сущность

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с физи­ческих и юридических лиц.

Государство без налогов существовать не может, поскольку они - главный метод мобилизации доходов государства, которые, в свою очередь, становятся государственными расходами, т.е. расходами на социальную сферу (образование, медицина, наука), на социальные нужды (пенсии, посо­бия и т.д.), на оборону государства, на управление и прочие государс­твенные функции.

Каждая организация и гражданин отдают государству часть дохода, полученного от производственной, коммерческой, трудовой и прочей дея­тельности для того, чтобы государство, не имеющее возможности получать доходы от вышеперечисленной деятельности, результатом которой является реализация продукции, товаров и услуг, могло вообще функционировать и выполнять свои задачи, в выполнении которых заинтересованы и организа­ции, и граждане государства.

В современных условиях налоги выполняют две функции: фискальную и регулирующую.

Фискальная функция - основная, с помощью нее образуются государс­твенные денежные фонды - материальные условия для функционирования государства. То есть происходит изъятие в бюджет части дохода.

Регулирующая функция означает, что налоги оказывают влияние на производство, стимулируя или сдерживая его рост, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос.

Кроме налогов все организации, а также граждане уплачивают при оп­ределенных обстоятельствах сборы и неналоговые платежи.

Налог представляет из себя отвлечение средств от части заработан­ного дохода. Так, получив прибыль, часть ее в виде налога на прибыль ор­ганизация направляет в бюджет.

Сбор - это плата при совершении какого-либо действия, когда юридическое или физическое лицо вступают в определенные отношения с государством. Например, уплачивают пошлину в случае совершения нотари­альных действий, с исковых заявлений в суд, за регистрацию актов граж­данского состояния и т.д. Таким образом, облагается сам акт возникших отношений. Плательщики пошлины вовсе не получают дохода при этом.

Неналоговые платежи- это страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

2. Виды налогов и их классификация

Налоги, взимаемые на территории Российской федерации, разделены, во-первых, на три вида: федеральные, региональные (территориаль­ные), местные. Такое выделение видов налогов основано на распределении компетенции органов государственной власти в решении вопросов о нало­гах (об их ставках, сроках уплаты и т.д.), а не на распределении этих налогов по конкретным бюджетам (федеральному, региональному и мест­ному).

Все федеральные налоги, в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет устанавливаются нормативными законодательными актами Российской Феде­рации и обязательны на всей ее территории.

Региональные налоги (территориальные) устанавливают также за­конодательными актами РФ, но конкретные ставки этих налогов определя­ются решениями регионов в составе РФ или решениями органов государс­твенной власти краев, областей, округов.

Что касается местных налогов, то перечень их и максимально воз­можные ставки установлены федеральными органами власти, а перечень ре­ально введенных и взимаемых с налогоплательщиков на местном уровне, а также конкретные ставки устанавливаются органами местной власти - администрацией.

К основным федеральным налогам относят: налог на добавленную сто­имость, акцизы, налог на прибыль, налог с доходов физических лиц, таможен­ные и государственные пошлины и пр.

К региональным: налог на имущест­во организаций, налог на игорный бизнес,транспортный налог.

К местным: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

В зависимости от субъекта, облагаемого налогом, налоги подразде­ляют на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредс­твенно на доход или имущество налогоплательщика, таким образом, налоги уплачивают непосредственные производители товаров и услуг, получающие от этого доходы. Сюда относят налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы с физических лиц и т.д.

В зависимости от объекта налогообложения прямые налоги подразде­ляют на реальные, уплачиваемые юридическими и физическими лицами с их доходов, и личные, уплачиваемые с отдельных видов имущества. При этом одни прямые налоги уплачиваются только юридическими лицами, дру­гие - только физическими лицами, а третьи и теми, и другими.

Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара или та­рифа на услуги. Их уплачивает потребитель товаров и услуг, а посред­ником между государством, собирающим налог, и плательщиком становится производитель, который собирает через получение выручки от реализации косвенные налоги и затем перечисляет их в бюджет государства. Сюда относят акцизы и налог на добавленную стоимость.