Тема 3. Балансовое обобщение учетной информации

1. Балансовое обобщение, его сущность и роль в бухгалтерском учете

Баланс есть модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение организации.

Бухгалтерский баланс следует рассматривать с двух позиций:

1. экономико-правовой

2. учетной

Экономико-правовой аспект баланса. Экономико-правовой аспект определяет совокупность всего того, что может быть в организации, исчисленной в стоимостной (денежной) форме. В этом смысле бухгалтерский баланс организации существует вне зависимости от ведения бухгалтерского учета. Любая организация, если она и не вела никакого учета, все равно имеет свой баланс, например, вступительный, который определяет его имущественное состояние на определенный момент времени. При этом в имущественном состоянии всегда есть две стороны.

С одной стороны отражается совокупность имеющихся в организации активов (средств) по их видам, составу и функциональной роли в хозяйственной жизни, с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Обе стороны равны, так как всякая ценность, привлеченная в организацию имеет свой источник поступления.

Отсюда вытекает характеристика средств организации с экономико-правовой формы как юридического лица.

Учетное понятие баланса.Учетное понятие баланса с одной стороны раскрывает момент отражения состояния средств организации на определенную дату (статистику). С другой стороны бухгалтерский баланс отражает не только состояние средств организации на тот или иной момент, но и всех процессов, происходящих в организации и исчисленных в стоимостной оценке, т.е. баланс отражает динамику движения изменения в составе средств организации.

Статическая трактовка определяет имущество и его принадлежность, а также средства и источники средств организации. Во всех случаях она представляет ценность для кредиторов и аудиторов.

Динамическая трактовка подразумевает смену прав и обязательств организации и кругооборот капитала. Она представляет ценность для администрации и бухгалтеров. С этих позиций различают статические балансы и динамические балансы.

Статический баланс. Статический баланс есть метод счетоведения, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени показать состояние средств организации и источники их формирования.

Динамический баланс. Динамический баланс есть метод счетоведения, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени показать кругооборот капитала, вложенного в организацию, и ее финансовый результат.

1. В статическом балансе решается задача, связанная с оценкой финансового состояния организации и определением в связи с этим реальной стоимости имущества, которым она обладает. В динамическом

- главная задача наиболее разумным способом исчислить полученный за отчетный период финансовый результат, позволяющий оценить эффективность работы организации (выполняется принцип постоянно действующего предприятия).

2. В статическом балансе основными пользователями выступают кредиторы, ибо их в первую очередь интересует платежеспособность организации. Напротив, собственников и особенно администрацию, аналитиков прежде всего должна интересовать возможность эффективной рентабельной работы.

3. Все статьи в статическом балансе должны быть отражены по текущей рыночной цене, т.е. предполагается постоянная переоценка ценностей, показанных в активе. В динамическом балансе переоценка недопустима..

4. Актив статического баланса показывает средства, динамического -затраты будущих периодов.

5. Пассив статического баланса отражает юридическую природу актива, показывая его собственников и представляя как бы план распределения средств в границах того или иного собственника; в динамическом балансе

- это все поступления, которые были израсходованы, но еще не стали затратами хозяйственного цикла, однако он отражает финансовое положение данного отчетного периода.

В статическом балансе любое уменьшение активов означает расход средств и точно так же любое увеличение кредиторской задолженности означает рост расходов

Бухгалтерский баланс, его определение.Бухгалтерский баланс - это способ отражения хозяйственных ценностей и их источников, позволяющий получить информацию о состоянии этих объектов на определенную дату.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны он является частью метода бухгалтерского учета . с другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Функции баланса. На основании информации, содержащейся в балансе, можно перечислить основные целевые функции, которые выполняет бухгалтерский баланс в хозяйственной жизни организации.

1. Баланс знакомит руководителей, менеджеров и собственников организации с ее имущественным состоянием (какое, сколько, в каком состоянии, соотношение собственных и заемных средств и т.п.)

2. По балансу определяется платежеспособность организации.

3. В балансе содержатся сведения об экономическом потенциале организации (запас недвижимых ценностей, оборотных средств)

4. Баланс отражает информацию о конечном результате хозяйственной жизни организации в истекшем периоде (нераспределенная прибыль или убыток).

5. По данным баланса строится оперативное финансовое планирование и управление, которые являются неотъемлемой частью контроля за движением потоков ценностей организации.

Использование балансовой информации.В организациях балансовая информация используется:

1. Для анализа финансового состояния организации. По данным баланса определяется:

• обеспеченность организации собственными оборотными средствами;

• величина собственного капитала, резервов, доходов и расходов;

• целевое назначение краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;

• состояние дебиторской и кредиторской задолженности;

• состояние расчетов с бюджетом и прочими кредиторами.

1. Для изыскания резервов сокращения затрат и потерь.

2. Для устранения причин штрафов, уплачиваемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации

3. Внешними пользователями для определения финансово-хозяйственной жизни организации.