- •Содержание, цели и задачи экономического анализа бюджетной отчетности. Внешний и внутренний анализ.
- •Задачи анализа:
- •Предмет и метод анализа деятельности учреждений.
- •Нормативные правовые документы, регулирующие порядок составления и представления бюджетной отчетности. Состав периодической и годовой бюджетной отчетности.
- •В состав бухгалтерской отчетности включаются следующие формы отчетов:
- •Материалы, используемые при анализе деятельности бюджетных учреждений.
- •Анализ производственных показателей деятельности бюджетных учреждений.
- •Анализ выполнения плана по числу учащихся, количеству классов, наполняемости.
- •Анализ движения учащихся школ.
- •Анализ выполнения плана по штатам и фонду оплаты труда медицинского персонала.
- •Анализ деятельности амбулаторно-поликлинических учреждений.
- •Источники информации для анализа:
- •Виды внебюджетных источников доходов бюджетных учреждений, порядок их образования и исполнения. Выявление причин отклонений от утвержденных сумм.
- •Анализ среднего расхода на одну расчетную единицу (койку, класс и т.Д.).
- •Анализ движения основных средств, обеспеченности и рациональности их использования.
- •Анализ наличия, состояния ос.
- •Задачи анализа ос:
- •Анализ обеспеченности оф.
- •Анализ состояния расчетов по кредиторской задолженности, возникшей в бюджетной и во внебюджетной деятельности, причины её образования, роста или снижения.
- •Анализ отчета о финансовых результатах деятельности учреждений.
- •Анализ финансовых активов – денежных средств.
Источники информации для анализа:
-отчет о работе лечебно-профилактического учреждения;
-отчет о выполнении плана по штатам и контингентам по учреждениям здравоохранения;
-учетные регистры (мед. карта амбулаторного больного, книга вызова врача на дом и др.);
-нормативы амбулаторного обслуживания населения (численность населения на терапевтический участок).
Основные показатели характеризующие деятельность АПУ:
-количество врачебных помещений
-количество лиц, обратившихся в поликлинику по поводу оказания им медицинской помощи.
Значение показателя врачебного посещения состоит в том, что при его помощи измеряется объем работы за конкретные отрезки времени, выполняемые отдельными подразделениями и специалистами поликлиники.
По второму показателю можно сделать вывод об объеме обслуживания населения, которое выступает потребителем услуг.
Задача:
Провести анализ деятельности АПУ, выявить факторы, сделать выводы и предложения.
Показатели |
План |
Отчет |
Выполнение плана |
Отклонения | |
абсолют. |
относит. | ||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Число врачебных помещений |
500200 |
616020 |
123,2 |
+115820 |
+23,2 |
Среднегод. число врачебных должностей |
798 |
570 |
71,4 |
-228 |
-28,6 |
Среднегод. нагрузка на 1 врачебную должность |
627 |
1081 |
172,4 |
+454 |
+72,4 |
1)Увлечение ср.год.нагрузки на 1 вр.должность:
570*454=+258780 ед.
2)Уменьшение должностей сред.год.кол-во:
(-228)*627= - 142956 ед.
258780-142956 =115824
3)616020/500200*100 = 123,2
4)616020-500200=115820
5)123,2 -100= 23,2
Вывод: Из данной таблицы видно, что план перевыполнен по 23,2 и 72,4, по среднегодовому число врачебных должностей. Наблюдается недовыполнение 28,6, что говорит о повышенной нагрузке врачей –специалистов. Перевыполнение по числу помещений сложилось за счет влияния двух факторов.
Таким образом, неудокомплектованность рабочей силой способствует недовыполнению плана по объему работы.
Предложения: укомплектовать все вакантные должности врачей.
Увлечению среднегодовой нагрузки на 1 врача не является хорошим показателем, это может значить, что качество обслуживания может снизиться за счет переутомления врачей.
Показатели |
План |
Отчет |
Выполнение плана |
Отклонения | |
абсолют. |
относит. | ||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Число врачебных помещений |
616020 |
500200 |
81,2 |
-115820 |
-18,8 |
Среднегодовое число врачебных должностей |
570 |
570 |
100 |
- |
- |
Среднегод. нагрузка на 1 врачебную должность |
1081 |
878 |
81,2 |
-203 |
-18,8 |
Кроме анализа объемы работы поликлиники по вышеуказанным показателям необходимо проанализировать деятельность АПУ по другим, так как результат работы поликлиники характеризуется большой разнородностью врачебных должностей; кроме того врачебные помещения тоже подразделяются на:
-по видам обращаемости населения в поликлинику:
а) с лечебной целью;
б) в связи с прохождением диспансеризации;
в) профилактические и другие специальные осмотры.
-по повторяемости:
а) первичные;
б) повторные ;
-по месту оказание медицинских услуг:
а) посещение врача на дому;
б) посещение врача больным.
Важность отдельных направлений анализа состава врачебных посещений и оценка их изменений зависит от характера признаков группировки.
Для оценки качества работы поликлиники в целом показатели отчетного периода сопоставляются с данными предыдущих периодов или данными других учреждений.
Показатели |
Год |
Изменения | |||
Предыдущий |
Отчетный |
Абсолют. |
Относит. | ||
А |
1 |
2 |
3 |
4 | |
1.Численность населения, обслуж. поликлиникой(чел) |
41000 |
41623 |
+623 |
+1,52 | |
2.Рабочая площадь поликлиники (м²) |
5350 |
5668 |
+318 |
+5,94 | |
3.Неоходимая мощность поликлиники, кол-во врачебных посещений в смену |
1367 |
1562 |
+195 |
+14,26 | |
4.Располагаемая мощность поликлиники |
787 |
834 |
+47 |
+5,97 | |
5.Состояние поликлинической сети (стр4- стр3) |
-580 |
-728 |
-148 |
+25,52 |
Примечание: знак «+» - избыток
знак «-» - недостаток
Вывод: недостаток поликлинической сети возрос на 148 посещений. По сравнению с предыдущим годом, что составляет 25,52%. Это можно объяснить тем, что показатель необходимой мощности возрос на 14,26%, а располагаемой мощностью только на 5,97%.
Предложения: Улучшить использование рабочего времени мед. персонала, повысить технических обеспеченность поликлиники, необходимо более рационально использовать полезную рабочую площадь.