1.5. Документооборот деклараций в Инспекции
К основной обязанности налогоплательщика относится представление налоговым органам по месту учета в установленном порядке налоговой декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерской отчетности. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумагоносителе и в электронном виде. Она может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления.
Процесс документооборота представлен на Схеме 2.
При представлении в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде на электронном носителе записи с копией на бумажном экземпляре проводится входной контроль налоговых деклараций, представленных на электронных носителях записи на соответствие формату представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности.
Схема 2 – Схема документооборота в Инспекции
В случае если в представленных налогоплательщиком налоговых декларациях и бухгалтерской отчетности отсутствует какой-либо из обязательных реквизитов, имеется нечеткое заполнение отдельных реквизитов документа, делающее невозможным их однозначное прочтение, заполнение их карандашом, наличие неоговоренных подписью налогоплательщика или его представителя исправлений данная отчетность не может быть принята налоговым органом ввиду ее некорректного заполнения. Затем инспектор составляет уведомление о необходимости представления налогоплательщиком документа входящего в налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность по форме, установленной для данного документа в установленный срок. Уведомление передается налогоплательщику лично, либо отправляется по почте.
В случае если представленная налоговая и бухгалтерская отчетность соответствует всем установленным правилам заполнения производиться ее регистрация в «Системе ЭОД», не позднее следующего рабочего дня после его поступления, и проставление регистрационного номера, присвоенного «Системой ЭОД».
Не позднее следующего рабочего дня с датой принятия налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности осуществляется их передача в отдел ввода и обработки данных для ввода в «Систему ЭОД», при этом составляется реестр передачи отчетности в трех экземплярах. Один реестр возвращается в отдел работы с налогоплательщиками после проверки всех документов, второй экземпляр остается в отделе ввода и обработки данных, а третий – передается вместе с отчетностью в отдел камеральных проверок.
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащий основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального разрешения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговых деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов и противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.
Если налогоплательщик не внес соответствующие исправления в установленный срок, то при наличии оснований полагать, что налогоплательщиком допущены налоговые правонарушения, он должен быть рекомендован для включения в план выездных налоговых проверок.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. При этом налогоплательщику направляется требование о представлении документов в установленный срок.
Если проведенной камеральной проверкой выявлены нарушения правил составления налоговой декларации, которые привели к занижению сумм налогов, подлежащих уплате, и при этом факт налогового нарушения достоверно установлен и не требует подтверждения при выездной налоговой проверке (например, необоснованно заявленная льгота, неправильно примененная ставка и т.д.), в десятидневный срок со дня проведения камеральной проверки руководителем инспекции выносится решение, которое оформляется в виде постановления о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с НК РФ, с учетом обстоятельств, смягчающих или отягчающих вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения.
На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об оплате соответствующей суммы налога и пеней. Требование и копия постановления налогового органа вручается налогоплательщику (его представителю) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком.