- •Бухгалтерский (финансовый) учет
- •1.1 Сущность и значение бухгалтерского учета
- •1.2 Задачи бухгалтерского учета
- •1.3 Предмет и объекты бухгалтерского учета
- •1.4 Методы бухгалтерского учета
- •1.5 Общие принципы организации бухгалтерского учета
- •1.6 Структура бухгалтерского учета: финансовый, управленческий, налоговый аспекты учета. Синтетический и аналитический учет
- •2.Учетная политика: нормативная база, понятие, содержание, порядок ее формирования и изменения. Допущения и требования, предъявляемые к учетной политике предприятия.
- •2.1 Формирование учетной политики
- •2.2 Изменение учетной политики
- •2.3 Нормативная база формирования учетной политики организации
- •3.Понятие, классификация и учет вложений во внеоборотные активы.
- •4. Понятие и нормативная база учета основных средств. Критерии отнесения активов к основным средствам. Способы начисления и учет их амортизации.
- •4.1 Понятие и нормативная база учета основных средств.
- •4.2 Критерии отнесения активов к основным средствам.
- •5.Оценка и переоценка основных средств. Учет поступления и выбытия основных средств.
- •5.1 Оценка и переоценка основных средств.
- •5.2 Учет поступления и выбытия основных средств.
- •6.Понятие и нормативная база учета нематериальных активов. Критерии отнесения активов к нематериальным активам. Способы начисления и учет их амортизации.
- •6.1 Понятие и нормативная база учета нематериальных активов.
- •6.2 Критерии отнесения активов к нематериальным активам.
- •6.3 Способы начисления и учет их амортизации.
- •7.Оценка нематериальных активов. Учет поступления и выбытия нематериальных активов.
- •7.1 Оценка нематериальных активов.
- •7.2 Учет поступления и выбытия нематериальных активов.
- •8. Понятие и классификация финансовых вложений. Учет финансовых вложений.
- •8.1 Понятие и классификация финансовых вложений.
- •8.2 Учет финансовых вложений.
- •9. Понятие и оценка материально-производственных запасов. Документирование и учет поступления материалов.
- •9.1 Понятие и оценка материально-производственных запасов.
- •9.2 Документирование и учет поступления материалов.
- •10. Методы оценки запасов. Учет выбытия материалов.
- •10.1 Методы оценки запасов.
- •10.2 Учет выбытия материалов.
- •11. Виды, формы и системы оплата труда. Организация учета труда и заработной платы, ее аналитический учет. Синтетический учет начисления заработной платы.
- •11.1 Виды, формы и системы оплата труда.
- •11.2 Организация учета труда и заработной платы, ее аналитический учет.
- •11.3 Синтетический учет начисления заработной платы.
- •12. Виды и учет удержаний из заработной платы.
- •13. Учет затрат на производство - задачи, классификация затрат, порядок списания прямых и косвенных затрат. Понятие, оценка и учет незавершенного производства.
- •13.1 Учет затрат на производство - задачи, классификация затрат, порядок списания прямых и косвенных затрат.
- •13.2 Понятие, оценка и учет незавершенного производства.
- •14. Понятие и оценка готовой продукции. Учет выпуска готовой продукции.
- •14.1 Понятие и оценка готовой продукции.
- •14.2 Учет выпуска готовой продукции.
- •15. Учет продажи продукции (работ, услуг).
- •16. Понятие и порядок учета денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах организации.
- •17. Документирование и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •18. Документирование и учет расчетов с покупателями и заказчиками.
- •19. Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •20. Учет расчетов с учредителями.
- •21. Кредиты и займы: понятие, отличительные особенности, порядок учета расходов, связанных с их обслуживанием.
- •22. Понятие, классификация, критерии признания доходов и расходов в учете и отчетности. Учет доходов и расходов.
- •23. Понятие и учет уставного и добавочного капиталов.
- •24. Понятие и учет резервного капитала, нераспределенной прибыли.
- •25.Учет финансового результата (от продаж, прочих доходов и расходов, конечного финансового результата).
- •26.Учет расчетов по налогам и сборам. Порядок расчета и отражение в бухгалтерском учете отдельных налогов (ндс, ндфл, налог на имущество, налог на прибыль).
- •Бухгалтерский (управленческий) учет.
- •27.Особенности позаказного метода учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.
- •28.Особенности попроцессного метода учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •29.Метод учета затрат на производство «стандарт - костинг»
- •30.Метод учета затрат на производство «директ- костинг»
- •31.Исчисление полной и частичной себестоимости продукции. Методы распределения накладных расходов.
- •31.1Исчисление полной и частичной себестоимости продукции.
- •31.2 Методы распределения накладных расходов.
- •32.Классификация затрат в зарубежной и отечественной практике учета.
- •I. Классификация затрат для определения себестоимости произведенной продукции (оказанных услуг, выполненных работ) и полученной прибыли включает следующие группы:
- •II. Классификация затрат для принятия решения и планирования:
- •III. Классификация затрат для осуществления процесса контроля и регулирования.
- •54.Аудит, его виды и нормативное регулирование.
- •55.Аудит учета поступления основных средств.
- •56.Аудит учета производственных запасов.
- •57.Аудит учета затрат на производство.
- •58.Аудит учета готовой продукции.
- •59.Аудит учета отгрузки и реализации готовой продукции.
- •60.Аудит учета кассовых операций.
- •61.Аудит учета расчетов с подотчетными лицами.
- •62.Аудит учета финансовых результатов организации.
- •63.Аудит учета выбытия основных средств.
- •64.Аудит правильности начисления и уплаты налогов.
- •65.Оценка аудитором результатов проверки. Аудиторское заключение: виды, состав и содержание.
- •66.Аудит формирования первоначальной стоимости нма.
- •67.Аудит учета начисления амортизации основных средств.
- •Экономический анализ
- •51.Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов от основного вида деятельности предприятия.
56.Аудит учета производственных запасов.
(есть лекция)
В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.01 №44н, к материально-производственным запасам (МПЗ) относятся активы:
- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
- предназначенные для продажи;
- используемые для управленческих нужд организации.
К таким активам относятся сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, товары, готовая продукция.
Целью аудита МПЗ является формирование мнения о достоверности показателей отчетности по статьям материальных ценностей «Запасы» и о соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения, действующим в Российской Федерации нормативным документам.
Основными задачами аудита материально-производственных запасов на предприятии является проверка:
- состояния учета, хранения и эффективности использования материальных ресурсов;
- соответствия фактического наличия ресурсов данным бухгалтерского учета и потребностям предприятия;
- выявления непригодных для использования ценностей с определением суммы причиненного ущерба и виновных лиц;
- полноты и своевременности оприходования, законности и целесообразности расходования и списания МПЗ;
- обоснования и соблюдения установленных норм расхода сырья, материалов, топлива, нефтепродуктов и других ценностей, своевременности и качества инвентаризаций и правильности принимаемых по результатам ревизии решений.
Для достижения целей аудита в соответствии с федеральным Правилом №3 «Планирование аудита» составляется программа аудиторской проверки по разделу «Материально-производственные запасы», являющаяся частью общей программы аудита.
Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению в ходе аудита МПЗ:
1) Оценка эффективности системы внутреннего контроля в отношении МПЗ:
- обоснованность и оптимальность выбора в учетной политике организационно-технических и методических аспектов данного участка учета;
- представление финансовой информации наиболее эффективным образом в целях ее оптимального использования уполномоченными лицами;
- проверка объективности информации, представленной в бухгалтерской отчетности, об имеющихся в наличии МПЗ;
- проверка организации системы утверждений (наличие приказа об установлении круга лиц, которым дано право подписывать документы на отпуск МПЗ со склада).
2) Проверка обеспечения контроля за наличием и сохранностью МПЗ:
- организация складского хозяйства для различных видов МПЗ;
- соблюдение условий хранения (обеспечение измерительными приборами);
- правильность классификации и группировки МПЗ (сырье, основные и вспомогательные материалы, запчасти и т.д.);
- правильность хранения собственных МПЗ и находящихся в организации на иных условиях (на ответственном хранении, на комиссии, давальческое сырье);
- организация материальной ответственности за МПЗ;
- организация аналитического учета МПЗ;
- организация проведения инвентаризации МПЗ;
- соблюдение сроков проведения инвентаризации МПЗ согласно учетной политике;
- правильность отражения в учете результатов инвентаризации (проверка материалов о результатах годовой инвентаризации МПЗ).
3) Проверка правильности документального оформления движения МПЗ:
- наличие первичных документов, подтверждающих движение МПЗ;
- применение унифицированных форм первичной учетной документации;
- особенности документального оформления (соответствие содержания первичного документа сути хозяйственной операции).
4) Проверка полноты и своевременности оприходования материальных ценностей:
- наличие и правильность оформления договоров;
- соответствие поступающих МПЗ условиям договоров;
- реальность кредиторской задолженности по МПЗ;
- правильность учета неотфактурованных поставок и МПЗ в пути.
5) Проверка правильности оценки МПЗ при их оприходовании и списании в производство:
- правильность оценки МПЗ в текущем учета и в балансе;
- правильность формирования учетной стоимости отечественных и импортных материальных ценностей и соблюдение условий договоров и учетной политики.
6) Проверка использования материальных ценностей на производственные и другие цели:
- законность и целесообразность расходования МПЗ;
- использование МПЗ по различным направлениям деятельности;
- правильность оценки МПЗ при их списании.
7) Проверка правильности отражения материальных ценностей на счетах бухгалтерского учета:
- отражение операций оприходования и списания МПЗ в регистрах синтетического учета;
- вопросы налогообложения, связанные с оприходованием и списанием МПЗ;
- сверка данных синтетического и аналитического учета;
- правильность списания недостач и порчи МПЗ.
Поставленные задачи решаются путем выполнения определенного набора аудиторских процедур, которые выбираются при планировании аудита и в ходе проверки уточняются. Конкретный порядок проведения процедур и их содержание должны определяться исходя из особенностей хозяйственной деятельности проверяемой организации.
Основными источниками информации являются первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры. В качестве первичных документов по учету материалов используются преимущественно унифицированные учетные документы, к числу которых относятся следующие формы:
доверенность (форма №М‑2 и №М‑2а) – применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению;
приходный ордер (форма №М‑4) – используется для учета материале поступающих от поставщиков или из переработки;
акт о приемке материалов (форма №М‑7) – для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика;
лимитно-заборная карта (форма №М‑8) – применяется для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции в течение месяца;
требование-накладная (форма №М‑11) – используется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально-ответственными лицами;
накладная на отпуск материалов на сторону (форма №М‑15) – применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям;
карточка учета материалов (форма №М‑17) – предназначена для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду, размеру или другому признаку материала;
акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма №М‑35) – применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ.
Необходимо проверить, как ведется учет на синтетических счетах 10"Материалы", 11"Животные на выращивании и откорме", 14"Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 15"Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16"Отклонения в стоимости материальных ценностей" и 19 «НДС». Забалансовый учет материальных ценностей ведется на счетах: счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" счет 003 "Материалы, принятые в переработку" счет 004 "Товары, принятые на комиссию".
Основное внимание при этом, безусловно, следует уделить счету 10 «Материалы», который подразделяется на субсчета по группам материалов.
Общие данные по учету материальных ценностей и производственных запасов проверяются по статьям раздела 2 «Оборотные активы» актива баланса (форма № 1) по строкам 210,211,212, 213,218 и по таким бухгалтерским регистрам, как Главная книга, журналы-ордера № 6, 10, 10/1, вспомогательная ведомость № 10 при мемориально-ордерной форме учета или соответствующие машинограммы, полученные на персональных компьютерах. [6]
Для подтверждения фактического наличия товарно-материальных ценностей следует провести инвентаризацию. В ходе аудиторской проверки аудиторы могут сами проводить инвентаризацию или наблюдать за процессом ее проведения. Для подтверждения достоверности арифметических подсчетов товарно-материальных ценностей, соответствия их величине, отраженной в первичных документах и в регистрах бухгалтерского, учета, обычно используется пересчет данных. В случае если аудитор не смог наблюдать за проведением инвентаризации на отчетную дату, в ходе проверки должна быть проведена выборочная контрольная инвентаризация.
При аудите организации учета движения материальных ценностей на складах прежде всего надо проконтролировать организацию складского хозяйства и контрольно-пропускной системы. Далее проверяют, как организован складской учет материалов и как ведется контроль со стороны бухгалтерии.