- •Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования
- •Практикум «нАлогообложение организаций» содержание
- •Введение
- •Глава 1. Федеральные налоги и сборы
- •1.1. Налог на добавленную стоимость.
- •1.1.1.Пример решения задачи.
- •1.1.2. Задачи для самостоятельной работы.
- •1.1.3 Тесты
- •1. 2. Акцизы
- •1.2.1 Пример решения задачи.
- •1.2.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •1.2.3. Тесты.
- •1. 3. Налог на прибыль организаций
- •1.3. 1.Пример решения задачи.
- •1.3.2.Задачи для самостоятельного решения.
- •Часть I.Начисления работникам
- •Часть II
- •1.4. Налог на добычу полезных ископаемых
- •1. Пример решения задачи.
- •1.4.3 Тесты
- •1. 5. Водный налог
- •1.5.1 Пример решения задачи
- •1.5.2.Задачи для самостоятельного решения.
- •1.5.3. Тесты
- •1. 6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •1.6.1. Пример решения задачи.
- •1. 6.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •1.6.3. Тесты.
- •1. 7. Госпошлина.
- •1.7.1. Пример решения задачи.
- •1.7.2. Задача для самостоятельного решения.
- •Глава 2. Региональные и местные налоги
- •2.1. Налог на имущество организаций
- •2.1.1. Пример решения задачи
- •2.1.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.1.3. Тесты
- •2.2 Транспортный налог.
- •2.2.1 Пример решения задачи.
- •2.2.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.2.3. Тесты
- •2.3 Налог на игорный бизнес.
- •2.3.1. Пример решения задачи.
- •2.3.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.4 Земельный налог.
- •2.4.1. Пример решения задачи.
- •2.4.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.4.3. Тесты.
- •III. Специальные налоговые режимы
- •3.1 Единый сельскохозяйственный налог.
- •3.1.1. Пример решения задачи.
- •3.1.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •3.1.3. Тесты
- •3.2.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •3.2.3.Тесты.
- •3.3.1. Пример решения задачи.
- •3.3.3.Тесты
- •3.4.1.Задачи для самостоятельного решения
- •3.4.2. Тесты
- •3.5.1. Тесты
- •Глава 4. Обязательные платежи организаций, не включенные в Налоговый Кодекс Российской Федерации.
- •4.1 Таможенные пошлины
- •4.2 Плата за пользование лесным фондом.
- •4.2.1. Задачи для самостоятельного решения.
- •4.2.2.Тесты
- •4.3 Плата за негативное воздействие на окружающую среду.
- •4.3.1 Пример решения задачи.
- •4.3.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •4.4 Страховые взносы в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, фонд медицинского страхования.
- •4.4.1.Пример решения задачи.
- •4.4.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •Сведения о доходах, начисленных каждому сотруднику за 1 квартал (в рублях)
- •Сведения о доходах, начисленных каждому сотруднику за 1 полугодие текущего года (в рублях)
- •Глава 5. Налогообложение по видам экономической деятельности.
- •5.2.1 Пример решения задачи.
- •5.2.2 Задачи для самостоятельного решения.
- •5.2.3. Тесты
- •Глава 6. Налоговое планирование.
- •Глава 1.
- •Тесты 1.6.3 Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 2.
- •Глава 3
- •Глава 4.
- •Глава 5
- •Глава 6.
3.4.2. Тесты
1. Основанием для включения в перечни участков недр, право пользования которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции, является:
необходимость привлечения специальных высокозатратных технологий разработки трудноизвлекаемых и значительных по объему запасов полезных ископаемых, находящихся в сложных горно-геологических условиях;
необходимость обеспечения регионов собственным топливно-энергетическим сырьем, создания новых рабочих мест, обеспечения благоприятных социально-экономических условий в дотационных регионах и районах, в которых занятость населения находится на низком уровне;
отсутствие возможности геологического изучения, разведки и добычи полезных ископаемых на иных предусмотренных законодательством Российской Федерации условиях пользования недрами, отличных от условий раздела продукции.
При выполнении соглашений, предусматривающих условия раздела произведенной продукции доля государства в общем объеме произведенной продукции должна составлять:
не менее 50 процентов;
не менее 32 процентов;
не более 60 процентов;
не более 50 процентов.
При заключении соглашений о разделе продукции инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов:
по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления;
по совместному решению федерального органа исполнительной власти и соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления;
по решению федерального органа исполнительной власти;
по решению налогового органа.
Если соглашением о разделе продукции установлен предельный уровень коммерческой добычи нефти и газового конденсата, то до достижения предельного уровня налоговая ставка 340 рублей за одну тонну в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых применяется с коэффициентом:
0,9;
0,8;
0,5;
0,4.
При выполнении соглашений, предусматривающих условия раздела прибыльной продукции, сумма налога на добычу полезных ископаемых:
включается в расходы, возмещаемые за счет компенсационной продукции (возмещаемые расходы);
включается в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций;
увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций;
относится на прибыль после налогообложения.
Специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, заключенных в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции" предусматривает замену уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов:
разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения;
разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения, за исключением налогов и сборов, уплата которых предусмотрена главой 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции» НК РФ;
единым налогом.
Порядок, определяющий условия раздела произведенной продукции, предполагает:
один вариант раздела: добытой (произведенной) продукции за вычетом установленных соглашением налогов и сборов;
два варианта раздела: прибыльной продукции или добытой (произведенной) продукции;
три варианта раздела: прибыльной продукции, добытой (произведенной) продукции и добытой (произведенной) продукции за вычетом установленных соглашением налогов и сборов.
вариант выбирается налогоплательщиком.
При использовании в соглашениях о разделе продукции порядка, предусматривающего раздел прибыльной продукции, предельный уровень компенсационной продукции не должен превышать:
75 процентов, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации - 90 процентов общего объема произведенной продукции;
50 процентов, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации - 70 процентов общего объема произведенной продукции;
65 процентов, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации - 80 процентов общего объема произведенной продукции;
75 процентов, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации - 70 процентов общего объема произведенной продукции;
При изменении в течение срока действия соглашения о разделе продукции наименований налогов и сборов, указанных в НК РФ без изменения при этом элементов налогообложения, такие налоги и сборы исчисляются и уплачиваются:
с новым наименованием;
c наименованием, действующим на момент заключения соглашения;
с новым или прежним наименованием, в зависимости от условий соглашения.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, установленного главой 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции» НК РФ, признаются организации, являющиеся:
инвесторами соглашения;
операторами соглашения;
инвесторами или операторами соглашения.
Если в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции выступает объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставляемого в пользование на условиях соглашения, подлежат:
организация, осуществляющая учет доходов по соглашению;
все организации, входящие в состав объединения;
только организация, осуществляющая учет доходов и расходов по соглашению;
все организации, входящие в состав указанного объединения или только организация, осуществляющая учет доходов и расходов (определяется в соглашении).
При добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений по соглашениям о разделе продукции налоговая база определяется:
как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении;
как стоимость добытых полезных ископаемых;
в зависимости от условий соглашения как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении или как стоимость добытых полезных ископаемых.
Расходы налогоплательщика-инвестора подразделяются на:
возмещаемые расходы и расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу.
расходы до вступления соглашения в силу и в течение всего последующего срока его действия;
до даты фактического начала разработки месторождения и в течение всего последующего срока действия соглашения.
При выполнении соглашений о разделе продукции размер налоговой ставки по налогу на прибыль определяется на дату:
вступления соглашения в силу;
вступления соглашения в силу и применяется в течение всего срока действия этого соглашения;
расчета налоговой базы;
фактического начала работ по соглашению.
Особые экономические зоны.
Задание 1.
ООО «КёнигИнтерБалт», зарегистрированное в 2006г. в г. Калининграде, осуществляет деятельность, ориентированную на обслуживание туристов и отдыхающих, прибывающих на Калининградское взморье. На балансе организации с 2006г. числится гостиничный комплекс стоимостью 500 млн. руб., который сдан в эксплуатацию 1 марта 2006г. Срок полезного использования – 30 лет.
Кроме основных видов услуг гостиничного бизнеса, ООО предоставляет дополнительные услуги, такие как услуги ресторана и лобби-бара, room-сервис, услуги конференц-центра, бизнес-центра, банкетного зала, услуги SPA-центра.
Балансовая стоимость имеющихся у организации иных основных средств составила на начало года 25 млн.руб. Средний срок их полезного использования – 5 лет.
Определите сумму налога на имущество организации за первое полугодие 2006г., за первое полугодие текущего года.
Задание 2.
ООО «Русская компания феррометаллов», осуществляет деятельность в Магаданской области по поиску и разведке месторождений благородных и цветных металлов, а также по реализации добытых месторождений другим компаниям.
В текущем налоговом периоде выручка от добытой и реализованной продукции составила 1500 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Материальные затраты составили 670 тыс.руб. (в т.ч. НДС).
Рассчитайте налог на прибыль, при условии, что 25% полученной прибыли, инвестируется в развитие производства и социальную сферу на территории магаданской области.
Задание 3.
ООО «СОЮЗ-ТТМ» зарегистрировано и осуществляет деятельность в Калининградской области с 2005г. Основной сферой деятельности ООО является производство пищевых продуктов и сдача в наем собственного имущества для производства растительных жиров. Выручка от реализации продукции за предшествующий год составила 3 200 000 руб. (в т.ч. НДС). В первом квартале текущего года:
произведено 115 тыс. единиц продукции; реализовано 80 тыс. единиц продукции по цене 45 руб.( в т.ч. НДС);
выплачена заработная плата управляющему персоналу завода в сумме 320 тыс. руб.;
выплачена заработная плата основным производственным рабочим в сумме 550 тыс. руб.;
первоначальная стоимость основных производственных фондов организации на 01.01 отчетного года – 910 тыс. руб.; срок эксплуатации основных фондов – 60 месяцев; по состоянию на 01.01 отчетного года основные фонды отслужили 22 месяца;
отпущено в производство сырья на сумму 860 тыс. руб. (в т.ч. НДС);
оплачено за электроэнергию 35 тыс. руб.;
акцептован счет от оператора связи на сумму 25 тыс. руб.; счет не оплачен;
организация сдает в аренду автомобиль, получая при этом 5 тыс. руб. арендной платы ежемесячно; амортизация по автомобилю составляет 340 руб. ежемесячно;
представительские расходы составили 25 тыс.руб.;
по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на 31.12 предыдущего года был сформирован резерв по сомнительным долгам в сумме 500 тыс. руб.; 15 марта текущего года организация получила решение суда о признании банкротом покупателя, задолженность которого перед организацией составляла 75 дней в сумме 300 тыс. руб.
Определите: 1) сумму налога на добавленную стоимость за первый квартал текущего года; 2) сумму налога на прибыль организаций за первый квартал текущего года; 3) сумму налога на имущество организации за первый квартал текущего года.