4. Порядок построения генерального бюджета организации

Существуют 2 способа построения генерального бюджета:

1. Бюджетирование сверху вниз.

Руководством компании определяется стратегический показатель, который закладывается в систему бюджетов. Исходя из этого показателя на более низких уровнях определяются исходные условия, необходимые для достижения стратегического показателя. В качестве стратегического показателя выбираются все возможные финансовые показатели, чаще всего прибыль на акцию и чистая прибыль.

2. Бюджетирование снизу вверх

Построение системы бюджетирования начинается с бюджета продаж. Исходя из планируемых продаж и соответствующих им затрат получаются определенные финансовые показатели деятельности организации. Если их значения не устраивают руководство, то бюджеты пересматриваются. На этапе составления генерального бюджета анализируются и уточняются:

1. Ценовая и кредитная политика организации

2. Стратегия управления запасами

3. Риски

Организация разработки генерального бюджета начинается с утверждения бюджетной комиссии. Его возглавляет гл. бухгалтер.

Разработка ген. бюджета начинается на уровне Центров ответственности. Им доводится план производства (продаж) на текущий период. ЦО самостоятельно разрабатывает свой бюджет по контролируемым статьям. Сначала производится горизонтальное согласование бюджетов ЦО, в результате возникает взаимное обязательство ЦО. Затем согласование по вертикали. Полностью согласованный операционный бюджет утверждается и рассылается по ЦО. Совокупность всех бюджетов и порядок их составления называется бюджетной моделью.

Бюджет продаж – это отправная точка во всем процессе составления генерального бюджета, т.к. объем продаж и его структура переопределяют уровень и общий характер деятельности организации. Это наиболее сложный этап.

Основные факторы:

1. Деятельность конкурентов

2. Общее состояние национального и мирового рынка.

3. Стабильность поставщиков

4. Платежеспособность покупателей

5. Результативность рекламы

6. Сезонные колебания

7. Политика ценообразования

8. Рентабельность продаж

Методы определения объема продаж:

1. Статические, с использованием математического моделирования

2. Экспертные оценки

Наименование продукции	Кол-во, шт	Цена без НДС, руб	Выручка без НДС, руб	НДС, руб	Выручка с НДС
А
Б
В
Итого

Бюджет производства – это план выпуска продукции в физических единицах измерения продукции. Бюджет производства должен учитывать бюджет продаж, производственные мощности и изменение запасов готовой продукции за период.

В=

Наименование продукции	Объем реализации, шт.	Срок хранения	Запас ГП			Товарная продукция
			На конец	На начало
А
Б

, где

- запас готовой продукции i-го вида на конец периода

- объем реализации i-го вида продукции в будущем периоде

срок хранения продукции

- длительность будущего периода

Форма производственной программы и бюджет переходящих запасов незавершенного производства

Наименование продукции	Товарная продукция	Длит-сть произв. цикла	Запас НЗП, шт				Коэффициент готовой продукции, %		Валовая продукция
			На конец	На начало
1	2	3	4		5	6		7

НЗП=, где

- объем выпуска i-продукции на будущий период

- Длит-сть произв. цикла

длительность будущего периода

–коэффициент готовой продукции

Бюджет движения денежных средств.

Бюджет денежных средств состоит из 4 разделов:

1. Поступление денежных средств

2. По платежам денежных средств

3. Чистый денежный поток как разность между притоком и оттоком денежных средств

4. Финансовый раздел. Учитываются погашение и получение заемных средств

Форма бюджетных средств

Показатели	За год	В т.ч. по кварталам
		I	II	III	IV
Остаток денежных средств на начало периода
Поступления ден.средств от продаж
Всего ден. Средств
Выплаты
- за материалы
-заработная плата
-налог на прибыль
-покупка оборудования
-другое
Всего выплат
Минимальное сальдо
Потребность в ден.средствах
Избыток (недостаток) ден. средств
Привлечение заемных средств
Погашение кредита
Выплаты % по кредиту
Остаток ден.средств на конец периода

34