Бухгалтерский учет и аудит

4. Расчетные таблицы.

Т а б л и ц а 6

Расчет фактической себестоимости израсходованных материалов за июль 200Х г.

(целесообразно производить расчет по каждому материалу в отдельности)

				Откло-
			Учет-	нения	Факти-
			ная	факти-	ческая
	№	Показатели	стои-	ческой	себесто-	Процент отклонений
	п/п		мость	себесто-	имость
			мате-	имости	мате-
			риалов	от учет-	риалов
				ных цен
	1	Остаток на на-				Х
		чало месяца
		Поступление
	2	материалов				Х
		за месяц
	3	Итого (1+2)				Х
		Процент				% строка 3 графа 4
		отклонений		Х
							строка 3 графа 3
	4	Расход мате-				Х
		риалов за месяц
		Остаток мате-
	5	риалов на ко-				Х
		нец месяца

Примечание к таблице 6: значение процента отклонений рассчитывать с точностью до трех знаков после запятой.

21

Т а б л и ц а 7

Ведомость аналитического учета затрат

Дебет

Кредит (выпуск продук-

ции)

Статьи затрат

Про-

Про-

Продукция

Продукция Б

А

дук-

дук-

Кол-

Сум-

Кол-

Сум-

ция А

ция Б

во

ма

во

ма

I раздел. Незавершенное про-

Х

изводство на начало месяца

II раздел. Затраты текущего

месяца

1. Материалы

2. Заработная плата

3. Отчисления на социальные

нужды

Х

4. Общепроизводственные

расходы

5. Общехозяйственные расхо-

ды

6. Прочие расходы

Итого затрат (раздел I + раз-

Х

дел II)

Выпуск продукции (оборот по

Х

кредиту)

Фактическая себестоимость

единицы продукции

Плановая (нормативная) себе-

стоимость произведенной

Х

продукции

Отклонение фактической се-

бестоимости от плановой

Х

(нормативной)

III раздел. Незавершенное

Х

производство на конец месяца

22

Т а б л и ц а 8

Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов за июль 200Х г.

№				В том числе
	Показатели		Всего
				по продук-	по продук-
п/п
				ции А	ции Б
1	Заработная плата	сумма
	рабочих (база рас-
		процент	100
	пределения)
2	Общепроизводствен-	сумма
	ные расходы
		процент	100
3	Общехозяйственные	сумма
	расходы
		процент	100

Примечание к таблице 8: значение процента рассчитывать с точностью до трех знаков после запятой.

							Т а б л и ц а 9
		Ведомость аналитического учета продажи продукции
				Дебет			Кредит (выручка)
	№	Содержание	Продукция		Продукция
				А		Б	ПродукПродук-
	п/п	записей
			КолСум- Кол-			Сум-	ция А ция Б
			во	ма	во	ма

1Плановая (норматив-

ная) себестоимость

2Отклонения (+, – )

3Фактическая производственная себестоимость

(1+2)

4Коммерческие расходы

5Управленческие расходы (варианты 2, 4)

6НДС

7	Итого по дебету				Х	Х
	(3+4+5+6)
8	Продажная стоимость
9	Результат продажи (8-7)
		23

5. Комментарии к отдельным операциям.

Операция 24. В соответствии с учетной политикой произведенная продукция отражается в течение месяца по нормативной (плановой) себестоимости по всем каналам ее использования. По истечении отчетного периода определяется фактическая себестоимость произведенной продукции и отклонения между ее фактической и плановой (нормативной) оценкой. Отклонения списываются по направлениям расходования готовой продукции в соответствии с ее нормативной оценкой, учитывая данные на начало месяца (представлены в табл. 4).

Коэффициент списания отклонений по произведенной и израсходованной продукции (K) определяется по формуле

	K	Он От	,
		СОн СПн

где Он – отклонение на начало месяца; От – отклонение по произведенной в текущем месяце продукции; СОн – стоимость остатка продукции на начало месяца в нормативной (плановой) оценке; СПн – стоимость продукции текущего месяца в нормативной (плановой) оценке.

Значение коэффициента рассчитать с точностью до трех знаков после запятой.

Операция 25. Распределение коммерческих расходов между видами продукции следует произвести пропорционально выручке за проданную продукцию (методика распределения аналогична представленной в табл. 8).

ЧАСТЬ 2. Аудит

Задание по аудиту предполагает ответ на вопрос и решение ситуативной задачи. Для определения вопроса и ситуации необходимо учитывать следующее:

Последняя	0	1	2	3		4	5	6	7	8	9
цифра
Вопрос	1	10	9	8		7	6	5	4	3	2
Задание	10	1	2	3		4	5	6	7	8	9
					24

Отвечая на вопрос, необходимо привлекать не только учебную литературу (учебники и учебные пособия), а также федеральные стандарты (правила) аудиторской деятельности и другие необходимые законодательные акты.

При решении ситуативной задачи необходимо представлять процесс выполнения задания с комментариями (при необходимости ссылаться на нормативные и законодательные акты!).

ВОПРОСЫ

1.Приведите в аналитической таблице сравнительную характеристику внутреннего и внешнего аудита.

2.Оформите таблицу различий между аудитом и ревизией.

3.Классифицируйте стандарты аудита в соответствии с их целями и назначением.

4.Дайте классификацию отклонений в финансовой отчетности, свидетельствующих о недобросовестных действиях или ошибке, назо-

вите их причины и меры предотвращения.

5.Составьте схему планирования аудита.

6.Классифицируйте приемы контроля, используемые при проведении аудита и получении аудиторских доказательств.

7.Представьте схематично основные этапы аудита, раскройте их сущность и значение.

8.Отразите на схеме виды аудиторских заключений и назовите их роль в оценке достоверности финансовой отчетности.

9.Поясните взаимосвязь показателей формулы аудиторского риска, факторы, влияющие на его изменение, зависимость между приемлемым аудиторским риском и количеством свидетельств, возможности использования модели.

10. Составьте схему финансово-экономического контроля и обозначьте место в нем независимого аудиторского контроля.

25

СИТУАЦИОННЫЕ ЗАДАНИЯ

Задание 1

Некоммерческая организация «ХХХ» на конец отчетного периода имеет следующие показатели:

–прибыль до налогообложения (по данным бухгалтерского учета) –

62 630 тыс. руб.;

–выручка (нетто) от продажи продукции (товаров, работ, услуг) –

510000 тыс. руб.;

–величина капитала (уставный, добавочный, резервный, нераспределенная прибыль) – 30 000 тыс. руб.;

–себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг) –

148250 тыс. руб.;

–активы баланса – 8 667 тыс. руб.

Определите, подлежит ли указанная организация обязательному аудиту.

Задание 2

Производственная организация «ХХХ» в 2006 г. была перерегистрирована в открытое акционерное общество. Сумма активов по балансу на 01.01.2007 г. составила 22,7 млн руб.; объем продаж составил 62 млн руб.

Установите, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность указанной организации за 2006 г.

Задание 3

Виюне 200Х г. организация «ХХХ» в связи с неполадками и сбоями

впрограмме, в которой осуществлялось ведение бухгалтерского учета,

обратилась в аудиторскую фирму с просьбой о предоставлении услуг по восстановлению аналитического и синтетического учета за 200Х г. После заключения договора и оплаты услуг аудиторской фирмы учет был восстановлен. В январе следующего года организация обратилась в эту же аудиторскую фирму с предложением заключить договор на проведение аудиторской проверки за 200Х год.

Установите, может ли принять данное предложение аудиторская фирма.

26

Задание 4

Межбанковская валютная биржа по итогам деятельности за 200Х г. имеет следующие показатели:

–объем выручки составил 145 000 тыс. руб.;

–сумма активов на конец года – 45 000 тыс. руб.

Определите, подлежит ли обязательному аудиту указанная организация.

Задание 5

ООО «ХХХ» открывает филиалы в нескольких регионах России. Однако у главного бухгалтера нет опыта работы с филиалами. ООО «ХХХ» обратилось в аудиторскую фирму с просьбой разработать возможную схему учета расчетов с филиалами и контролировать работу централизованной бухгалтерии в течение определенного периода времени.

Определите виды сопутствующих услуг, которые может оказывать аудиторская фирма организации ООО «ХХХ».

Задание 6

Сотрудник аудиторской фирмы проводит рекламу своих услуг в средствах массовой информации, заявляя о своих квалификационных достоинствах по сравнению с другими аудиторскими фирмами.

Оцените действия аудитора.

Задание 7

В бухгалтерской отчетности организации имеются следующие данные:

	Значение показателя		Значение, применяемое
Наименование	по данным бухгал-	Доля,	для нахождения уровня
показателя	терской отчетности,	%	существенности,
	тыс. руб.		тыс. руб.
Бухгалтерская	65 000	5
прибыль
Выручка от про-	170 000	2
даж (нетто)
Валюта баланса	81 000	2
Собственный	40 000	10
капитал
Общие затраты	105 000	2
организации
	27

Определите уровень существенности и поясните практику применения показателя уровня существенности в аудиторской деятельности.

Задание 8

Аудитор после проведения проверки имеет документы, полученные из следующих источников:

а) собранные аудитором в результате проверки правильности ведения учета;

б) письменные подтверждения от третьих лиц; в) устные подтверждения от клиентов на основе внутренних дан-

ных; г) подтверждения от клиентов от внешних данных.

Распределите данные доказательства с точки зрения их надежности.

Задание 9

Аудиторская фирма провела проверку на производственном предприятии. По просьбе аудитора руководитель предприятия представил следующие данные о проведенной инвентаризации:

а) с заведующим складом заключен договор о материальной ответственности;

б) недостача готовой продукции отражена в инвентаризационной ведомости, в регистрах бухгалтерского учета как возникшая в результате естественной убыли и списана в бо´льших размерах, чем это установлено законодательством;

в) в карточках учета готовой продукции не отражается поступление из производства на текущую дату;

г) бухгалтером проведена сверка результатов инвентаризации с учетными данными.

Определите, на что должен обратить особое внимание аудитор.

Задание 10

После проведения проверки у аудитора имеется четыре группы данных, доказывающих правильность учетных показателей:

1) инвентаризационные описи материально-производственных запасов;

28

2)первичные учетные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счетам 15,16;

3)первичные учетные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 60;

4)акты сверок с поставщиками, полученные в результате проведе-

ния аудиторской проверки.

Распределите доказательства по степени надежности.

ДЛЯ СПЕЦИАЛЬНОСТЕЙ 080507 «МЕНЕДЖМЕНТ ОРГАНИЗАЦИИ» И 080503 «АНТИКРИЗИСНОЕ УПРАВЛЕНИЕ»

ЧАСТЬ 1. Бухгалтерский учет

1. На основании данных табл. 10 произвести классификацию экономических ресурсов организации по составу и размещению, а также по источникам образования и назначению (представить в виде таблицы В1 приложения В). Составить бухгалтерский баланс по действующей форме на 01.11.200_ г. (форма № 1 «Бухгалтерский баланс», код по ОКУД 0710001).

2.Зарегистрировать хозяйственные операции за ноябрь (исходные данные представлены в табл. 11) в журнале хозяйственных операций, определив корреспонденцию счетов по операциям.

3.Рассчитать суммы, не указанные в журнале хозяйственных операций, в соответствии с заданием по варианту и методическими указа-

ниями к отдельным хозяйственным операциям.

4. Открыть счета бухгалтерского учета на основании составленного бухгалтерского баланса. Произвести разноску хозяйственных операций по счетам.

5.Подсчитать обороты и конечные остатки по счетам бухгалтерского учета.

6.Составить сальдово-оборотную ведомость по синтетическим счетам за ноябрь 200_ г.

7.Составить бухгалтерский баланс на 1.12.200_ г. по действующей форме.

29

	ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Представлены в табл. 10–15.
	Т а б л и ц а 10
	Экономические ресурсы организации на 01.11.200_ г.
№	Наименование ресурсов		Сумма,
п/п			руб.
1	Незавершенное производство		74 200
2	Резервы предстоящих расходов и платежей (субсчет
	«Ремонтный фонд»)		78 790
3	Материалы		35 800
4	Задолженность персоналу по оплате труда		33 000
5	Уставный капитал		539 000
6	Расходы будущих периодов		1 260
7	Нераспределенная прибыль прошлых лет		16 040
8	Денежные средства на расчетных счетах		580 900
9	Производственное оборудование (первоначальная стои-
	мость 210 000 руб.)		120 000
10	Холодильное оборудование (первоначальная стоимость
	80 000 руб.)		41 000
11	Готовая продукция на складе		165 000
12	Краткосрочные кредиты банка		254 420
13	Задолженность подотчетных лиц по ранее выданным
	авансам		2 250
14	Денежные средства в кассе организации		5 300
15	Задолженность поставщикам за поступившие товары		128 900
16	Задолженность покупателей за отгруженную, но не опла-		26 000
	ченную продукцию
17	Задолженность по отчислениям органам социального		1 550
	страхования и обеспечения
18	Задолженность арендодателю за аренду помещения		59 350
19	Компьютер (первоначальная стоимость 41 000 руб.)		36 500
20	Задолженность бюджету по отчислениям от прибыли		6 660
21	Задолженность работникам по подотчетным суммам		1 790
22	Прибыль отчетного года		7 500
23	Исключительное право патентообладателя на изобретение
	(первоначальная стоимость 19 300 руб.)		17 790
24	Задолженность бюджету по налогу на имущество		9 000
25	Основные средства общехозяйственного назначения (пер-
	воначальная стоимость 65 400 руб.)		30 000
	30