110. Ндфл
1) Налогоплательщики – физ. лица, получающие доходы на территории РФ.
Налоговые резиденты – пребывающие на территории РФ подряд больше 183 дней из последовательных любых 12 мес.
Налоговые нерезиденты – пребывающие на территории РФ подряд менее 183 дней из последовательных любых 12 мес.
* От правильного определения статуса зависят налоговые ставки
2) ОН – доходы физ. лиц.
- з/п
- доходы от продажи имущества
- доходы от сдачи имущества в аренду
- доходы по ц. б.
- материальные (мебель в подарок и др.)
- пособия по временной нетрудоспособности
3) НБ – денежное выражение полученных доходов.
Налоговые вычеты (НВ) – доходы, т. е. НБ, которая облагается ставкой 13% может быть уменьшена на НВ (5 групп)
Стандартные:
- в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода: Чернобыльцам, лицам имевшим непосредственный контакт с ядерным оружием, инвалидам ВОВ и др.
- в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода: Героям СССР и Героям РФ, участникам ВОВ, инвалидам с детства и др.
- на детей:
- 1400 рублей в месяц на каждого ребенка одному из родителей (1 или 2 ребенка)
- 3000 рублей (с 3-его и больше)
- 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
НВ предоставляется в двойном размере единственному родителю НВ может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения НВ.
НВ действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, НВ не применяется.
Социальные:
- благотворительность – не более 25 %
- обучение, лечение, добр. пенс. страхование (на себя лично) – не более 150000 в год.
- обучение детей – 50000 в год – на каждого ребенка на обоих супругов.
3) имущественные:
- продажа квартиры:
– если была в собственности мене 3-ех лет, имуществ. вычет - стоимость ее приобретения (или 1 млн. руб., если нет документов).
- если более 3-ех лет – не облагается налогом.
- приобретение жилья – 2 млн. руб. (1 раз в жизни)
4) профессиональные:
- ИП, находящиеся на ОРН (общем режиме налогообложения)
- музыканты, писатели, и др. (20-40%)
5) вычеты по ц.б.
4) НС: 35% - призы, вклады, выигрыши
30% - доходы нерезидентов
|
15% - для нерезидентов- |
дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций |
|
9% - для резидентов- |
13% - Все остальное 5) Порядок исчисления
и
другие
6)Налоговый период – 1 год
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Для ИП – отчетный период: авансовые платежи уплачиваются на основании налог. уведомлений:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой.