5 Расчет финансовых результатов деятельности предприятия
Балансовая прибыль предприятия складывается из прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации, разницы между внереализационными доходами и расходами. Для упрощения расчетов примем, что предприятие не планирует прочей реализации и внереализационных операций.
К внереализационным расходам относят налог на имущество предприятия, взимаемый в размере 2 % от стоимости основных средств (Сос), нематериальных активов (Снма) и оборотных средств (Соб):
Ни = 0,02 (Сос + Снма + Соб).
При этом величина налога на имущество изменяется при увеличении размеров износа основных средств и нематериальных активов, однако, в данной работе этим изменением можно пренебречь.
Сос=70+2*40+2*60=270 тыс.р.
Ни=0,02*(270000+13000+66732)=6994,64 р.
После определения стоимости оборотных средств предприятия и расчета налога на имущество можно рассчитать балансовую прибыль предприятия.
Чистая прибыль определяется путем уменьшения балансовой прибыли на величину налогов, уплачиваемых предприятием из прибыли, таких как налог на прибыль, налог на рекламу и др.
Налог на прибыль определяется в процентах от балансовой прибыли предприятия. Величина налога на рекламу зависит от затрат предприятия, связанных с рекламой продукции, и рассчитывается в процентах от указанных затрат. В исходных данных приводится планируемая величина данного налога.
Результаты расчетов финансовых результатов представлены в таблице 9.
Таблица 9 - Расчет финансовых результатов работы предприятия
Наименование показателя |
Величина показателя, тыс. р. | |
В месяц |
В год | |
1. Выручка от реализации продукции без НДС |
199,7486 |
2396,982 |
2. Полная себестоимость реализованной продукции |
111,30 |
1335,58 |
3. Прибыль от реализации продукции |
88,4486 |
1061,402 |
4. Прибыль от прочей реализации |
- |
- |
5. Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
6. Прочие внереализационные доходы |
- |
- |
7. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности |
88,4486 |
1061,402 |
8. Внереализационные расходы (налог на имущество) |
0,583 |
6,995 |
9. Балансовая прибыль |
87,8656 |
1054,407 |
10. Налог на прибыль |
17,573 |
210,881 |
11. Налог на рекламу |
0,417 |
5,0 |
12. Чистая прибыль |
69,8756 |
838,526 |
Рентабельность Ri, %, производства отдельных видов продукции определяется по формуле:
Где Пi- прибыль от реализации i-вида продукции, р.;
Сi-полная себестоимость производства и реализации i-вида продукции, р.
RA=(225925/410790)*100=55 %
RБ=(604598/582730)*100=104 %
RB=(230879/342060)*100=67 %
Рентабельность работы предприятия R, %, можно определить как отношение балансовой прибыли (ПБ) к сумме текущих затрат предприятия (С):
R=(1054,407/1335,58)*100=79 %
Очень важным моментом при составлении бизнес-плана является определение критического объема производства (точки безубыточности), то есть годовой производственной программы, обеспечивающей безубыточную работу предприятия.
Экономический смысл точки безубыточности можно выразить с помощью графика, График безубыточности построен для продукции А (рисунок 1). В точке пересечения кривых выручки от реализации продукции и затрат на ее производство (точка К на графике — точка безубыточности) достигнуто состояние, при котором выручка от реализации продукции полностью покрывает переменные и постоянные расходы. Если количество реализованной продукции превышает критический объем, предприятие получает прибыль; до достижения точки критического объема производства предприятие несет убытки.
Рисунок 1 – График безубыточности производства для продукции А
Критический объем производства рассчитывается по каждому виду продукции отдельно последующей формуле:
,
где Рп — сумма постоянных затрат на весь объем продукции данного вида, р.;
Ц — цена единицы продукции данного вида, р.;
спер — переменные затраты, приходящиеся на единицу данного вида продукции, р.
QА=21480/(482,36-294,93)=115 ед.
QБ=25150/(989,44-464,65)=48 ед.
QВ=14900/(682,07-389,48)=51 ед.
Этот расчет не учитывает условий налогообложения предприятия, поэтому на практике, с учетом выплаты налогов, предприятию может понадобиться реализовать существенно больший объем продукции для покрытия общей суммы затрат на ее производство и реализацию. В нашем случае определить критический объем производства с учетом налогообложения можно, используя следующую формулу
,
где q — доля балансовой прибыли предприятия, уплачиваемая в виде налога на прибыль;
Нр — сумма налога на рекламу, р.
Критический объем продукции в стоимостном выражении можно определить путем умножения данного объема продукции в количественном выражении на цену единицы продукции.
QА=(21480*0,8+2050)/((482,36-294,93)*0,8)=128 ед
QБ=(25150*0,8+2200)/((989,44-464,65)*0,8)=53 ед
QВ=(14900*0,8+750)/((682,07-389,48)*0,8)=54 ед
Результаты проделанных расчетов представлены в таблицах 10 и 11.
Таблица 10 - Расчет критического объема производства по видам продукции
Показатели |
Вид продукции | ||
А |
Б |
В | |
Общая величина постоянных расходов по видам продукции, р. |
21480,0 |
25150,0 |
14900,0 |
Переменные расходы на единицу продукции, р. |
294,93 |
464,65 |
389,48 |
Цена единицы продукции, р. |
482,36 |
989,44 |
682,07 |
Критический объем производства: |
|
|
|
- в натуральном измерении, единиц |
115 |
48 |
51 |
- в стоимостном измерении, р. |
55471,4 |
47493,12 |
34785,57 |
Таблица 11 - Расчет критического объема производства по видам продукции с учетом налогообложения
Показатели |
Вид продукции | ||
А |
Б |
В | |
Общая величина постоянных расходов по видам продукции, р. |
21480 |
25150 |
14900 |
Доля балансовой прибыли предприятия, уплачиваемая в виде налога на прибыль,% |
73598 |
86250 |
51033 |
Сумма налога на рекламу, р. |
2050 |
2200 |
750 |
Скорректированная величина постоянных расходов по видам продукции, р. |
97128 |
113600 |
66683 |
Переменные расходы на единицу продукции, р. |
294,93 |
464,65 |
389,48 |
Цена единицы продукции, р. |
482,36 |
989,44 |
682,07 |
Критический объем производства: |
|
|
|
- в натуральном измерении, единиц |
128 |
53 |
54 |
- в стоимостном измерении, р. |
61742,08 |
52440,32 |
36831,78 |
Характеристика степени надежности бизнеса необходима для принятия решений, связанных с расширением, свертыванием, переориентацией производства, а также для оценки риска предпринимательства и выбора значения соответствующего коэффициента в процессе оценки эффективности капитальных вложений.
Степень надежности бизнеса можно оценить, рассчитав отношение производственной мощности предприятия, определенной в денежном выражении, к критическому объему производства, также в денежном выражении:
Кнад = М / Σ Q0 .
В эту формулу подставляется суммарный критический объем производства по всем видам продукции из таблицы 11.
Кнад = 7219,75/151014,18=0,048
Таким образом, производственная мощность предприятия в 0,048 раза больше безубыточного объема производства, что свидетельствует о достаточной надежности бизнеса.