Методика анализа влияния технико-экономических факторов на изменение прибыли от продаж
Комбинированный метод расчета прироста прибыли за счет влияния ТЭФ. Сущность этого метода состоит в том, что действие большинства ТЭФ на прирост прибыли определяется путем умножения стоимости выпущенной продукции (по плану или фактически), рассчитанной в ценах базисного периода, на разницу в затратах на один рубль продукции, отражающую влияние анализируемого фактора на прирост прибыли на один рубль продукции. При этом обращаем внимание на два существенных момента.
Первое: общий прирост прибыли по обобщающему показателю может быть определен двумя способами. Первый способ используется при применении изолированного метода для определения влияния ТЭФ на прирост прибыли. Сущность второго способа состоит в определении прироста прибыли по обобщающему показателю как разницы между прибылью отчетного и базисного периодов. Прибыль отчетного года определяется путем умножения стоимости выпущенной продукции (по плану или фактически) на удельный вес прибыли в каждом рубле выпущенной продукции.
Второе: прирост прибыли за счет изменения стоимости выпущенной продукции определяется методом прямого счета. На сколько рублей повысилась стоимость выпущенной продукции из-за роста цен, на такую же сумму увеличилась прибыль.
Постороение схем взаимосвязи между относительной экономией себестоимости, процентом ее снижения и технико-экономическими факторами, обусловившими изменение этих показателей в сравнении с планом и предыдущем годом.
Для проведения экономического анализа с целью определения влияния изменения в эффективности использования материальных ресурсов, затрат на оплату труда, основных производственных фондов и прочих затрат на изменение обобщающего показателя (процента снижения себестоимости продукции) преобразуем формулу расчета этого показателя в следующий вид:
где Эс% – процент снижения себестоимости в сравнении с предыдущим периодом или с бизнес-планом; Эс – общее относительное уменьшение себестоимости (относительная экономия себестоимости) продукции за счет всех ТЭФ, р.; С1, С0 – себестоимость выпущенной продукции в отчетном и базисном периодах, р.; Ср – расчетная себестоимость продукции, р.; В1 и В0 – объем выпущенной продукции в отчетном и базисном периодах, р.; Iвп – индекс роста объема выпущенной продукции.
Общее относительное уменьшение себестоимости продукции в целом по предприятию равняется алгебраической сумме экономии отдельных элементов затрат за счет действия ТЭФ:
Эс = Эз1+Эз2+…+Эзn +Эм1+ Эм2+…+Эмn + Эа1+ Эа2+…+Эаn + Эпр1+ Эпр2+…+Эпрn,
где Эз1, Эз2 … Эзn – относительное уменьшение расходов на оплату труда с отчислениями на социальные нужды в отчетном периоде по сравнению с базисным уровнем за счет действия технических, организационных и других факторов, а также за счет структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции, т. е. за счет ТЭФ, обеспечивающих снижение себестоимости продукции (речь идет о всех качественных факторах, в том числе и НТМ, оказывающих влияние на изменение себестоимости продукции), р.; Эм1, Эм2 … Эмn – относительное уменьшение материальных затрат в отчетном периоде по сравнению с базисным уровнем за счет действия технических и организационных факторов, а также за счет структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции и за счет фактора цен, т. е. за счет ТЭФ, в том числе и НТМ, р.; Эа1, Эа2 … Эаn – относительное уменьшение затрат на амортизацию в отчетном периоде по сравнению с базисным уровнем за счет действия технических и организационных факторов, а также за счет структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции и за счет фактора цен, т. е. за счет ТЭФ, включая НТМ, р.; Эпр1, Эпр2 … Эпрn – относительное уменьшение прочих затрат, входящих в себестоимость продукции, за счет действия всех ТЭФ, в том числе и НТМ, р.
Подставив это выражение в вышеприведенную формулу, получим окончательную зависимость обобщающего показателя эффективности (процента снижения себестоимости продукции) от изменения эффективности использования отдельных элементов затрат и последних – от ТЭФ. Эта зависимость характеризуется следующей формулой:
Таким образом, общий процент снижения себестоимости продукции в целом по предприятию равен сумме его снижений, полученных за счет влияния ТЭФ различных групп и направлений, в том числе за счет реализации инвестиционных, иип и других НТМ и структурных сдвигов в ассортименте продукции.
Это означает, что для определения прироста эффективности производства (процент снижения себестоимости) за счет НТМ или за счет отдельных групп и направлений, по которым классифицируются ТЭФ, достаточно рассчитать экономию от снижения себестоимости или даже экономию по видам затрат, полученную за счет отдельных тЭФ, и результат разделить на расчетную себестоимость продукции.