4. Порядок выполнения расчетов
4.1. Финансовая структура
В данном разделе необходимо на основе выделения центров финансовой ответственности (ЦФО) разработать и описать финансовую структуру организации.
В таблице 2 приведена форма таблицы соответствия ЦФО и бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.
Таблица 2
Соответствие ЦФО структурным звеньям и бюджетам
|
Название ЦФО |
Структурные звенья |
Название бюджета |
|
|
|
|
4.2. Бюджеты центров финансовой ответственности
Подготовку бюджетов рекомендуется начинать с бюджета реализации. Объем реализации продукции на предстоящий период определен по результатам исследования рынка сбыта продукции на прогнозируемый период.
Таблица 3
Бюджет реализации
|
Наименование статей бюджета |
Сумма |
|
|
|
После составления бюджета реализации разрабатывается бюджет затрат на реализацию продукции.
В состав расходов ЦФО включаются следующие затраты:
1. Материальные затраты.
2. Затраты на оплату труда.
3. Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС.
4. Амортизация.
5. Прочие затраты.
Таблица 4
Бюджет затрат отдела продаж
|
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
…… |
|
|
Итого расходов |
|
Следующим шагом является разработка производственного бюджета.
Если известен остаток изделий на начало периода и планируемая величина его на конец периода, то количество изделий, которое необходимо произвести, определяется по формуле:
(1)
Директором по производству представляется в бюджетное управление бюджет производства изделий на планируемый период (таблица 4).
Таблица 5
Бюджет производства для …. изделий
|
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
…… |
|
|
Итого расходов |
|
Исходя из бюджета производства, определяется себестоимость производства одного изделия (в рублях и копейках).
Для обеспечения производства директором по снабжению подготавливается бюджет закупок материалов и комплектующих (таблица 5).
При разработке бюджета используются данные о стоимости материалов и комплектующих, необходимых для производства одного изделия, запасах материалов и комплектующих на начало периода и плановых их величинах на конец периода.
(2)
(3)
Таблица 6
Бюджет закупок материалов и комплектующих
|
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
Стоимость закупки материалов |
|
|
Стоимость закупки комплектующих |
|
|
Итого расходов |
|
Далее рассчитываются бюджет затрат отдела снабжения (таблица 6), бюджет инвестиций (таблица 7), бюджет затрат отдела капитального строительства и опытно-конструкторских работ (таблица 8), сводный бюджет административных затрат (таблица 9), бюджет правления компании (таблица 10).
Таблица 7
Бюджет затрат отдела снабжения
|
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
…… |
|
|
Итого расходов |
|
Таблица 8
Бюджет инвестиций
|
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
…… |
|
|
Итого инвестиций |
|
Таблица 9
Бюджет затрат ОКС и ОКР
|
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
…… |
|
|
Итого расходов |
|
Таблица 10
Сводный бюджет административных затрат
|
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
…… |
|
|
Итого расходов |
|
Таблица 11
Бюджет правления компании
|
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
…… |
|
|
Итого расходов |
|
На основании подготовленных соответствующими ЦФО бюджетов бюджетным управлением составляется Общий бюджет управленческих расходов на прогнозируемый период (таблица 11).
Таблица 12
Общий бюджет управленческих расходов
|
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
…… |
|
|
Итого расходов |
|