4. Анализ финансовых результатов

По данным ф.№ 2 бухгалтерской отчетности дадим оценку финансового результата.

Таблица 9

Анализ состава, динамики и структуры прибыли

Показатели	Сумма, руб.		Темп роста, %
	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Выручка от продажи	420294	332164	126,5
Себестоимость реализованной продукции	530468	461761	114,9
Прибыль (убыток) от продаж	( 110174)	(129597)	85,01
Проценты к получению	238	238	100
Проценты к уплате	123	83	148,2
Прочие доходы	104940	137297	130,8
Прочие расходы	12675	10274	81,1
Прибыль (убыток) до налогообложения	(17794)	(2419)	735,6

По данным табл.9 можно сказать: предприятие убыточно. Темпы роста убытка по отношению к 2009 г. составили 735,6%.

Отрицательные моменты в финансово-хозяйственной деятельности предприятия – увеличены себестоимость проданных услуг, прочие расходы, проценты к уплате.

Положительные моменты в финансово-хозяйственной деятельности предприятия – увеличилась выручка от реализации работ на 27% .

Удельный вес себестоимости реализованной продукции в выручке от реализации продукции в 2009 г. составил 139%, в 2010 г.- 126%.

Убыток от продаж за исследуемый период уменьшился на 19423 тыс.руб.

5. Оценка эффективности деятельности предприятия

Общей оценкой эффективности деятельности предприятия служат показатели деловой активности и рентабельности.

По данным табл.10 дадим оценку деловой активности предприятия в динамике, т.е. на сколько эффективно предприятие использует свои активы для получения доходов и прибыли.

Таблица 10

Показатели деловой активности

Показатели	Расчет	Годы		Темп роста, %
		2009 г	2010 г
1.Коэф-т общей оборачиваемости капитала	Выручка от реализации Итог баланса 2009 г. -332164//214830 2010 г.- 420294/231073	1,55	1,82	117,42
2.Коэф-т оборачиваемости оборотных средств	Выручка от реализации Оборотные средства 2009 г. - 332164/48092 2010г. - 420294/47870	6,91	8,78	186,99
3.Оборачиваемость запасов в днях	Тзп=360*Запасы/Себестоимость реализованной продукции 2009 г.- 360*29042/461761 2010 г.- 360*26474/530468	22,64	17,97	79,37
4.Оборачиваемость готовой продукции в днях	Тгп=360*Готовая продукция Выручка от реализации 2009 г.- 360*463/332164 2010 г.- 360*520/420294	0,50	0,45	90,00
5.Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях	Тд/з= 360*Дебиторская задолженность/Выручка от реализации 2009 г.- 360*11561/332164 2010 г.- 360*9238/420294	12,53	7,78	62,09
6.Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях	Тк/з=360*Кредиторская задолженность/Себестоимость реализованной продукции 2009 г.- 360*21979/461761 2010 г.- 360*10765/530468	17,14	7,91	46,15
7.Операционный цикл, дней	ОЦ= Тзп + Тд/з	35,17	25,75	73,22
8.Финансовый цикл, дней	ФЦ= ОЦ - Тк/з	18,03	17,84	98,95

Данные табл.10 указывают на то, что у всех показателей коэффициентов оборачиваемости увеличилась скорость оборота:

- коэффициент общей оборачиваемости капитала – темп роста составил 117%;

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств – темп роста составил 187%.

Произошло уменьшение продолжительности оборота (дней)

- оборачиваемость запасов – 4,67;

- оборачиваемость готовой продукции – 0,05;

- оборачиваемость дебиторской задолженности на 4,75;

- оборачиваемость кредиторской задолженности на 9,23.

Показатели продолжительности операционного цикла уменьшились на 9,42 дней, финансового цикла –0,19 дней.

Результаты хозяйственной деятельности предприятия оценим, используя показатели рентабельности, представленной в табл. 11.

Таблица 11

Показатели рентабельности

Показатели	Расчет	Годы
		2009 г.	2010 г.
Рентабельность предприятия	Рп= Прибыль от реализации Итог баланса	-0,60	-0,48
Рентабельность собственного капитала	Рск= Прибыль от реализации Собственный капитал	-3,27	-2,78
Рентабельность реализации	Рр= Прибыль от реализации Выручка от реализации	-0,39	-0,03
Рентабельность текущих затрат	Ртз = Прибыль от реализации Себестоимость реализованной продукции	-0,28	-0,21
Рентабельность основных средств	Рф = Прибыль Основные средства	-0,01	-0,10

По данным табл.11 можно сказать, что предприятие нерентабельно.

Используя модель Дюпона оценим методом абсолютных разниц влияние факторов на изменение рентабельности предприятия по формуле:

Рп=Пр/Вр*Вр/Иб,

где Пр - прибыль от реализации;

Вр - выручка от реализации;

Иб - итог баланса.

Рп ₀₉= (-129597/332164)* (332164/214830) = -0,39 * 1,55 =-0,6

Рп ₁₀= (-110174/420294)*(420294/231073) =-- 0,26 *1,82=- 0,5

Используя модель Дюпона оценим влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала по формуле способом абсолютных разниц:

Рск=Пр/Вр*Вр/Иб*Иб/Ск,

где Ск- собственный капитал

Рск₀₉=(-129597/332164)* (332164/214830) *(214830/153204)=- 0,85

Рск₁₀=(-110174/420294)*(420294/231073) *(231073/135418)= - 0,86

В 2009 -2010 гг. наблюдаем нерентабельность собственного капитала ввиду получения убытка от продаж.

Заключение

В курсовой работе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основной вид деятельности предприятия – осуществление перевозки в пассажиров.

В работе выполнен ряд задач:

1) проведен экономический анализ предприятия.

2) проведен анализ финансового состояния предприятия.

Органы власти имеют прямое влияние на предприятие, т.к. предприятие не имеет права устанавливать цены на перевозку пассажиров, решать стратегически важные вопросы.

Таким образом, для решения стратегически важных вопросов требуется согласие Правительства УР.

По результатам проведенного анализа можно сделать следующий вывод: в 2010 г. предприятие ухудшило свое финансовое состояние.

Предприятие убыточно.

Для снижения убытков предприятию необходимо взыскать дебиторскую задолженность, по которым истек срок исковой давности.

Финансовой службе необходимо контролировать расчеты с дебиторами, введя при этом пени и штрафы.

Необходимо стремится к сотрудничеству с надежными поставщиками и заключать долгосрочные договора, но, это не полное решение проблем предприятия.

Список литературы

1. Берстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 416 с.

2. Волков О. И., Девяткин О. В. Экономика предприятия (фирмы): Учебник. – М: ИНФРА – М, 2008. – 600 с.

3. Гаврилова С. С. Экономический анализ. – М.: ЭКСМО, 2009. – 144 с.

4. Дмитриев М.Н.. Экономика: учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 399 с.

5. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием: Учеб. Пособие.-2-е изд.доп. — М.: Издательство «Экзамен», 2008. — 455 с.

6. Ковалева А. М., Лапуста М. Г., Скамай Л. Г. - М.: Издательство Финансы фирмы, 2009.— 552 с.

7. Липсиц И. В. Экономика: Учебник. – М.: Юрайт, 2010. -325с.

8. Смагина И. Н., Смагин Д. А. Организация коммерческой деятельности: Учебник – М.: Изд-во Эксмо, 2008. – 336с.

9. Сергеев В.И. Экономика предприятия. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: "Финансы и статистика", 2008.- 510 с.

10. Федотова М.А. Доходы предприятия.- М.: Финансы и статистика, 2008.- 736 с.

11. Чечевицына Л.Н. Экономика фирмы: Учебное пособие для студентов вузов/ Л.Н. Чечевицына, И.Н.Чуев.- Ростов н/Д:Феникс,2006.- 400с.

12. Экономика предприятия: Учебник для вузов/Под ред. проф.В.Я.Горфинкеля, проф.В.А. Швандара. -4-е изд. Перераб. и доп.- М: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 670 с.

13. Экономика фирмы: учебник /В.А Максимов - Ростов н/Д.: Феникс, 2009.- 571 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Бухгалтерский баланс на 1 января 2011 г.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Вид деятельности __пассажирские перевозки__________________по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности _ по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.	384

Актив	Код стр.		На начало года			На конец года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110		0			0
Основные средства	120		166340			182801
Незавершенное строительство	130		398			402
Долгосрочные финансовые вложения	140		0			0
Прочие внеоборотные активы	150		0			0
ИТОГО по разделу I	190		166738			183203
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы		210	29042		26474
В т.ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности		211	27207		23115
готовая продукция и товары для перепродажи		214	463		520
расходы будущих периодов		216	1372		2839
Налог на добавленную стоимость		220	680		1558
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		230	0		159
в том числе: покупатели и заказчики		241	0		159
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение через 12 месяцев после отчетной даты)		230	11561		9079
в том числе: покупатели и заказчики		241	3590		6291
Краткосрочные финансовые вложения		250	9		509
Денежные средства		260	6800		10091
Прочие оборотные активы		270	0		0
ИТОГО по разделу II		290	48092		47870
БАЛАНС		300	214830		231073
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал		410		60000	60000
Добавочный капитал		420		164887	104895
Резервный капитал		430		0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		470		(11683)	(29477)
ИТОГО по разделу III		490		153204	135418
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты		510		0	0
ИТОГО по разделу IV		590		0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты		610		0	11520
Кредиторская задолженность		620		21979	27633
Поставщики и подрядчики				5341	10765
в том числе: задолженность перед персоналом организации		624		12622	14643
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		625		1575	1274
задолженность по налогам и сборам		626		2354	951
Доходы будущих периодов		640		39647	56502
Резервы предстоящих расходов		650		0	0
Прочие краткосрочные обязательства		660		0	0
ИТОГО по разделу V		690		61626	95655
БАЛАНС		700		214830	231073

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Отчет о прибылях и убытках

		Коды
Форма № 2		0710002
Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ		384
Наименование показателя	2010 год	2009 год
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	420294	332164
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	530468	461761
Валовая прибыль	(110174)	(129597)
Коммерческие расходы	0	0
Управленческие расходы	0	0
Прибыль (убыток) от продаж	(110174)	(129597)
II. Прочие доходы и расходы Проценты к получению	238	238
Проценты к уплате	123	83
Прочие доходы	104940	137297
Прочие расходы	12675	10274
Прибыль (убыток) до налогообложения	(17794)	(2419)
Текущий налог на прибыль	0	44
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	(17794)	(2463)

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Бухгалтерский баланс на 1 января 2010 гг.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Единица измерения: тыс. руб.	384

Актив	Код стр.		На начало года			На конец года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110		0			0
Основные средства , в т.ч.	120		134614			166340
Здания, машины, оборудование	122		56480			55928
Незавершенное строительство	130		2354			398
Долгосрочные финансовые вложения	140		0			0
Прочие внеоборотные активы	150		0			0
ИТОГО по разделу I	190		136968			166738
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы		210	28881		29042
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности		211	27948		27207
готовая продукция и товары для перепродажи		214	436		463
расходы будущих периодов		216	497		1372
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		220	1190		680
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		230	2800		0
в том числе: покупатели и заказчики		231	59		0
Прочие дебиторы		235	2741
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение через 12 месяцев после отчетной даты)		240	5703		11561
в том числе: покупатели и заказчики		241	2992		3590
Прочие дебиторы		246	2711		7971
Краткосрочные финансовые вложения		250	9		9
Денежные средства , в т.ч.		260	3409		6800
касса		261	22		36
Расчетный счет		262	398		4913
Прочие денежные счета		264	2989		1851
Прочие оборотные активы		270	0		0
ИТОГО по разделу II		290	41992		48092
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)		300	178960		214830
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал		410		0	0
Добавочный капитал		420		164771	164887
Целевые поступления и финансирование		450		2718	2682
Резервный капитал		430		0	0
Непокрытый убыток прошлых лет		465		9220	9220
Нераспределенный убыток отчетного года		475		х	2463
ИТОГО по разделу III		490		158269	155886
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты		510		0	0
ИТОГО по разделу IV		590		0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты		610		0	0
Кредиторская задолженность		620		20691	21979
Поставщики и подрядчики		621		704	5288
в том числе: задолженность перед персоналом организации		624		9633	12622
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		625		2298	1575
задолженность по налогам и сборам		626		1286	2354
Авансы полученные		627		0	53
Доходы будущих периодов		640		0	39647
Резервы предстоящих расходов		650		0	0
Прочие кредиторы		628		428	87
Доходы будущих периодов		640		0	36965
ИТОГО по разделу V		690		20691	58944
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)		700		178960	214830

26