Отличительные особенности применения мса при аудите и оказании услуг в области бухгалтерского учета

Область регулирования аудиторской деятельности	Особенности применения в области аудита	Особенности применения при оказании услуг в области бухгалтерского учета
МСА 210
МСА 230
МСА 240
МСА 250
МСА 300
МСА 500
МСА 520
МСА 540
МСА 550
МСА 570
МСА 580

Задача 8

Для малых экономических субъектов характерен ряд специфических особенностей, эти особенности вызваны следующими факторами:

– ограничением или отсутствием разделения полномочий сотрудников, отвечающих за ведение учета и подготовку отчетности;

– преобладающим влиянием владельца или единоличного руководителя на все стороны деятельности такого субъекта.

Перечислите потенциальные факторы риска, которые необходимые учитывать во время аудиторской проверки малого экономического субъекта.

Тестовые задания

1. Кредитный риск МКБ согласно ПМАП 1006 «Аудит финансовых отчетов банков» – это:

а) риск того, что клиент или партнер не исполнит своего обязательства в полной сумме в установленный срок;

б) риск того, что обязательства одной из сторон в операции будут погашены без получения соответствующей суммы от клиента или контр-агента;

в) риск убытка, возникающего в результате изменений в обменных курсах.

2. Риск ликвидности банка согласно ПМАП 1006 «Аудит финансовых отчетов банков – это:

а) риск убытка, возникающий в результате изменений в рыночных ценах инвестиций;

б) риск убытка, возникающий в результате таких факторов, как неспособность обеспечить сохранность активов или халатность в управлении ими от имени другой стороны;

в) риск убытка, возникающий в результате возможного отсутствия у банка достаточных средств для погашения своих обязательств.

3. К операционным рискам согласно ПМАП 1006 «Аудит финансовых отчетов банков» относятся:

а) кредитный риск;

б) риски, связанные с необходимостью использования компьютерных информационных систем;

в) риск убытка вследствие изменения рыночных цен инвестиций.

4. Риск убытка,возникающий в результате изменений в курсах валюты, в которой исчисляются активы и обязательства согласно ПМАП 1006 «Аудит финансовых отчетов банков» – это:

а) риск процентной ставки;

б) рыночный риск;

б) валютный риск.

5. Риск того, что иностранный контрагент или клиент не покроет своего обязательства из-за различных внешних факторов, присущих иностранному государству, – это:

а) риск замещения;

б) трансфертный риск;

в) риск расчетов.

6. Ответы на запросы межбанковским подтверждениям (ПМАП 1000 «Процедуры межбанковского подтверждения») должны быть направлены:

а) запрашивающему банку;

б) аудитору или банку по выбору отвечающей стороны;

в) непосредственно аудитору.

7. Письмо-запрос по текущим, ссудным и другим счетам должно содержать:

а) описание счета, номер и вид валюты счета;

б) описание и номер счета;

в) номер и вид валюты счета

8. Просьба подтвердить другую информацию (кроме суммы по счетам) может включать информацию:

а) о любых зачетах или других правах, обязательствах и обеспечениях, предоставленных либо полученных

б) обязательств по векселям, в том числе по собственным акцептованным векселям и индоссаментам;

в) характер всех обременений или иных прав на данные ценности.

9. Подтверждение соглашений об обратной покупке и обратной продаже активов и непогашенных опционов на соответствующую дату содержит:

а) описание актива, предусмотренного соглашением, дату подписания соглашения, дату поставки актива и условия, на которых поставка была произведена;

б) информацию о форвардных контрактах по иностранной валюте, ценным бумагам, драгоценным металлам и другим нереализованным контрактам;

в) предоставление гарантий, поручительств, соглашений о намерениях.

10. Запрос об условиях контракта должен включать информацию об условиях каждого контракта, включая:

а) корреспондентские счета, которые были закрыты в течение 12-ти месяцев до выбранной даты подтверждения;

б) валюту и сумму контракта на покупку и продажу запрашивающему банку;

в) номер счета.

11. Согласно ПМАП 1000 «Процедуры межбанковского подтверждения» термину «опцион» соответствует следующее определение:

а) право банка (обычно в письменном виде) получить любые суммы по счетам, которые гарант или заемщик могут иметь в данном банке, для покрытия обязательств гаранта, заемщика или третьей стороны перед данным банком;

б) требование или право удержания имущества за долги, которое уменьшает долю собственника в имуществе, например ипотека в отношении объекта недвижимости;

в) право купить или продать либо и купить, и продать ценные бумаги или товары по ценам, установленным в договоре между сторонами, в течение определенного периода времени.

12. Термину «Соглашение об обратной продаже (обратной покупке)» согласно ПМАП 1000 «Процедуры межбанковского подтверждения» соответствует следующее определение:

а) услуга, предоставляемая банками своим клиентам, по хранению ценностей в целях их сбережения;

б) соглашение между продавцом и покупателем, по которому продавец (покупатель) купит (продаст) назад векселя, ценные бумаги или оба вида имущества по истечении периода времени, или после выполнения определенных условий, или и того и другого условия вместе;

в) оговоренная максимальная денежная сумма, которую банк предоставил или обязался предоставить в течение определенного периода времени.

13. Инспектора могут воздействовать на банки с помощью следующих мер:

а) проведения регулярных интервью с руководством банка;

б) периодических выездных проверок;

в) выдачи рекомендаций или издания официальных распоряжений относительно укрепления бизнеса банка и усиления его внутреннего контроля.

14. Взаимоотношения инспектора и аудитора банка складываются на основе аналогичных интересов и объектов исследования. Тем не менее имеются определенные различия в целях оценки и проверки различных аспектов. Аспекты, интересующие инспектора, – это:

а) влияние соблюдения банком допущения о непрерывности деятельности на достоверность финансовой отчетности;

б) определение надлежащего управления делами банка;

в) подтверждение надлежащего ведения бухгалтерских записей для выражения мнения о достоверности отчетности.

15. Взаимоотношения инспектора и аудитора банка складываются на основе аналогичных интересов и объектов исследования. Тем не менее имеются определенные различия в целях оценки и проверки различных аспектов. Аспекты, интересующие аудитора, – это:

а) влияние соблюдения банком допущения о непрерывности деятельности на достоверность финансовой отчетности;

б) подтверждение жизнеспособности банка (в целях защиты интересов вкладчиков) на основе информации, содержащейся в финансовой отчетности;

в) получение достоверной информации для оценки и контроля банковских рисков.

16. Аудит малого предприятия отличается от аудита крупной организации:

а) более простой формой;

б) упрощенной документацией и менее сложным характером;

в) более сложной формой и подробностью для малого предприятия.

17. Структура управления малым предприятием может быть простой, а лицом, отвечающим за управление, может быть собственник или руководитель предприятия. Аудитор должен определить лицо, ответственное за управление, контроль и надзор в малом предприятии.

Определите область регулирования аудиторской деятельности согласно следующим стандартам:

а) МСА 315 «Понимание деятельности организации и ее окружения и оценка риска существенных искажений»;

б) МСА 250 «Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности»;

в) МСА 260 «Сообщение информации по вопросам аудита лицам, отвечающим за управление»

18. Если в связи с недостатками, характерными для малых предприятий, аудитор не сможет получить необходимые доказательства, он не может:

а) выразить условно-положительное мнение;

б) не согласиться на проведение аудита в странах, где это разрешено законодательством;

в) продолжить проверку и выразить безоговорочно положительное мнение.

19. В методических указаниях по применению МСА в процессе аудита малых предприятий изложены цитаты из соответствующих международных стандартов аудита. Определите цитаты, относящиеся к МСА 550:

а) на малых предприятиях редко применяется хорошо разработанная политика и этические нормы в отношении операций со связанными сторонами. Поэтому аудитору малого предприятия рекомендуется использовать проверки по существу для выявления связанных сторон и операций со связанными сторонами;

б) для того чтобы аудитор мог сформировать мнение о влиянии взаимоотношений между связанными сторонами на отчитывающуюся компанию, он должен выполнить аудиторские процедуры с целью получения надлежащих аудиторских доказательств;

в) если аудитор не может получить достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно связанных сторон или приходит к выводу о том, что информация о них раскрыта в финансовой отчетности неясно или непонятно, аудитор должен соответствующим образом модифицировать аудиторское заключение.

20. Малые предприятия могут быстро реагировать на открывающиеся возможности, однако незначительное количество ресурсов ограничивает их способность функционировать устойчиво. Если предприятие зависит от дополнительной поддержки собственника-менеджера, аудитор исследует его способность выполнить обязательства в рамках договоренности об оказании финансовой поддержки (в том числе аудитор может запросить у собственника заявление о подтверждении его намерения или согласия). Определите область регулирования аудиторской деятельности согласно стандартам:

а) МСА 570 «Допущение о непрерывности деятельности предприятия»;

б) МСА 580 «Заявления руководства»;

в) МСА 500 «Аудиторские доказательства».

21. Доказательства экологического риска на уровне финансовой отчетности включают:

а) риск того, что обязательства одной из сторон в операции будут погашены;

б) риск затрат в связи с соблюдением законодательства или требований договоров;

в) риск убытка, возникающий в результате возможного отсутствия у клиента достаточных средств для погашения своих обязательств.

22. Какие действия субъекта можно отнести к «средствам экологического контроля»:

а) государственный экологический контроль;

б) процедуры субъекта в отношении мониторинга и контроля за экологическими вопросами;

в) экологический аудит.