Бухгалтерский учет и аудит

3) произвести расчет сумм, не указанных в журнале регистрации хозяйственных операций:

а) произвести расчет распределения отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной стоимости (по форме табл. 6);

б) исчислить себестоимость единицы каждого вида произведенной продукции на основании данных аналитического учета (по форме табл. 7);

в) определить финансовый результат от продажи, используя данные аналитических счетов (по форме табл. 9);

4)произвести разноску операций по счетам синтетического и аналитического учета, подсчитать обороты и конечные остатки по счетам;

5)составить оборотную ведомость (по форме табл. 10);

6)составить баланс на конец отчетного периода по действующей форме (форма № 1 «Бухгалтерский баланс»).

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

1. Выписка из учетной политики ЗАО «Инвестстрой» (см. таблицу).

№	Элементы учетной политики
п/п	Варианты I, III	Варианты II, IV
1	Фактическая себестоимость при-	Текущий учет материалов осуще-
	обретения материалов формиру-	ствляется по учетным ценам (в ка-
	ется на счете 15. Счет 10 предна-	честве которых принимается цена
	значен для учета материалов по	поставщика без НДС), отклонения
	учетным ценам. Отклонение в	(включая ТЗР) отражаются на от-
	стоимости материалов отражает-	дельном субсчете счета 10; счета
	ся на счете 16	15 и 16 не применяются
2	Учет производимой в течение отчетного периода продукции осущест-
	вляется по плановой (нормативной) себестоимости (открывается от-
	дельный субсчет к счету 43 «Готовая продукция»). В балансе готовая
	продукция отражается по фактической производственной себестои-
	мости
3	Общехозяйственные расходы	Общехозяйственные расходы не
	включаются в себестоимость	включаются в себестоимость от-
	производимой продукции	дельных видов продукции, а отно-
		сятся на финансовые результаты
	11

2. Остатки по синтетическим и аналитическим счетам на 01.07.200Х г.; а) Остатки по синтетическим счетам ЗАО «Инвестстрой» на

01.07.200Х г. (табл. 1);

б) остатки по аналитическим счетам на 01.07.200Х г. (табл. 2, 3, 4).

			Т а б л и ц а 1
	Остатки по синтетическим счетам на 01.07.200Х г.
№	Наименование синтетических счетов	Сумма, руб.
п/п		дебет		кредит
1	Касса	1 200
2	Расчетные счета	134 175
3	Материалы:
	Варианты I, III	29 000
	Варианты II, IV	32 480
4	Отклонения в стоимости материальных
	ценностей (Варианты I, III)	3 480
	В том числе:
	по материалу «А»	1 780
	по материалу «Б»	1 700
5	Основные средства	700 000
6	Расчеты с подотчетными лицами	200
7	Основное производство	36 485
8	Расчеты с разными дебиторами и креди-	12 800
	торами (дебиторы)
9	Готовая продукция	42 840
10	Расчеты с персоналом по оплате труда			28 500
11	Амортизация основных средств			180 000
12	Уставный капитал			600 000
13	Нераспределенная прибыль прошлых			10 400
	лет
14	Расчеты с бюджетом			30 780
15	Расчеты с поставщиками и подрядчика-			56 500
	ми
16	Краткосрочные займы			50 000
17	Прибыли и убытки (прибыль)			4 000
	12

									Т а б л и ц а		2
	Остатки по аналитическим счетам к счету «Материалы»
		Материал «А»			Материал «Б»					Итого
Показатели										сумма,
		Ед.	Кол-во	Сумма,	Ед.	Кол-во			Сумма,
		изм.		руб.	изм.				руб.	руб.
			Для вариантов II, IV
Стоимость		М3			М3
по учетным			100	17 000		200			12 000	29 000
ценам
Отклонения фак-
тической себе-				2 040					1 440	3 480
стоимости от
учетных цен
Фактическая се-				19 040					13 440	32 480
бестоимость
			Для вариантов I и III
Стоимость		М3			М3
по учетным це-			100	17 000		200			12 000	29 000
нам
									Т а б л и ц а		3
Сведения об остатках незавершенного производства на аналитических
	счетах к счету 20 «Основное производство», руб.
Вари-	Виды продукции			Остаток					Остаток
анты				на начало месяца				на конец месяца
I	Продукция А			16 362					17 424
	Продукция Б			20 123					20 791
	Итого			36 485					38 215
II	Продукция А			17 841					23 167
	Продукция Б			18 644					30 233
	Итого			36 485					53 400
III	Продукция А			15 335					26 272
	Продукция Б			21 150					23 728
	Итого			36 485					50 000
IV	Продукция А			18 215					24 172
	Продукция Б			18 270					31 087
	Итого			36 485					55 259
				13

					Т а б л и ц а 4
	Сведения об остатках готовой продукции на начало месяца
			Плановая	Факти-	Отклонения фактиче-
		Кол-во		ческая	ской себестоимости
	Наименова-		(нормативная)
		(еди-		себесто-	от плановой (норма-
	ние		себестои-
		ниц)		имость,	тивной)
			мость, руб.
				руб.	+, –	процент
	Продукция А	1 250	23 500 – 40*N	23 970	+470–	?**
					40*N
	Продукция Б	2 000	18 500 +	18 870	+370 –	?**
			100*N		100*N

Примечания к таблице 4: 1. N – номер варианта, например, для варианта

IIIплановая (нормативная) себестоимость = 23 500 – 40*3 = 23 380 руб.

2.?** – значение необходимо рассчитать в соответствии с вариантом

(для III варианта: отклонение = 470 – 120 = 350, % = 350/23 380 = 1,45 %).

3. Хозяйственные операции ЗАО «Инвестстрой» за июль 200Х г. (табл. 5).

Т а б л и ц а 5

Хозяйственные операции за июль 200Х г.

№	Содержание	Сумма по вариантам, руб.
п/п	хозяйственной операции	I		II		III		IV
1	В соответствии со счетом по-
	ставщика и товарно-транспорт-
	ными накладными поступили
	материалы:
	Всего по покупным ценам	?		?		?		?
	в том числе:
	материал «А»: 70 м3	12 183		–		–		–
	50 м3	–		8 750		–		–
	80 м3	–		–		13 840		–
	90 м3	–		–		–		15 390
	материал «Б»: 90 м3	5 580		–		–		–
	60 м3	–		3 900		–		–
	40 м3	–		–		2 480		–
	50 м3	–		–		–		3 150
	налог на добавленную стои-
	мость (18 %)	?		?		?		?
	Учетная стоимость материалов	17 300		12 100		16 000		18 300
	14

П р о д о л ж е н и е т а б л. 5

№	Содержание			Сумма по вариантам, руб.
п/п	хозяйственной операции			I	II	III	IV
2	Акцептован	счет	транспортной
	организации за доставку мате-
	риалов на предприятие,			2 491	2 562	3 000	1 212
	в том числе налог на добавлен-
	ную стоимость (18 %)			?	?	?	?
3	С расчетного счета произведена
	оплата задолженности постав-
	щикам:
	Всего			61 696	60 862	62 100	59 912
	в том числе:
	за товарно-материальные
	ценности			59 205	58 300	59 100	58 700
	за доставку материалов			2 491	2 562	3 000	1 212
4	Отпущены	для	производства
	материалы по учетным ценам:
	Всего			33 000	31 900	37 500	42 700
	в том числе:
	на производство продукции
		А: 120 м3		20 400	–	–	–
		110 м3		–	18 700	–	–
		150 м3		–	–	25 500	–
		170 м3		–	–	–	28 900
	на производство продукции
		Б: 210 м3		12 600	–	–	–
		220 м3		–	13 200	–	–
		200 м3		–	–	12 000	–
		230 м3		–	–	–	13 800
5	Списываются отклонения факти-
	ческой себестоимости от учет-
	ной цены израсходованных ма-
	териалов (табл. 6)
	Всего			?	?	?	?
	в том числе:
	на производство продукции А			?	?	?	?
	на производство продукции Б			?	?	?	?
			15

П р о д о л ж е н и е т а б л. 5

№	Содержание			Сумма по вариантам, руб.
п/п	хозяйственной операции			I	II	III	IV
6	Начислена заработная плата:
	Всего			36 800	38 300	37 500	39 000
	в том числе:
	рабочим, занятым производ-
	ством продукции А			15 400	14 800	15 100	14 600
	рабочим, занятым производ-
	ством продукции Б			13 800	15 200	14 300	16 300
	персоналу цехов основного
	производства			4 100	4 500	4 900	4 400
	управленческому персоналу
	предприятия			3 500	3 800	3 200	3 700
7	Произведены	отчисления	на
	социальное страхование и обес-
	печение (26 %) от начисленной
	суммы заработной платы:
	рабочих, занятых производст-
	вом продукции А			?	?	?	?
	рабочих, занятых производст-
	вом продукции Б			?	?	?	?
	персонала цехов основного
	производства			?	?	?	?
	управленческого персонала
	предприятия			?	?	?	?
8	Начислена амортизация по		ос-
	новным средствам:
	Всего			3 656	5 495	4 505	5 400
	в том числе:
	цехов основного производства			2 401	3 225	3 343	3 337
	общехозяйственного назначе-
	ния			1 255	2 270	1 162	2 063
9	Удержан из	заработной платы
	работников налог на доходы			3 300	3 400	3 200	3 500

16

П р о д о л ж е н и е т а б л. 5

№		Содержание			Сумма по вариантам, руб.
п/п	хозяйственной операции				I	II	III	IV
10	Списана стоимость электроэнер-
	гии, использованной для произ-
	водственных нужд
	Всего				?	?	?	?
	в том числе:
	цехов основного производства				6 664	7 200	6 800	7 100
	общехозяйственного назначе-
	ния				2 660	3 100	2 750	2 830
	налог на добавленную стои-
	мость (18 %)				?	?	?	?
11	На основании авансового отчета
	списывается подотчетная сум-
	ма, израсходованная работни-
	ком на командировку общехо-
	зяйственного назначения				120	90	110	80
12	По истечении месяца распреде-
	ляются	общепроизводственные
	расходы и включаются в состав
	затрат (табл. 8):
	по производству продукции А				?	?	?	?
	по производству продукции Б				?	?	?	?
13	Варианты I, III
	Распределяются			общехозяйст-
	венные	расходы		по истечении
	месяца и включаются в состав
	затрат (табл. 8):
	по производству продукции А				?	?	?	?
	по производству продукции Б				?	?	?	?
	Варианты II, IV
	Списываются		общехозяйствен-
	ные расходы		на	финансовые
	результаты:				?	?	?	?
	В том числе
	по продукции А				?	?	?	?
	по продукции Б				?	?	?	?
				17

П р о д о л ж е н и е т а б л. 5

№	Содержание	Сумма по вариантам, руб.
п/п	хозяйственной операции	I	II	III	IV
14	С расчетного счета перечислены
	деньги в счет погашения задол-
	женности:	40 780	45 780	42 780	44 780
	Всего
	в том числе:	30 780	30 780	30 780	30 780
	бюджету по налогам	10 000	15 000	12 000	14 000
	по краткосрочному займу
15	На расчетный счет зачислены
	денежные средства, поступив-
	шие от дебиторов	10 400	11 100	10 800	11 500
16	С расчетного счета получены
	денежные средства в кассу
	Всего	29 000	28 700	28 800	28 900
	в том числе:
	для выдачи заработной платы	28 500	28 500	28 500	28 500
	для выдачи под отчет на хо-
	зяйственные расходы	500	200	300	400
17	Выдана работникам заработная
	плата	28 500	28 500	28 500	28 500
18	Выдана сумма денежных
	средств работнику под отчет на
	хозяйственные расходы	500	200	300	400
19	Оприходована готовая продук-
	ция по плановой (нормативной)
	себестоимости (табл. 7)
	Всего	?	?	?	?
	в том числе:
	продукция А: 2900 ед.	?	–	–	–
	2500 ед.	–	?	–	–
	2700 ед.	–	–	?	–
	3000 ед.	–	–	–	?
	продукция Б: 4700 ед.	?	–	–	–
	4200 ед.	–	?	–	–
	4500 ед.	–	–	?	–
	4300 ед.	–	–	–	?
	Информация о плановой (нор-
	мативной) себестоимости еди-
	ницы продукции представлена в
	табл. 4
	18

П р о д о л ж е н и е т а б л. 5

№	Содержание				Сумма по вариантам, руб.
п/п	хозяйственной операции				I	II	III	IV
20	Отгружена	в	течение месяца
	готовая продукция покупателям
	(табл. 10)
	Всего по плановой (норматив-
	ной) себестоимости				?	?	?	?
	в том числе:
	продукция А: 2600 ед.				?	–	–	–
			2100 ед.		–	?	–	–
			2300 ед.		–	–	?	–
			2500 ед.		–	–	–	?
	продукция Б: 1800 ед.				?	–	–	–
			1500 ед.		–	?	–	–
			1900 ед.		–	–	?	–
			1700 ед.		–	–	–	?
	Информация о плановой (нор-
	мативной) себестоимости еди-
	ницы продукции представлена
	в табл. 4
21	Отражается	задолженность		по-
	купателей за		отгруженную	им
	продукцию:
	всего – по ценам реализации				100 500	80 100	91 500	94 200
	в том числе:
	по продукции А				75 370	59 280	64 800	70 800
	по продукции Б				25 130	20 820	26 700	23 400
22	Оплачены услуги сторонней
	транспортной организации
	за доставку продукции покупа-
	телям				5 970	5 664	7 548	4 464
	в том числе НДС (18 %)				?	?	?	?
23	Согласно авансовому отчету под-
	отчетного лица списываются рас-
	ходы по командировке, относя-
	щейся к реализации продукции
	покупателям				50	86	115	48
				19

О к о н ч а н и е т а б л. 5

№	Содержание	Сумма по вариантам, руб.
п/п	хозяйственной операции	I	II	III	IV
24	Распределяются отклонения меж-
	ду фактической и плановой (нор-
	мативной) себестоимостью гото-
	вой продукции и списываются
	на проданную часть (см. ком-
	ментарий к операции 24):
	Всего	?	?	?	?
	в том числе:
	по продукции А	?	?	?	?
	по продукции Б	?	?	?	?
25	Распределяются и списываются
	коммерческие расходы по реа-
	лизации продукции (см. ком-
	ментарий к операции 25):
	Всего	?	?	?	?
	в том числе:
	по продукции А	?	?	?	?
	по продукции Б	?	?	?	?
26	От покупателей на расчетный
	счет поступила частичная опла-
	та реализованной им продукции	89 800	78 500	85 400	88 200
27	Начислен НДС (по ставке 18 %)
	Всего	?	?	?	?
	в том числе:
	по продукции А	?	?	?	?
	по продукции Б	?	?	?	?
	Сумма определяется на основа-
	нии данных операции 21, так как
	НДС уже включен в цену реали-
	зации
28	В конце месяца определяется
	результат от реализации про-
	дукции и отражается на счетах
	бухгалтерского учета (табл. 9)
	Всего	?	?	?	?
	в том числе:
	по продукции А	?	?	?	?
	по продукции Б	?	?	?	?
	И Т О Г О	?	?	?	?
	20