- •1. Экономические и правовые основы налогообложения природопользования
- •2. Плата за пользование лесным фондом
- •2.1. Арендная плата за пользование лесным фондом
- •2.2. Договор купли-продажи лесных насаждений
- •2.3. Об организации аукционов
- •2.4. О зарубежном опыте использования лесов
- •3. Система платежей при пользовании недрами
- •3.1. Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии
- •3.2. Сбор за участие в аукционе
- •3.3. Регулярные платежи за пользование недрами
- •4. Водный налог
- •5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •6. Земельный налог
- •7. Налог на добычу полезных ископаемых
- •7.1 Плательщики ндпи
- •7.2. Порядок расчета ндпи
- •7.2.1. Порядок расчета ндпи по количеству добытого полезного ископаемого
- •7.2.2. Порядок расчета ндпи по стоимости добытого полезного ископаемого
- •7.3. Порядок перечисления ндпи в бюджет
- •7.4. Порядок сдачи декларации по ндпи
- •8. Плата за неготивное воздействие на окружающую среду
- •8.1. Плательщики
- •8.2. Определение нормативов выбросов (сбросов) загрязняющих веществ и образования отходов для расчета платы за загрязнение окружающей среды
- •8.3. Порядок расчета платы за загрязнение окружающей среды
- •8.4. Перечисление платы за негативное воздействие на окружающую среду
- •8.5. Порядок составления расчета платы за загрязнение окружающей среды
- •Виды налогов и сборов, взимаемых на территории России за природопользование
7.3. Порядок перечисления ндпи в бюджет
Налоговым периодом для НДПИ установлен календарный месяц (ст. 341 НК РФ). Исчисленную сумму НДПИ перечислите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 344 НК РФ).
По общему правилу сумму НДПИ нужно перечислить в бюджет того субъекта РФ, на территории которого расположен участок недр, используемый организацией на основании лицензии (п. 2 ст. 343 НК РФ). На территории именно этого субъекта РФ организация зарегистрирована в качестве плательщика НДПИ.
После зачисления НДПИ территориальные управления Казначейства России самостоятельно распределяют его сумму между уровнями бюджетов в зависимости от вида полезного ископаемого, добываемого организацией.
Если используемый участок занимает территорию нескольких субъектов, то подлежащую уплате сумму НДПИ разделите на доли пропорционально величине добытого полезного ископаемого в каждом из субъектов.
НДПИ перечислите отдельным платежным поручением по каждому ОКАТО, то есть по каждому месту постановки на учет в качестве плательщика НДПИ.
Код ОКАТО укажите в соответствии с полученным организацией уведомлением о постановке на учет в инспекции по месту нахождения участка недр (форма 9-НДПИ-1).
Сумму НДПИ распределите по кодам ОКАТО по следующей формуле:
Сумма НДПИ, подлежащая уплате по соответствующему коду ОКАТО |
= |
Сумма НДПИ |
× |
Количество полезного ископаемого, добытого на соответствующих участках недр, в отношении которых налог уплачивается по данному коду ОКАТО |
: |
Общее количество добытого полезного ископаемого |
7.4. Порядок сдачи декларации по ндпи
По окончании каждого налогового периода (месяца) плательщики НДПИ должны сдать в налоговую инспекцию декларацию по этому налогу. Сделать это нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 345 Налогового кодекса РФ.
Впервые декларацию по НДПИ сдайте за тот налоговый период, в котором организация начала фактическую добычу полезных ископаемых. Дата получения лицензии на право пользования недрами и дата постановки на учет в качестве плательщика НДПИ для подачи декларации значения не имеют.
В настоящее время при составлении декларации по НДПИ следует руководствоваться формой и порядком, которые были утверждены приказом Минфина России от 29 декабря 2006 г. № 185н.
По общему правилу налоговую декларацию по НДПИ нужно сдавать в инспекцию по местонахождению организации (абз. 2 п. 1 ст. 345 НК РФ).
Если организация стоит на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, то представляйте декларации в эту инспекцию. Иностранные организации должны подавать отчетность по месту осуществления ее деятельности через филиалы и представительства, созданные на территории России.
8. Плата за неготивное воздействие на окружающую среду
8.1. Плательщики
Плату за загрязнение окружающей среды обязаны перечислять занимающиеся на территории России любыми видами деятельности, связанными с природопользованием: – организации независимо от их организационно-правовой формы (в т. ч. иностранные, осуществляющие деятельность в России); – предприниматели.
Статьей 16 Закона от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ предусмотрено, что плата должна взиматься за следующие виды негативного воздействия на экологию: – выбросы в атмосферный воздух загрязняющих и иных веществ; – сбросы загрязняющих и иных веществ, а также микроорганизмов в поверхностные и подземные водные объекты и на водосборные площади; – загрязнение недр, почв; – размещение отходов производства и потребления; – загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий; – другие виды негативного воздействия на окружающую среду.
Однако в настоящее время плата взимается не за все перечисленные выше виды негативного воздействия. Организации и индивидуальные предприниматели перечисляют плату только за те виды негативного воздействия на окружающую среду, на которые постановлением Правительства РФ от 12 июня 2003 г. № 344 установлены нормативы платы. К ним относятся: – атмосферные выбросы стационарными и передвижными объектами; – сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты; – размещение отходов производства и потребления.
Это следует из постановления Правительства РФ от 12 июня 2003 г. № 344.
Обязанность вносить плату за атмосферные выбросы возникает у организаций независимо от вида осуществляемой деятельности (производственная, непроизводственная или иная сфера). Определяющим является факт оказания негативного воздействия на окружающую среду в виде выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух.
Обязанность вносить плату за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты возникает в процессе деятельности организаций, у которых образуются стоки, сбрасываемые в поверхностные и подземные водные объекты.
Если организация сбрасывает стоки в систему канализации (по договору, заключенному с канализационной службой), сбросов в водные объекты не происходит. В этом случае вносить плату за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты не нужно. Платить за загрязнение будет канализационная служба, которая осуществляет сброс стоков непосредственно в водные объекты.
Такой вывод следует из пункта 2 статьи 16 Закона от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ, пункта 1.1 Методических указаний, утвержденных Госкомэкологии России 29 декабря 1998 г.
Обязанность вносить плату за размещение отходов производства и потребления возникает у организаций, в процессе деятельности которых образуются:
– остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, иных изделий или продуктов;
– товары (продукция), утратившие свои потребительские свойства.
Это следует из статьи 1 Закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ.
Вносить плату за загрязнение окружающей среды обязаны организации, применяющие любую из предусмотренных Налоговым кодексом РФ систем налогообложения: – общую систему налогообложения; – ЕСХН; – упрощенку; – ЕНВД; – систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 13 сентября 2010 г. № 717 функции Ростехнадзора по государственному учету объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, переданы Росприроднадзору. Минприроды России и Ростехнадзору поручено в трехмесячный срок внести в существующие нормативные акты соответствующие изменения.