27. Учет краткосрочных заемных средств

Кредит представляет собой сумму экономических отношений, складывающихся при передаче стоимости в натуральной или денежной форме одними лицами другим во временное пользование на условиях возвратности и обычно с уплатой процента. В условиях рыночной экономики различают коммерческие и банковские кредиты. Коммерческий кредит представляется хозяйствующими субъектами друг другу в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары, продукцию, услуги. Банковский кредит выдается кредитными учреждениями в виде денежных ссуд, используемых для расширения производства и в качестве источника платежных средств для текущей деятельности.

Краткосрочные займы служат одним из источников формирований оборотных средств предприятия.

Суммы полученных краткосрочных займов зачислены на счета предприятия Дт 1030 Кт 3010. Оплачены счета поставщиков за счет краткосрочного займа банка Дт 3310 Кт 3010. Возврат, погашение займа Дт 3010 Кт 1030.

По СБУ №7 «Учет ТМЗ», расходы на выплату за кредит не включаются в производственную себестоимость и признаются как расходы за отчетный период, в который они были понесены: а) на сумму начисленных банковских процентов Дт 7310 Кт 3380 б) при выплате процента Дт 3380 Кт 1030. На отдельных синтетических счетах к счету 3010 учитываются расчеты с банками по операциям учета векселей: на сумму банковских процентов удержанного банков при выдаче ссуды под вексель Дт 7310 Кт 3010.

Аналитический учет краткосрочных кредитов ведется по видам ссуд в разрезе банков, которые их предоставили. Синтетический учет по кредиту 3010 ведется в журнале-ордере №4.

Организация может получить может получить в учреждениях банка кредит для выдачи займов своим работникам. На основании заявления работника организация получает кредит банка: на фактически полученную сумму Дт 1030 Кт 3010. Выдача займов работникам Дт 1250 Дт 1010,1030. Процент за кредит Дт 7310 Кт 3380. Сумма очередных платежей, поступивших от работников организаций в зависимости от порядка погашения Дт 3350, 1010 Кт 1250. Часть выданного займа организация может погасить за счет своего чистого дохода Дт 5510 Кт 1250. Погашение банковского займа Дт 3010 Кт 1010, 1030. Уплата процентов Дт 3380 Кт 1030.

Учет коммерческих займов. На счете 3020 (кредит небанковских учреждений) отражаются краткосрочные займы в национальной и иностранной валюте. Поступление займов от заимодавца Дт 1010, 1030 Кт 3020. Проценты, начисленные по полученным займам Дт 7310 Кт 3020. При погашении полученного займа Дт 3020 Кт 1030. Уплата процентов по займам Дт 3020 Кт 1010, 1030. Аналитический учет по счету 3020 ведется по заимодавцам и срокам погашения займов. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №4 по кредиту счета 3020.

28. Документальное оформление движения денежных средств в кассе

Для приема и расходования наличных денег организации имеют кассы. Касса – специально оборудованное изолированное помещение дл приема, выдачи и временного хранения наличных денег и других ценностей. Учет кассовых операций осуществляется в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, законодательством о платежах и переводах денег, валютном регулировании и других нормативных документов. Выполнение кассовых операций возлагается на кассир, который является материально- ответственным лицом (с ним заключается договор о полной материальной ответственности) и обязан строго выполнять правила. Денежные средства кассиры получают в учреждениях банка по денежным чекам.

Основными первичными документами по денежным операциям в кассе являются кассовые ордера. Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам формы КО №1, подписанным главным бухгалтером или лицом им уполномоченным. Выдача из кассы наличных денег производится по расходным кассовым ордерам формы КО №2, или надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу наличных денег, счетам) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера (РКО). РКО должен быть подписан главным бухгалтером или руководителем. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Приходные кассовые ордера (ПКО) и РКО до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов формы КО №3. После произведения операции ордера подписываются кассирами, а приложенные к ним документы погашаются штампом или подписью «оплачено» с указанием даты. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассии записывает в кассовую книгу формы КО №4, которая должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной печатью.

Учет движений денежных средств в кассе ведется на активном счете 1010, поэтому увеличение денежных средств или поступление денежных средств в кассу отражается по дебету счета 1010, а уменьшение отражается по кредиту счета 1010.