Глава 1 Организация учета финансовых активов

1. Понятие финансовых активов

Финансовые активы – это активы, представляющие собой финансовые требования, дающие право их владельцу на получение платежа или серии платежей от другой институциональной единицы в соответствии с заключенными договором [31].

Также под финансовыми активами можно понимать – часть активов компании, представляющая собой финансовые ресурсы: денежные средства и ценные бумаги. Финансовые активы включают кассовую наличность, депозиты в банках, вклады, чеки, страховые полисы, вложения в ценные бумаги, обязательства других предприятий и организаций по выплате средств за поставленную продукцию (коммерческий кредит), портфельные вложения в акции иных предприятий, пакеты акций других предприятий, дающие право контроля, паи или долевые участия в других предприятиях [32].

«Финансовые активы» Плана счетов бюджетного учреждения включает следующие группировочные счета:

– 020100000 «Денежные средства учреждения»;

– 020400000 «Финансовые вложения»;

– 020500000 «Расчеты по доходам»;

– 020600000 "Расчеты по выданным авансам»;

– 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)»;

– 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»;

– 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу»;

– 021000000 «Прочие расчеты с дебиторами»;

– 021500000 «Вложения в финансовые активы»;

Счет 020100000 «Денежные средства учреждения» предназначен для формирования информации в денежном выражении о наличии денежных средств учреждений и хозяйственных операций, изменяющих указанные объекты учета.

Счет 020500000 «Расчеты по доходам». Счет предназначен для учета расчетов по суммам доходов, поступлений, начисленных учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

начисление доходов в сумме субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания на лицевой счет бюджетного учреждения, отражается по дебету счета 420581560 «Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам» и кредиту счета 440110180 «Прочие доходы»;

– 020600000 «Расчеты по выданным авансам». Счет предназначен для учета расчетов с органом власти, выполняющим функции и полномочия учредителя в отношении государственного, муниципального бюджетного учреждения, автономного учреждения.

– 020700000 «Расчеты по кредитам, займам». Счет предназначен для учета расчетов по предоставленным в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, сумм заимствований и начисленным по ним в соответствии с условиями предоставления заимствований процентам, штрафам и пеням.

– 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет предназначен для учета расчетов с подотчетными лицами по суммам денежных средства и денежных документов, выдаваемых им учреждением под отчет.

Дебиторская задолженность подотчетных лиц отражается в сумме денежных средств, выданных ему по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчета размера аванса и срок, на который он выдается, либо в сумме денежных документов выданных подотчетному лицу на соответствующие цели.

– 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу». Счет предназначен для учета расчетов по суммам выявленных недостач, хищений денежных средств, иных ценностей, по суммам потерь от порчи материальных ценностей, других сумм причиненного ущерба имуществу учреждения, подлежащих возмещению виновными лицами в установленном законодательством Российской Федерацией порядке.

При определении размера ущерба, причиненного недостачами, хищениями, следует исходить из рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. Под рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

На суммы недостач, хищений, потерь от порчи, иных ущербов, не признанных виновными лицами к возмещению, оформленные в установленном порядке материалы передаются для предъявления гражданского иска либо возбуждения в установленном порядке уголовного дела. При получении решения суда Суммы предъявленного к возмещению ущерба уточняются в соответствии с решением суда, исполнительным листом, либо по иным основаниям согласно законодательству Российской Федерации.

Счет 021000000 «Прочие расчеты с дебиторами».

Счет 021500000 Счет предназначен для учета вложений в финансовые активы, в том числе вложений в объеме фактических затрат учреждения в объекты нефинансовых активов, в сумме которых впоследствии будет формироваться первоначальная стоимость акций и иных форм участия в капитале, принимаемых к бухгалтерскому учету в качестве объектов нефинансовых активов, находящихся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.