- •Организация контрольно-ревизионной работы государственных контролирующих органов
- •1. Назначаются:
- •Этапы и организация ревизионного процесса
- •Государственное регулирование контрольно-ревизионной работы
- •Фактический и документальный контроль и его содержание.
- •Порядок организации и проведения проверок (ревизий)
- •Документальное оформление и реализация результатов проверки (ревизии) .
- •Инвентаризация как важнейший этап проверки (ревизии)
- •Сущность, содержание и классификация аудита.
- •Организация аудита в Республике Беларусь и его субъекты
- •Подготовка к проведению аудита и заключение договора
- •Существенность в аудите
- •Понятие и виды аудиторских доказательств, их назначение и требования, предъявляемые к ним
- •Правила аудиторской деятельности: их характеристика и порядок применения.
- •Основные этапы проведения аудиторской проверки
- •Организация и планирование аудита.
- •Аудиторское заключение, его структура и виды
- •Проверка сохранности денежных средств и кассовых операций.
- •Контроль операций по счетам в банках.
- •Проверка нематериальных активов и операций с ними (!).
- •Проверка наличия, сохранности и движения основных средств.
- •Проверка правильности начисления амортизации основных средств и нематериальных активов (!!!!).
- •Исследование учредительных документов и проверка операций по формированию уставного фонда
- •Контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
- •Проверка расчетов с подотчетными лицами
- •Контроль операций по учету материально-производственных запасов
- •Проверка правильности включения расходов в состав затрат и исчисления себестоимости продукции (товаров, работ, услуг)
- •Проверка выпуска и реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)
- •Контроль внешнеторговых операций
- •2.Проверка соблюдения порядка проведения экспортных операций и документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы рб
- •Контроль учета финансовых результатов и использования прибыли
-
Исследование учредительных документов и проверка операций по формированию уставного фонда
Учредительными документами коммерческих организаций является устав и (или) учредительный договор. Проверку могут осуществлять специалисты контролирующих органов (КГК) и аудиторы Целью проверки учредительных документов является:
А) подтверждение законных оснований функционирования организаций
Б) правильность и полнота расчетов с учредителями по формированию УФ по начислению и выплате дивидендов и окончательных расчетов с учредителями.
Исходя из целей в ходе проверки необходимо решить задачи:
-
.подтвердить юридическое основание на право функционирования организации; правильность
-
формирования УФ и расчетов с учредителями
-
. установить достоверность бухгалтерской отчетности в части величины и структуры УФ, задолженности участников по вкладам в УФ, правильность исчисления налогов при расчетах с учредителями
Источники информации: учредительные документы, протоколы собраний, свидетельства общереспубликанской регистрации, документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимые в качестве вклада, документы, подтверждающие внесение долей учредителями, экспертная оценка не денежных вкладов и др. Проверка осуществляется по данным счетов 75,80
Проверка учредительных документов должна установить:
- структуру управления организации и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений;
- своевременность внесения изменений в учредительные документы;
- виды деятельности; сведения об учредителях;
- размер УФ и доли каждого учредителя;
- правильности выполнения бух документации и составлению проводок по оформлению УФ.
В ходе проверки учредительных документов, проверяющие получают информацию на соответствие требованиям законодательства по направлениям:
- цели создания организации (коммерческая и некоммерческая); организационно-правовая форма;
- форма собственности; принадлежность (белорусские, иностранные, совместные);
- степень самостоятельности (зависимая, дочерняя, филиал); территория функционирования;
- виды экономической деятельности согласно общегосударственному классификатору
Проверяющие должны установить на сколько полно и своевременно оформлены все документы для того, чтобы организация начала функционировать, продолжала и прекратила функционировать.
Рекомендуется составление рабочей таблицы по проверке учредительных документов:
Требования законодательства |
Срок |
примечание |
|
По законодательству |
фактически |
||
Постановка на налоговый учет в инспекции по месту расположения |
Не позднее 10 дней со дня гос регистрации |
|
|
Регистрация в органах статистики |
|||
Постановка на учет в ФСЗН |
|||
Открытие счета в банке (51,52…) |
|
|
|
Договор с обслуживающим банком на кассовое обслуживание |
|
|
|
Движение средств по счету |
Не позднее 3 месяцев от даты открытия счета |
|
|
Заключение договора аренды |
Организационный период не м.б. более 6 месяцев |
|
|
Найм квалифицированных кадров |
|
|
|
Размещение органов управления юр лица по адресу, указанному в учредительных доках |
|
|
|
Нахождение доков бух учета и отчетности по адресу, указанному в УД |
|
|
|
Осуществление объявленное в учредительных доках деятельности |
Организационный период не м.б. более 6 месяцев |
|
|
Получение лицензий |
До начала осуществления деятельности |
|
|
Получение сертификатов |
В зависимости от вида сертификата |
|
|
Получение доков о присвоении категории для общепита |
До начала осуществления деятельности |
|
|
Получение разрешения на размещение торговой точки для предприятий торговли |
До начала осуществления деятельности |
|
|
Стандартизация продукции, работ, услуг |
|
|
|
Получение соответствующих лимитов |
|
|
|
Обеспечение безубыточной деятельности |
|
|
|
Осуществляя контроль УФ исходят из того, что он формируется на основе вкладов собственников организации в виде денежных средств, имущества, НА и др. активов в размерах определяемых учредительными документами.
Минимальный размер УФ и порядок его формирования зависит от организационно-правовой формы юр лица и вида деятельности. На минимальный размер влияет также статус юр лица
Статус юр лица |
Оргии с национальными инвестициями |
Оргии с иностранными инвестициями |
Организационно-правовая форма |
ООО, ОДО, ЗАО, ОАО, частное предприятие (ЧУП) |
ООО, ОДО, АО, частное предприятие (ЧУП) |
Размер УФ |
ООО, ОДО, ЧУП – любой размер УФ |
Вклад иностранного инвестора д.б. не менее 20000 $ |
ЗАО – не менее 100 базовых величин |
||
ОАО – не менее 400 базовых величин |
||
Форма вклада в УФ |
Денежная, не денежная (подлежит оценке независимым экспертам)
При не денежной форме вклада и наличии у участника супруги (супруга) требуется его согласие на распоряжение имуществом, заверенное нотариально |
Денежная, не денежная
Не денежный вклад д.б. ввезен из иностранного государства или приобретен в РБ за иностранную валюту или бел рубли, если они получены в виде прибыли на территории РБ или путем обмена валюты в банке. Не денежные вклады оцениваются на дату их принятия на баланс. |
Валюта, в которой объявляется УФ в учредительных доках |
Белорусские рубли |
$, а в случае создания совместных организаций – белорусские рубли |
Валюта, в которой оплачивается УФ |
Белорусские рубли |
$, белорусские рубли, евро, российские рубли и др. |
Документ, подтверждающий факт формирования УФ |
Документы с банка о внесении денег на временный счет, а при не денежном вкладе – заключение эксперта-оценщика |
Аудиторское заключение |
Состав участников |
1 граждане РБ, лица имеющие вид на жительство, юр лица – резиденты РБ 2 иностранные граждане, юр лица не резиденты РБ м. создавать на территории РБ оргию без статуса оргии с иностранными инвестициями. Такая оргия работает по общим правилам РБ |
1 иностранные граждане, юр лица – не резиденты РБ 2 граждане РБ и лица без гражданства, постоянно проживающие за пределами РБ |
Дополнительные обязательства, установленные законодательством РБ |
- |
Ежегодный аудит |
Ежегодно по результатам хозяйственной деятельности коммерческие организации контролируются государством стоимость чистых активов (ЧА) по отношению к зарегистрированному размеру УФ. Если по окончание второго и каждого последующего финансового года (13 месяцев) стоимость ЧА окажется меньше УФ, такая организация обязана объявить и зарегистрировать уменьшение своего УФ. Если стоимость ЧА, окажется менее минимального размера УФ по законодательству, то эта организация подлежит ликвидации.
Обязательно проверяется состояние и движение средств по счету 80. Поступление средств от учредителей контролируется на основе данных первичных документов и записью по Кт сч. 75 в корреспонденции с Дт счетов основных и денежных средств, НМА, производственных запасов.
По данным ПКО, выписок из банка с оправдательными документами проверяют полноту и своевременность внесенных учредителями денежных сумм. Курсовые разницы, которые могут возникнуть между курсами на дату подписания учредительных документов и дату внесения денежных средств относится в добавочный фонд, что позволяет не менять долю учредителей в УФ. Используя информацию актов приема-передачи, документов отражающих их поступление и Дт обороты по счету 08 определяют стоимость переданного оборудования, зданий, имущественных прав на интеллектуальную собственность.
На основании актов о приемке материалов ,ТТН и счетов по учету производственных запасов (сч.10) выявляют стоимость поступивших ТМЦ. Проверяющие должны убедиться, что каждый вклад подтвержден документально с ссылкой на формирование уставного капитала. На следующем этапе проверяют своевременность внесения вкладов. Моментом фактического внесения вклада является:
- для денежных средств- дата зачисления денег на расчетный счет или внесения в кассу;
- для ОС и НМА – дата составления акта приема-передачи и др. документов, подтверждающих поступление
Особое внимание уделяется на достоверность экспертизы оценки вклада. Полнота внесения вклада контролируется путем сопоставления его размера, зафиксированного в УД и числившийся на счете 80 с величиной задолженности по счету 75 и установленным сроком ее погашения. Проверяется аналитический учет по счету 80. Он должен вестись по каждому учредителю и виду вклада. Важной задачей является проверка соблюдения стабильности вклада в УФ и ее соответствия размеру, определенному учредительными документами.
Обязательно проверяется наличие и обоснованность изменений в УФ и УД. Завершающим этапом является обобщение отклонений и обоснование предложений по их устранению.