Методические указания по выполнению задания с примером расчета
2.1 План продаж.
Рассчитаем плановый среднемесячный рост цен на продукцию предприятия и их среднегодовой рост.
Годовой уровень инфляции составляет по условию 10%, тогда среднемесячный уровень составит:
10%/12= 0,83%.
За прогнозное среднегодовое значение роста цен можно принять среднее арифметическое повышения цен в первый и последний месяц года (с погрешностью, допустимой в плановых расчетах):
( 10%+0,83%)/2= 5,41%
Тогда коэффициент для расчета плановой среднегодовой цены продаж продукции составит 1,054 . Рассчитаем план продаж продукции предприятия в стоимостном выражении с учетом прогноза среднегодовых цен (таблица 8). В графе 2 таблицы 2.1 приведены исходные для нашего примера данные об объемах продаж.
Таблица 8
План продаж продукции предприятия на 20__ год
|
Виды продукции |
Объем продаж, т |
Цена на конец отчетного года,тыс. р / т |
Плановая цена, тыс.р./т (3)*1,054 |
Стоимость продаж, тыс.р. (2)*(4) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Продукция А |
1800 |
40 |
42,17 |
75900,00 |
|
Продукция Б |
2400 |
45 |
47,44 |
113850,00 |
|
Продукция В |
1500 |
86 |
90,66 |
135987,50 |
|
Всего |
- |
- |
- |
325737,50 |
2.2. План товарного выпуска.
Соотношение объемов продаж, товарного выпуска и величины товарных остатков готовой продукции выражается следующим равенством:
Товарный выпуск = Объем продаж – Товарные остатки на начало периода + товарные остатки на конец периода
Расчет плана товарного выпуска по исходным данным нашего примера приведен в таблице 9.
Стоимость запасов готовой продукции на конец планового периода при выполнении целевых ограничений на их объем значительно снизится по сравнению с началом года (33540-18096,53=15443,47 тыс.р.) несмотря на рост среднегодовых плановых цен на все виды продукции и рост объемов производства. Предприятие сократит потребность в операционных оборотных активах и тем самым увеличит эффективность использования.
Таблица 9
Расчет плана товарного выпуска
|
Показатели |
Продукция А |
Продукция Б |
Продукция В |
Всего |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1План по объему продаж, т |
1800,00 |
2400,00 |
1500,00 |
- |
|
2 Запасы ГП на начало года, |
|
|
|
|
|
2.1 в тоннах |
115,00 |
280,00 |
190,00 |
- |
|
2.2 в днях(стр.2.1)/ ((стр.1)/270дней)) |
17,25 |
31,50 |
34,20 |
- |
|
2.3 в тыс.р.(стр.2.1*цена на начало года) |
4600,00 |
12600,00 |
16340,00 |
33540,00 |
|
3 Целевое задание по запасам ГП на конец года |
|
|
|
|
|
3.1 в днях |
15,00 |
15,00 |
15,00 |
- |
|
3.2 в тоннах ((стр.1)/270) *стр.3.1) |
100,00 |
133,33 |
83,33 |
- |
|
3.3 в тыс.р (стр.3.2*плановая цена) |
4216,67 |
6325,00 |
7554,86 |
18096,53 |
|
4 План товарного выпуска,т. стр.1-стр.2.1+стр.3.2 |
1785,00 |
2253,33 |
1393,33 |
- |
2.3 Планирование объема валового выпуска(объема производства)
Соотношение валового выпуска и остатков незавершенного производства на начало и конец планового периода выражается следующим равенством:
Объем валового выпуска по плану (усл.т) = Товарный выпуск по плану – Незавершенное производство на начало периода + Незавершенное производство на конец периода
На рассматриваемом предприятии незавершенным производством по продукту (группе продукции) является продукция, по которой произведено списание материалов в производство, но процесс технологической переработки еще не завершен. Условная тонна калькулируется 100% затрат по материалам и 0% трудозатрат, т.е. стоимостная оценка 1 условной т. продукции в незавершенном производстве принимается равной стоимости материалов на единицу продукции, исчисленной по нормам затрат и плановым ценам. Для дальнейших расчетов нам необходимо установить стоимость нормативного расхода сырья и материалов на единицу продукции каждого вида (таблица 10).
Таблица 10
Расчет стоимости материалов в плановых ценах на единицу продукции
|
Показатели |
Материал М1, т. |
Материал М2, тыс.шт. |
Материал М3,т. |
Материал М4, тыс.шт. |
Итого |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1.Среднегодовая плановая цена , тыс. р.(цена на начало года*1,054) |
15,81 |
0,02 |
0,09 |
6,33 |
- |
|
2.Удельный расход на 1 т продукции А |
1,20 |
1,05 |
60,00 |
0,10 |
- |
|
3.Плановая стоимость материала на 1 т продукции А, тыс.р.(стр.1*стр.2) |
18,98 |
0,02 |
5,63 |
0,63 |
25,25 |
|
4.Удельный расход на 1 т продукции Б |
1,70 |
1,05 |
80,00 |
0,12 |
- |
|
5.Плановая стоимость материала на 1 т. продукции Б, тыс.р.(стр.1*стр.4) |
26,88 |
0,02 |
7,51 |
0,76 |
35,16 |
|
6.Удельный расход на 1 тонну продукции В |
3,30 |
1,10 |
100,00 |
0,20 |
- |
|
7.Плановая стоимость материала на 1 т. продукции В, тыс.руб..(стр.1*стр.6) |
52,18 |
0,02 |
9,38 |
1,27 |
62,85 |
Всего стоимость НЗП на начало года составит 20353,22 тыс.р.(итог по стр.2.3 таблицы 11), на конец года – 8087,58 тыс.р.(итог по стр.3.3). Достижение целевых заданий по остаткам НЗП позволит предприятию высвободить 20353,22 – 8087,58 =12265,64 (тыс.р.) и тем самым увеличить денежные притоки, что сократит потребность в операционных оборотных средствах на запланированный рост валового выпуска. Расчетные показатели стоимости остатков НЗП занесем в строки прогнозного баланса.
Таблица 11
Расчет плана валового выпуска продукции
|
Показатели |
Продукция А |
Продукция Б |
Продукция В |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1.План товарного выпуска, т |
1785,00 |
2253,33 |
1393,33 |
|
2.НЗП на нач.года: |
|
|
|
|
2.1 усл.т |
170,00 |
220,00 |
150,00 |
|
25,71 |
26,36 |
29,07 |
|
2.3 по стоимости(стр.2.1*стоимость сырья на ед.продукции в ценах на начало года ),тыс.р. |
4072,48 |
7338,27 |
8942,48 |
|
3.Целевое задание по НЗП на конец года: |
|
|
|
|
3.1 в днях |
7,00 |
7,00 |
15,00 |
|
3.2 в усл. т (стр.3.1*(стр.1/270)) |
46,28 |
58,42 |
77,41 |
|
3.3 по стоимости(стр.3.2* плановая стоимость сырья на ед.прод. из таб.2.3),тыс.р. |
1168,67 |
2054,19 |
4864,72 |
|
4.План производства в усл.т.(стр.1-стр.2.1+стр.3.2) |
1661,28 |
2091,75 |
1320,74 |
2.4. Планирование потребности в материалах на план продаж.
Этот расчет выполняется с учетом норм расхода сырья и материалов по видам продукции и плана продаж (таблица 12).
Таблица 12
Расчет расхода сырья и материалов на план продаж
|
Материалы / Продукция |
Материал М1, т. |
Материал М2, тыс.шт. |
Материал М3, т. |
Материал М4, тыс.шт. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Продукция А (1800 т.) |
|
|
|
|
|
1.1 Удельный расход на 1 т |
1,20 |
1,05 |
60,00 |
0,10 |
|
1.2 Расход на план продаж А (2000*стр.1.1) |
2160,00 |
1890,00 |
108000,00 |
180,00 |
|
2. Продукция Б (2400 т.) |
|
|
|
|
|
2.1 Удельный расход на 1 т |
1,70 |
1,05 |
80,00 |
0,12 |
|
2.2 Расход на план продаж Б (3000*стр.2.1) |
4080,00 |
2520,00 |
192000,00 |
288,00 |
|
3. Продукции В (1500 т.) |
|
|
|
|
|
3.1 Удельный расход на 1 т. |
3,30 |
1,10 |
100,00 |
0,20 |
|
3.2 Расход на план продаж В (1600*стр.3.1) |
4950,00 |
1650,00 |
150000,00 |
300,00 |
|
4. Итого на план продаж: (стр.1.2+ стр. 2.2+ стр. 3.2) |
11190,00 |
6060,00 |
450000,00 |
768,00 |
|
5. Плановая среднегодовая цена единицы сырья, тыс.р. |
15,81 |
0,02 |
0,09 |
6,33 |
|
6.Стоимость материала на план продаж, тыс.р.(стр.4*стр.5) |
176941,88 |
95,82 |
42219,38 |
4857,60 |
Стоимость сырья и материалов на план продаж (используется в расчетах основных показателей деятельности) составит 224114,67 тыс.р.( итог по строке 6).
2.5 Бюджет прямых затрат труда
Расчеты выполняются на основе
- плана производства;
- данных технологического нормирования прямых трудозатрат в нормочасах на единицу выпуска по видам продукции;
- тарифной сетки предприятия или стоимости 1 нормочаса основных производственных рабочих. При этом требуется выразить количество труда, необходимого для выпуска единицы продукции , в стандартных нормочасах труда низшего(например, второго) разряда одной из специальностей задействованных производственных рабочих. Расчет стоимости прямых затрат труда на план производства показан в таблице 13.
Таблица 13
Расчет прямых затрат труда на план производства
|
Продукция |
Трудозатраты на единицу прции,н-часы/т |
План производства, т. |
План трудозатрат тыс. н-часов |
Расценка за н-час, р. |
План по сумме затрат труда тыс.р.. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1.Продукция А |
51,20 |
1661,28 |
85,06 |
35,00 |
2977,01 |
|
2.Продукция Б |
72,60 |
2091,75 |
151,86 |
35,00 |
5315,14 |
|
3.Продукция В |
140,90 |
1320,74 |
186,09 |
35,00 |
6513,23 |
|
Всего |
- |
- |
- |
- |
14805,39 |
2.5 Основные плановые финансовые показатели деятельности предприятия
Расчеты основных показателей деятельности предприятия представлены в таблице 14.
Таблица 14
Основные плановые показатели доходов и расходов предприятия в 20__ году, тыс.р.
|
Показатели |
Плановый год |
Базисный год |
|
1 |
2 |
3 |
|
План продаж |
325737,50 |
317641,00 |
|
Операционные расходы |
281816,92 |
284812,50 |
|
Стоимость сырья и материалов |
224114,67 |
226879,80 |
|
Оплата труда |
14805,39 |
15758,60 |
|
Социальные отчисления |
3849,40 |
4097,20 |
|
Постоянные издержки |
39047,46 |
38076,90 |
|
Операционная прибыль (EBITDA) |
43920,58 |
32828,50 |
|
Износ основных средств и нематериальных активов |
11403,00 |
10500,00 |
|
Операционные доходы (EBIT) |
32517,58 |
22328,50 |
|
Налог на прибыль |
6503,52 |
|
|
Чистая операционная прибыль после налогообложения(NOPAT) |
26014,06 |
|
|
на накопление |
13007,03 |
|
|
на выплату дивидендов и потребление |
13007,03 |
|
2.6 Показатели прогнозного баланса предприятия
По итогам всех выполненных плановых расчетов составим прогнозный баланс предприятия (таблица 15) .
В качестве исходных данных используются заполненный стартовый баланс (таблица 6) и результаты расчетов, полученные в ходе выполнения индивидуального задания.