- •Оглавление
- •Глава 1. Федеральные налоги и сборы 7
- •Глава 2. Региональные налоги 116
- •Глава 1. Федеральные налоги и сборы
- •1.1. Налог на добавленную стоимость
- •Пример решения заданий:
- •Задания для самостоятельного решения:
- •1.2. Акцизы
- •Пример решения задачи:
- •Задания для самостоятельного решения:
- •1.3. Налог на прибыль организаций
- •Пример решения заданий:
- •Задания для самостоятельного решения
- •1.4. Единый социальный налог
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •1.5. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •1.6. Водный налог
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •1.7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •1.8. Налог на доходы физических лиц
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •1.9. Государственная пошлина
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •Глава 2. Региональные налоги
- •2.1. Транспортный налог
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •2.2. Налог на имущество организаций
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •2.3. Налог на игорный бизнес
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •Глава 3. Местные налоги
- •3.1. Земельный налог
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •3.2. Налог на имущество физических лиц
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •Глава 4. Специальные налоговые режимы
- •4.1. Упрощенная система налогообложения
- •Примеры решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •4.2. Единый налог на вмененный доход
- •Примеры решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •4.3. Единый сельскохозяйственный налог
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •Глава 5. Обязательные неналоговые платежи
- •5.1. Платежи за пользование недрами
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •5.2. Плата за пользование лесным фондом
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •5.3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •5.4. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения Задача 5.15
- •Задача 5.16
- •5.5. Плата за невыполнение условий квотирования рабочих мест для инвалидов
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •5.6. Таможенные пошлины
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •Тесты для самоконтроля
- •1. Федеральные налоги и сборы
- •2. Региональные налоги
- •3. Местные налоги
- •4. Специальные налоговые режимы
- •5. Обязательные неналоговые платежи
- •Ответы на тесты
- •Заключение
- •Список литературы
- •664003, Иркутск, ул. Ленина, 11.
Пример решения заданий
Задача 1
Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество строительной организации, подлежащую уплате в бюджет за I квартал. Расчет провести с использованием различных способов начисления амортизации.
Имущество |
Срок полезного использования |
Первоначальная стоимость |
Остаточная стоимость на 1.01. |
Здание |
25 лет |
1700000 |
1359980 |
3 грузовых автомобиля |
8 лет |
960000 |
600000 |
Прочее оборудование |
5 лет |
165000 |
99000 |
Земельный участок |
|
3000000 |
|
Авансовый платеж определяется по формуле:
АП = |
1 |
* |
ОС1.01+ОС1.02+ОС1.03+ОС1.04 |
* |
2,2% |
4 |
4 |
Стоимость земельных участков не включается в объект налогообложения. Поэтому налоговая база будет определяться исходя из стоимости зданий, грузовых автомобилей, прочего оборудования.
Остаточная стоимость на 1.01 (ОС1.01) = 1359980 + 600000 + 99000 = 2058980 руб.
Для определения остаточной стоимости имущества на 1.02 необходимо из остаточной стоимости на 1.01 вычесть сумму амортизации за январь. Произведем расчет амортизации линейным способом.
Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В течение года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.
Имущество |
Первоначальная стоимость |
Срок полезного использования |
Годовая норма амортизации, % |
Годовая сумма амортизации |
Сумма амортизации за месяц |
1 |
2 |
3 |
4 (100%:ст.3) |
5 (ст.2*ст.4) |
6 (ст.5*1/12) |
Здание |
1700000 |
25 лет |
4 |
68000 |
5666,67 |
3 грузовых автомобиля |
960000 |
8 лет |
12,5 |
120000 |
10000 |
Прочее оборудование |
165000 |
5 лет |
20 |
33000 |
2750 |
ИТОГО |
2825000 |
|
|
|
18416,67 |
Остаточная стоимость на 1.02 (ОС1.02)=2058980–18416,67 = 2040563,33 руб.
Остаточная стоимость на 1.03(ОС1.03)=2040563,33–18416,67=2022146,66 руб.
Остаточная стоимость на 1.04(ОС1.04) =2022146,66–18416,67=2003729,99 руб.
АП = |
1 |
* |
2058980+2040563,33+2022146,66+2003729,99 |
* |
2,2% = 11172 руб. |
4 |
4 |
Таким образом, сумма авансового платежа по налогу на имущество, подлежащая уплате в бюджет по итогам первого квартала при применении линейного метода, составит 11172 руб.
Далее, основываясь на тех же самых данных, определим авансовый платеж с применением способа уменьшаемого остатка при расчете амортизации. При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Имущество |
Остаточная стоимость на начало года |
Срок полезного использования |
Годовая норма амортизации, % |
Годовая сумма амортизации |
Сумма амортизации за месяц |
1 |
2 |
3 |
4 (100%:ст.3) |
5 (ст.2*ст.4) |
6 (ст.5*1/12) |
Здание |
1359980 |
25 лет |
4 |
54399,20 |
4533,27 |
3 грузовых автомобиля |
600000 |
8 лет |
12,5 |
75000,00 |
6250,00 |
Прочее оборудование |
99000 |
5 лет |
20 |
19800,00 |
1650,00 |
ИТОГО |
2058980 |
|
|
|
12433,27 |
Остаточная стоимость на 1.01 (ОС1.01) = 1359980 + 600000 + 99000 = 2058980 руб.
Остаточная стоимость на 1.02 (ОС1.02) =2058980–12433,27= 2046546,73 руб.
Остаточная стоимость на 1.03 (ОС1.03) = 2046546,73 – 12433,27 = 2034113,46 руб.
Остаточная стоимость на 1.04 (ОС1.04) = 2034113,46 – 12433,27 = 2021680,19 руб.
АП = |
1 |
* |
2058980+2046546,73+2034113,46+2021680,19 |
* |
2,2% = 11222 руб. |
4 |
4 |
Таким образом, сумма авансового платежа по налогу на имущество, подлежащая уплате в бюджет по итогам первого квартала при использовании способа уменьшаемого остатка, составит 11222 руб.
Задача 2
Организации А и Б подписали договор о совместной деятельности, в рамках которого организация А внесла основные средства стоимостью 2000 тыс.руб., организация Б внесла основных средств на 2800 тыс.руб. Согласно договора на организацию А возложена обязанность по ведению учета по совместной деятельности. Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за полугодие, подлежащего уплате каждым участником договора совместной деятельности при использовании линейного способа на основании следующих данных:
Показатели |
Первоначальная стоимость, тыс.руб. |
Остаточная стоимость на 1.01. |
Годовая норма амортизации |
Стоимость имущества оставшегося в распоряжении организации А |
5000 |
3333 |
5% |
Стоимость имущества оставшегося в распоряжении организации Б |
4700 |
4073 |
4% |
Стоимость имущества, внесенного организацией А в совместную деятельность |
2000 |
1583 |
10% |
Стоимость имущества, внесенного организацией Б в совместную деятельность |
2800 |
2389 |
8% |
Стоимость приобретенных процессе совместной деятельности основных средств |
480 |
360 |
20% |
Налоговая база в рамках договора совместной деятельности определяется каждым участником отдельно исходя из остаточной стоимости имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), а также исходя из остаточной стоимости иного имущества, приобретенного или созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей пропорционально стоимости вклада в общее дело.
Вклад в общее дело организации А составляет 41,67% [2000:(2000 + 2800)], вклад организации Б составляет 58,33% [2800:(2000 + 2800)].
Сумма амортизации за месяц при использовании линейного способа составит:
Показатели |
Первоначальная стоимость, тыс.руб. |
Годовая норма амортизации |
Годовая сумма амортизации |
Сумма амортизации за месяц |
Стоимость имущества оставшегося в распоряжении организации А |
5000 |
5% |
250 |
20,83 |
Стоимость имущества оставшегося в распоряжении организации Б |
4700 |
4% |
188 |
15,67 |
Стоимость имущества, внесенного организацией А в совместную деятельность |
2000 |
10% |
200 |
16,67 |
Стоимость имущества, внесенного организацией Б в совместную деятельность |
2800 |
8% |
224 |
18,67 |
Стоимость приобретенных процессе совместной деятельности основных средств |
480 |
20% |
96 |
8,00 |
Таким образом налоговая база для расчета налога на имущество организации А составит:
Дата |
Стоимость имущества оставшегося в распоряжении организации А |
Стоимость имущества, внесенного в совместную деятельность |
Стоимость приобретенных процессе совместной деятельности основных средств |
ИТОГО |
на 1.01 |
3333 |
1583 |
360*41,67%=150,01 |
5066,01 |
на 1.02 |
3312,17 |
1566,33 |
352*41,67%=146,68 |
5025,18 |
на 1.03 |
3291,34 |
1549,66 |
344*41,67%=143,34 |
4984,34 |
на 1.04 |
3270,51 |
1532,99 |
336*41,67%=140,01 |
4943,51 |
на 1.05 |
3249,68 |
1516,32 |
328*41,67%=136,68 |
4902,68 |
на 1.06 |
3228,85 |
1499,65 |
320*41,67%=133,34 |
4861,84 |
на 1.07 |
3208,02 |
1482,98 |
312*41,67%=130,01 |
4821,01 |
ИТОГО |
|
|
|
34604,57 |
АП = |
1 |
* |
ОС1.01+ОС1.02+ОС1.03+ОС1.04+ОС1.05+ОС1.06+ОС1.07 |
* |
2,2% = |
4 |
7 |
= |
1 |
* |
34604,57 |
* |
2,2% =27,19 тыс.руб. |
4 |
7 |
В аналогичном порядке определяется авансовый платеж предприятия Б.
Дата |
Стоимость имущества оставшегося в распоряжении организации Б |
Стоимость имущества, внесенного в совместную деятельность |
Стоимость приобретенных процессе совместной деятельности основных средств |
ИТОГО |
на 1.01 |
4073 |
2389 |
360*58,33%=209,99 |
6671,99 |
на 1.02 |
4057,33 |
2370,33 |
352*58,33%=205,32 |
6632,98 |
на 1.03 |
4041,66 |
2351,66 |
344*58,33%=200,66 |
6593,98 |
на 1.04 |
4025,99 |
2332,99 |
336*58,33%=195,99 |
6554,97 |
на 1.05 |
4010,32 |
2314,32 |
328*58,33%=191,32 |
6515,96 |
на 1.06 |
3994,65 |
2295,65 |
320*58,33%=186,66 |
6476,96 |
на 1.07 |
3978,98 |
2276,98 |
312*58,33%=181,99 |
6437,95 |
ИТОГО |
|
|
|
45884,79 |
Сумма авансового платежа организации Б за полугодие составит 36,05 тыс.руб. (1/4 * 45884,79/7 * 2,2%).