Контрольные вопросы

1. Дайте определение денежного оборота, платежного оборота и налично-денежного обращения.

2. Назовите основные отличия наличных и безналичных расчетов.

3. Дайте определение национальной платежной системы.

4. Взаимодействие каких организаций необходимо для функционирования платежной системы ?

5. Перечислите основные принципы организации безналичных расчетов.

1.5. Формы безналичных расчетов

1.5.1.Открытие и закрытие счетов. Для совершения безналичных расчетов организации открывают расчетные и валютные счета.

Для совершения некоторых операций организации по своей инициативе могут открывать в банках специальные счета. Денежные средства на специальные счета зачисляются с расчетных или валютных счетов организаций. Также источником средств на специальном счете может быть предоставленный банком кредит.

Специальные банковские счета открываются:

для расчетов по аккредитивам;

для расчетов чеками;

для учета депозитов(вкладов);

для расчетов с использованием банковских карт.

Движение средств на расчетном счете подтверждает банковская выписка. Банк и организация устанавливают периодичность ее выдачи в договоре банковского счета. Как правило, банк оформляет выписки за каждый рабочий день.

Для открытия расчетного счета юридическому лицу надо представить в банк следующие документы:

• свидетельство о государственной регистрации;

• учредительные документы;

• лицензии, если они имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента;

• карточку с образцами подписей и оттиска печати;

• документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке;

• документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Окончательный перечень необходимых для открытия счета документов кредитная организация устанавливает в банковских правилах.

При этом расчетный счет банк должен открыть не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора. При этом об открытии (закрытии) счета необходимо сообщить в инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС) в течение семи рабочих дней после их открытия (закрытия). Если организация не сообщила об открытии счета в инспекцию, то ей грозит штраф в размере 5000 руб. 1.

С 2010 года компании должны сообщать об открытии и закрытии счетов в отделения Пенсионного фонда и фонд социального страхования (ФСС РФ). Уведомить внебюджетные фонды о новом банковском счете обязательно нужно в письменной форме.

1.5.3. Формы безналичных расчетов. Порядок безналичных расчетов определен в Положение Центрального Банка РФ от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

1. расчетов платежными поручениями;

2. расчетов по аккредитиву;

3. расчетов чеками;

4. расчетов инкассовыми поручениями;

5. расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

6. расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами.

Платежные поручения, инкассовые поручения, платежные требования, платежные ордера, банковские ордера являются расчетными (платежными) документами

1. Расчеты платежными поручениями. Это - самая распространенная в настоящее время в России форма безналичных расчетов. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающе­му его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя.

Расчеты платежными поручениями используются для совершения широкого спектра платежей: с них помощью рассчитываются с постав­щиками и подрядчиками в случае предоплаты, органами пенсионного и страхового фондов, с работничками при переводе заработной платы на их счета в другие банки, при налоговых и иных платежах, при уплате банку комиссионных и т. д.

При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика - физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.

Платежное поручение может использоваться для перевода денежных средств со счета по вкладу (депозиту).

Платежное поручение составляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе.

Платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня его составления.

При приеме платежного поручения к исполнению банк проверяет:

• достоверность электронной подписи (при приеме документа в электронной форме);

• соответствие подписей и оттиска печати карточке с их образцами (при приеме документа на бумаге);

• отсутствие внесения изменений в документ;

• соответствие установленной форме и порядку заполнения реквизитов;

• достаточность денежных средств на расчетном счете для проведения платежа.

При правильном оформлении платежного поручения и достаточности средств на расчетном счете при электронных расчетах банк принимает его к исполнению и уведомляет об этом организацию. Если платежное поручение составлено на бумаге, то при положительном результате проверки сотрудник банка проставляет дату приема, штамп и подпись. Экземпляр с отметками банка возвращается организации не позднее следующего рабочего дня.

При неверном оформлении платежного поручения в электронном виде банк должен уведомить организацию по электронной почте об аннулировании платежа с указанием причины. Если платежное поручение составлено на бумаге, то оно возвращается с отметкой о дате и причине возврата и заверяется штампом и подписью работника банка.

При недостаточности средств на банковском счете платежные поручения не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) не позднее следующего рабочего дня, за исключением платежей:

• в бюджет России, а также платежей этой же и предыдущей очередности списания денежных средств (п. 2 ст. 855 ГК РФ);

• по требованию взыскателей средств;

• в соответствии с договором с банком.

Такие расчетные документы помещаются банком в очередь не исполненных в срок распоряжений и исполняются им в срок и в порядке очередности списания денежных средств 12.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

2. Расчеты по аккредитиву. Сфера применения аккредитивной формы расчетов недостаточно широка, ее удельный вес в структуре форм безналичных расчетов относительно невелик.

Общие положения о расчетах по аккредитиву устанавливает статья 867Гражданского кодекса РФ1. Аккредитив – это форма безналичных расчетов между организациями, в соответствии с которой плательщик дает поручение банку-эмитенту оплатить в пользу контрагента (получателя средств) обязательство по договору. При такой форме расчетов получить средства по аккредитиву контрагент может только после представления в исполняющий банк всех предусмотренных условиями аккредитива документов, подтверждающих исполнение обязательств по договору.

В расчетах по аккредитиву принимают участие:

– плательщик (покупатель);

– получатель средств (продавец);

– банк-эмитент;

– исполняющий банк.

Аккредитив открывается для каждого продавца, с которым покупатель осуществляет свои расчеты.

Банк-эмитент (при расчетах по аккредитиву) – это банк, который открывает аккредитив. Банком-эмитентом может быть только банк, в котором у плательщика уже открыт расчетный счет. Чтобы выбрать другой банк для открытия аккредитива (например, по причине более низких тарифов за обслуживание аккредитива), сначала в этом банке нужно открыть расчетный счет 2,12.

Исполняющий банк (при расчетах по аккредитиву) – это банк, который исполняет аккредитив. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк.

Аккредитивы бывают:

• отзывными и безотзывными;

• покрытыми и непокрытыми.

Покрытый (депонированный) аккредитив – аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет всю сумму аккредитива (за счет собственных или кредитных средств организации) на счет исполняющего банка 2.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив – аккредитив, при открытии которого исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента либо возмещать суммы, выплаченные по аккредитиву за счет иных источников в соответствии с его условиями и соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между ними 2.

Отзывной аккредитив – аккредитив, условия которого можно изменить. В этом случае банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позднее одного рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не предусмотрено иное 2.

Безотзывной аккредитив – аккредитив, условия которого являются неизменными. Безотзывной аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств2.

Расчеты по аккредитиву между сторонами сделки – плательщиком и получателем средств (бенефициаром) – можно представить в виде следующей последовательности действий:

1) после согласования условий сделки плательщик обращается в свой банк (банк-эмитент) для открытия аккредитива в пользу получателя средств (бенефициара).

Для этого организация представляет два экземпляра заявления на открытие аккредитива. Банк-эмитент осуществляет подготовку к выдаче аккредитива, после чего высылает аккредитив в исполняющий банк (банк, в котором открыт счет бенефициара);

2) исполняющий банк получает аккредитив. Если открыт покрытый аккредитив, то банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива в исполняющий банк (на счет, открытый исполняющим банком по запросу банка-эмитента для осуществления расчетов по аккредитиву).

Если открыт непокрытый аккредитив, то исполняющий банк списывает средства с корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива (либо возмещает суммы для расчетов по аккредитиву за счет иных источников, предусмотренных его условиями и договором между банками). То есть средства плательщика с его счета не списываются и остаются в обороте до момента, определенного договором. И только потом банк-эмитент списывает сумму возмещения;

3) исполняющий банк извещает получателя средств (бенефициара) об открытии аккредитива и его условиях;

4) получатель средств (бенефициар) исполняет свои обязательства по договору, а плательщик принимает их;

5)получатель средств (бенефициар) заявляет об исполнении аккредитива. Для этого в исполняющий банк необходимо представить документы, подтверждающие факт исполнения договора (например, накладную, акт приема-передачи выполненных работ и т. д.). Полный перечень таких документов предусмотрен условиями аккредитива и изложен в договоре между сторонами сделки. Подтверждающие документы должны быть представлены в указанный в аккредитиве период, но в пределах срока его действия;

6) исполняющий банк перечисляет сумму аккредитива на счет получателя средств (бенефициара). Данная операция проводится только после проверки представленных получателем средств (бенефициаром) подтверждающих документов условиям выдачи аккредитива.

Исполняющий банк направляет банку-эмитенту второй экземпляр реестра счетов с приложением требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр реестра счетов – для вручения плательщику.

Аккредитив предназначен для расчетов толь­ко с одним получателем средств. Выплата с аккредитива наличными деньгами не допускается.

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком

При аккредитивной форме расчетов полностью соблюдаются все основные правила осуществления расчетов:

• продукция оплачивается после ее отгрузки;

• оплата производится с согласия плательщика, выра­женного в данном случае самим фактом открытия аккредитива;

• пла­тельщику предоставляется право отказаться от оплаты, если обнару­жены нарушения условий договора;

• аккредитив открывается за счет средств покупателя или кредита банка, если покупатель имеет право на его получение.

Положительной стороной аккредитивной формы рас­четов является гарантия платежа. Вместе с тем этой форме расчетов при­сущ ряд существенных недостатков, которые и предопределили огра­ниченную сферу ее применения:

1) средства покупателя в сумме аккреди­тива отвлекаются из его хозяйственного оборота на срок действия аккредитива;

2) замедляется товарооборот, так как поставщик до извеще­ния об открытии аккредитива не может отгрузить уже готовую продук­цию и несет дополнительные затраты по ее хранению.

3. Расчеты чеками. Чек – ценная бумага, которая содержит ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку заплатить указанную в чеке сумму чекодержателю. При этом плательщиком является банк, в котором находятся средства чекодателя 2.

Порядок расчетов чекамирегулируется Гражданским кодексом РФ2 и Положением, утвержденнымБанком России 19 июня 2012 г. № 383-П 12.

Бланки чеков изготавливает банк. Форму чеков, перечень его реквизитов (обязательных и дополнительных), а также порядок его заполнения банк устанавливает в своих внутренних правилах.

Организация получает из банка чеки в виде чековой книжки 12. Чтобы получить чековую книжку, в банк нужно подать заявление (по форме, установленной банком). За выдачу чековой книжки банк взимает плату в соответствии с договором банковского счета.

Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются в бухгалтерском учете за балансом на «Бланки строгой отчетности» в условной оценке. По мере использования чеки списываются с этого счета.

Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, выступают платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами Российской Федерации. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами.

Чек удобен для расчетов в случаях:

• когда плательщик не хочет совершать платеж до получения това­ра, а поставщик - передавать товар до получения гарантии платежа;

• когда продавец заранее не известен.

В мировой банковской практике в зависимости от того, кто указан получателем платежа, чеки делят на именные, ордерные, предъявитель­ские. Платеж по именному чеку может быть совершен только в пользу лица, указанного в чеке,

по ордерному - как в пользу лица, указанного в чеке, так и по его приказу (оформленному на обороте чека) другому лицу,

по предъявительскому - в пользу любого лица, предъявившего чек в банк.

Именные чеки передаче не подлежат. Предъявительские - могут передаваться другому лицу путем простого вручения, ордерные - путем оформления передаточной надписи (индоссамента).

В банковской практике встречаются два вида чеков: денежные и расчетные.

Денежные чеки применяются для снятия наличных денег с расчетного счета на текущие нужды организации (на выдачу зарплаты, хозяйственные нужды и на другие цели, согласованные с банком). Для денежных чеков предусмотрены нелимитированные чековые книжки (сумма выдачи наличных по таким книжкам банками не ограничивается).

Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, организация заполняет чек, заверяет его подписями уполномоченных лиц и печатью организации и представляет в банк.

Расчетные чеки применяются для безналичных расчетов с контрагентами.

Если за приобретаемые товары (работы, услуги) организация решила рассчитываться чеками, она должна депонировать (зарезервировать) необходимые для этого средства на специальном счете в банке. Для этого одновременно с заявлением на выдачу чеков нужно подать в банк платежное поручение на перечисление необходимой суммы с расчетного на специальный счет.

Для расчетных чеков предусмотрены лимитированные чековые книжки. Сумма расчетов по таким книжкам ограничена общей суммой, зачисленной на специальный счет. При этом сумма расчетов по одному чеку не ограничивается.

Расчетный чек представляет собой письменное поручение банку о перечислении определенной суммы денег со счета плательщика на счет получателя средств. Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется покупателем (заказчиком), но в отличие от платежного поручения чек передается не банку, а продавцу (исполнителю) в момент совершения хозяйственной операции. После этого продавец (исполнитель) предъявляет чек в свой банк и получает по нему средства со специального счета из банка плательщика.

В некоторых случаях часть расчетных чеков организации может остаться неиспользованной. Например, это возможно, если организация отказалась от расчетов чеками, если истек срок чековой книжки, а также при закрытии банковского счета или изменении наименования организации. Неиспользованные чеки нужно вернуть в банк, после чего он зачислит остаток депонированных средств на расчетный (валютный) счет организации.

Расчеты по инкассо. При расчетах по инкассо могут быть использованы следующие расчетные документы 12:

— инкассовые поручения;

— платежные требования.

Расчетные документы составляет получатель средств.

4.Расчеты инкассовыми поручениями. Стороны могут предусмотреть в договоре расчеты по инкассо посредством инкассовых поручений. Единственное условие – плательщик должен предоставить обслуживающему банку право списывать денежные средства с его счета без дополнительных распоряжений. Такое условие может быть прописано в договоре банковского счета, заключенном между плательщиком средств и обслуживающим его банком и в дополнительном соглашении к договору банковского счета.

В этом случае при расчетах инкассовыми поручениями плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк:

• сведения о получателе средств, который имеет право выставлять инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке;

• обязательство, на основании которого проводится списание;

• сведения о договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право бесспорного списания).

При отсутствии таких сведений, а также условия о бесспорном списании в договоре банковского счета (дополнительном соглашении к нему) банк вправе отказать в оплате инкассового поручения 12.

Независимо от способа расчетов в бухучете списание средств с расчетного счета отразите на основании выписки банка с приложенными к ней расчетными документами (например, платежными и инкассовыми поручениями, платежными требованиями и др.).

Инкассовое поручение, предъявляемое через банк получателя средств, действительно для представления в банк получателя средств в течение 10 календарных дней со дня его составления.

Банк получателя средств, принявший инкассовое поручение в целях взыскания денежных средств, обязан предъявить инкассовое поручение в банк плательщика.

5. Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование). Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) осуществляются в порядке, установленном федеральным законом, в соответствии с требованиями Положение Центрального банка Российской Федерации от 19.06.2012 № 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств". Получателем средств может являться банк, в том числе банк плательщика.

При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств применяется платежное требование, иное распоряжение получателя средств.

Если получателем средств является банк, списание денежных средств с банковского счета клиента-плательщика при наличии заранее данного акцепта плательщика может осуществляться банком в соответствии с договором банковского счета на основании составляемого банком банковского ордера.

Платежное требование составляется, предъявляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе.

Платежное требование может быть предъявлено в банк плательщика через банк получателя средств.

Платежное требование, предъявляемое через банк получателя средств, действительно для представления в банк получателя средств в течение 10 календарных дней со дня его составления.

Платежное требование – расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Законодательством предусмотрены два вида расчетов по инкассо платежными требованиями:

— с акцептом;

— без акцепта.

Платежное требование с акцептом. Условие об акцепте организация и ее контрагент прописывают в договоре поставки (выполнения работ, оказания услуг и т. д.), а также в договоре банковского обслуживания 12.

Исполняющий банк передает плательщику средств платежное требование с акцептом не позже следующего рабочего дня со дня его поступления в банк.

При получении платежного требования плательщик может:

— акцептовать его полностью;

— акцептовать частично;

— отказаться от акцепта.

Для этого в течение срока, установленного для акцепта, представьте в банк заявление об акцепте или об отказе от акцепта по форме, установленной банком.

Акцептованное платежное требование банк оплачивает со счета плательщика не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления, если иной срок не предусмотрен договором 2.

При частичном акцепте банк направляет отправителю требования экземпляр заявления об акцепте (отказе от акцепта) с указанием даты, проставленным штампом банка и подписью уполномоченного лица банка не позднее рабочего дня, следующего за днем получения частичного акцепта.

При полном отказе от акцепта исполняющий банк возвращает банку получателя платежное требование вместе с заявлением об отказе от акцепта. Сделать это исполняющий банк должен не позже следующего дня после приема заявления или дня, не позже которого должен быть получен акцепт плательщика.

Платежное требование без акцепта. Чтобы списывать со счета контрагента денежные средства без акцепта, в договоре банковского счета между плательщиком и обслуживающим его банком должно быть прописано условие о безакцептном списании. Такое условие можно также прописать в отдельном документе, в том числе заявлении о заранее данном акцепте.

При безакцептных платежах плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк:

• ведения о получателе средств, который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке;

• наименования товаров (работ, услуг), за которые будут производиться платежи;

• сведения о договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).

При отсутствии таких сведений, а также условия о безакцептном списании в договоре банковского счета банк вправе отказать в оплате платежного требования без акцепта. Такое платежное требование банк оплатит в порядке акцепта.

6. Электронные денежные средства – денежные средства в электронном виде, которые находятся в распоряжении организации. Такие денежные средства соответствуют следующим трем критериям 10:

• фиксируются и хранятся на электронном носителе (в электронном кошельке);

• оператор по переводу денежных средств учитывает информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета организации;

• используются как средство платежа.

Для расчетов электронными деньгами организации используют специальные счета – электронные кошельки. Открывать специальный банковский счет для перечисления и получения электронных денег при расчетах с контрагентами не нужно.

Для того чтобы организация могла использовать электронное средство платежа, оператор электронных денежных средств проводит ее идентификацию. Идентификация – это специальная процедура, в процессе которой организация предоставляет оператору свои данные, позволяющие ему установить клиента и подтвердить факт заключения с ним договора.

Рассчитываться электронными деньгами организация может только с гражданами. Расчеты электронными деньгами с организациями и предпринимателями законодательством не предусмотрены.

При этом организация может:

— получать электронные деньги от любых граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями (например, денежные средства за реализованные товары (работы, услуги));

— перечислять электронные деньги тем гражданам, которые используют персонифицированные электронные средства платежа (например, по договору за оказанные услуги).

Персонифицированное электронное средство платежа – кошелек, при открытии которого гражданин предоставил свои персональные данные (паспортные данные) оператору электронных денежных средств.

Оператор электронных денежных средств не вправе:

— кредитовать организацию для увеличения остатка электронных денег в электронном кошельке;

— начислять проценты на остаток электронных денег или выплачивать организации какое-либо вознаграждение.

Движение электронных денежных средств возможно только с использованием банковского счета организации. Поэтому, чтобы перевести деньги оператору электронных денежных средств, обратитесь в банк, где у организации открыт расчетный (валютный) счет, с соответствующим платежным поручением. После поступления электронных денег оператор электронных денежных средств переведет их непосредственному получателю на основании распоряжения организации.

Реквизиты такого распоряжения могут быть установлены договором между организацией и оператором электронных денежных средств.

Перевод электронных денежных средств осуществляется незамедлительно после принятия оператором распоряжения организации, затем оператор направляет организации соответствующее подтверждение.

Банковская карточка (в т. ч. и корпоративная) является электронным средством платежа и используется при осуществлении безналичных расчетов 14.

Организация может открыть в банке специальный счет для расчетов банковскими картами. Такой счет открывается на основании договора между банком и организацией, в котором оговариваются конкретные условия предоставления денежных средств и использования банковских карт 14.

Для организаций выпускаются банковские карты двух видов:

• расчетные(дебетовые);

• кредитные.

Расчетная (дебетовая) карта – банковская карта, которая позволяет сотруднику распоряжаться деньгами организации (в пределах расходного лимита), зачисленными на специальный карточный счет.

Кредитная карта – банковская карта, которая позволяет сотруднику распоряжаться деньгами, предоставленными организации банком (в пределах лимита, установленного кредитным договором).

Расчетные и кредитные банковские карты можно использовать:

• для получения наличных денег и оплаты хозяйственных расходов (в т. ч. для оплаты командировочных и представительских расходов) в рублях и в иностранной валюте на территории России и за ее пределами;

• для других операций в рублях, разрешенных законодательством на территории России;

• для других операций в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства России.

Банковские карты выдаются сотрудникам для выполнения служебных заданий. Ее разрешено использовать для оплаты командировочных и представительских расходов, а также других подотчетных операций. Как правило, для оплаты расходов организация выдает сотруднику банковскую корпоративную карту. Карта должна относиться к одной из международных платежных систем (VISA, Eurokard/Masterkard и т. д.).

Банковские карты оформляют на конкретных сотрудников (держателей карт). Поэтому к договору с банком прикладывают список сотрудников и указывается (при необходимости) лимит расходов в рублях или иностранной валюте. По одному банковскому счету может быть выдано несколько карт (на разных сотрудников). В то же время одной картой можно расплачиваться с нескольких счетов организации 14.

Выданные банковские карты учитывайте в бухгалтерском учете за балансом на счете 002«Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в оценке, предусмотренной в договоре банковского счета. Если договором цена не установлена, банковские карты можно учитывать в условной оценке.

В бухучете денежные средства, зачисленные на корпоративную карту, отражают на специальном счете 55 «Специальные счета в банке». Карточный счет может быть рублевым или валютным. При этом наличие и движение иностранной валюты нужно учитывать обособленно. Поэтому, если у организации два карточных счета (валютный и рублевый), к счету 55 должны быть открыты соответствующие субсчета. Например, субсчета «Специальный карточный счет в валюте» и «Специальный карточный счет в рублях». О том, какую сумму и когда сотрудник снял с карты, можно узнать из банковской выписки.

Организация может осуществлять расчеты электронными деньгами (Яндекс.Деньги, WebMoney). Для этого необходимо заключить договор с оператором электронных денежных средств (ч. 1 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

При оплате товаров (работ, услуг) с помощью корпоративной карты не нужно соблюдать лимит расчетов, установленный Банком России (100 000 руб.).