Учет поступления финансовых вложений

Финансовые вложения принимаются к учету при поступлении по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость учитывается по счету 58 «финансовые вложения» (счет активный):

ПС определяется способом поступления финансовых вложений.

Способы поступления финансовых вложений: (схема)

1. приобретение за плату : ПС = сумма всех фактических затрат ( стоимость по договору, юридические и консультационные услуги, услуги посредника)

Д58-К60 = стоимость ценных бумаг по договору

Д58-К76 = стоимость юридических и консультационных , посреднических услуг

Д19-К76=НДС со стоимости оказанных услуг

2. безвозмездное получение: ПС = рыночная стоимость

Д58-К98=рыночная стоимость ценных бумаг безвозмездна получена

3. как вклад в уставный капитал: ПС =по согласованию с учредителями

Д58-К75= получены финансовые вложения как вклад в уставный капитал

Д75-К80= на сумму увеличения уставного капитала

4. по договору мены: ПС = стоимость передаваемых услуг

1. передача имущества: (10,21,43,20)

Д91/2-К10 = стоимость переданных материалов

Д62-К91/1 = доход от реализации

Д91/2-К68=НДС от реализации

2. получение финансовых вложений

Д58-К60 = получены взамен переданных материалов финансовые вложения

Д60-К62 = взаимозачет по обменным операциям

Выбытие финансовых вложений

Ценные бумаги: (схема)

1. котируемые (Д58- всегда рыночная стоимость финансовых вложений)

2. не котируемые (Д58 – первоначальная стоимость)

Методы оценки при списании (выбытии) финансовых вложений:

1. ФиФо

2. Средняя взвешенная стоимость

3. По стоимости каждой единицы ценной бумаги

Выбытие:

1. Продажа ценных бумаг:

Д91/2 – К58 = списана стоимость ценных бумаг (если котируемая списывается – рыночная стоимость; не котируемы – первоначальная)

Д76-К91/1 = доход от реализации ценных бумаг

Д91/1 – К99 = прибыль от реализации ценных бумаг

Д99 – К91/1 = убыток от реализации ценных бумаг

2. безвозмездное получение

Д91/2 – К58 = списана стоимость безвозмездно полученных ценных бумаг

Д99-К91/1 = убыток от реализации ценных бумаг

3. договор мены

а) поступление имущества (10,41,03)

Д10-К60 = поступление материала

Д19-К60 = НДС

2. передача финансовых вложений ценных бумаг

Д91/2 – К58=стоимость финансовых вложений

Д76-К91/1 = доход от передачи ценных бумаг

Д60-К76 = взаимозачет по обменным операциям

65. Формирование финансовых результатов на счетах бух. Учета. Распределение чистой прибыли

Финансовый результат в финансово – хозяйственной деятельности представляет собой разницу между полученными за отчетный период доходами и расходами.

Финансовый результат: (схема)

1. положительный (прибыль)

2. отрицательный (убыток)

Понятие, классификация и особенности учета доходов организации реализуются нормами ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Доход – это увеличение экономических выгод организации, возникающее в следствии поступления активов и/или уменьшения обязательств организации, приводящее к увеличению капитала этой организации.

Доход:

1. Счет 90

По обычным видам деятельности – это выручка

2. Счет 91/1

Прочие доходы

К доходам по обычным видам деятельности относиться выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг). Кроме того могут быть также отнесены доходы от сдачи имущества в аренду, от передачи НМА во временное пользование, а также доходы от участия в уставных капиталах других организаций.

К прочим доходам относятся:

1. доходы от продаж ОС, НМА и других активов за исключением готовой продукции

2. % по выданным кредитам и займам

3. стоимость безвозмездно полученного имущества

4. штрафы, пени, неустойки, полученные по хозяйственным договорам

5. курсовые разницы

6. суммы дооценки активов

7. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде

8. списанная кредиторская задолженность с истекшим сроком

1. Доходы по обычным видам деятельности:

1. реализация готовой продукции

Д62-К90/1

2. сдача имущества в аренду

Д76/расчеты с арендаторами – К90/1

3. сдача НМА по договору концессии

Д76/расчеты с пользователями – К90/1 = периодические платежи

4. от участия в уставных капиталах других организаций

Д76/расчеты по дивидендам – К90/1 = начислены дивиденды

2. прочие доходы

1. сдача в аренду

Д76/расчеты с арендаторами – К91/1=начислены арендные платежи

2. Сдача НМА по договору концессии

Д76/расчеты с пользователями – К91/1=арендные платежи по договору концессии

3. участие в уставном капитале других организаций

Д76/дивиденды-К91/1

4. от продажи ОС, НМА

Д62-К91/1=начислен прочий доход

5. % по выданным займам

Д76/расчеты с заемщиками – К91/1 = % по займу

6. стоимость безвозмездно полученного имущества

Д10-К91/1

7. штрафы

Д60,52,76 – К91/1

8. курсовые разницы

Д52-К91/1=переоценена курсовая валюта

Д60,62,76-К91/1=переоценена задолженность

9. дооценка активов

Д58-К91/1

10. прибыль прошлых лет

Д60,62,71,76-К91/1

11. кредиторская задолженность

Д60,66,67,70,76-К91/1

Расходы – это уменьшение экономических выгод организации, возникающее в следствии выбытия активов или возникновения обязательств организации.

Расходы:

1. счет 90/2

По обычным видам деятельности

2. счет 91/2

прочие расходы

К прочим доходам относятся:

1. расходы от продаж ОС, НМА и других активов за исключением готовой продукции

2. % уплаченные по кредитам и займам

3. стоимость безвозмездно полученного имущества

4. штрафы, пени, неустойки, полученные по хозяйственным договорам

5. курсовые разницы

6. суммы уценки активов

7. убытки прошлых лет, выявленная в отчетном периоде

8. списанная дебиторская задолженность с истекшим сроком

Счета 90 и 91 в конце отчетного периода закрываются заключительными оборотами на счет 99.

Д91/9 – К99 = прибыль по прочим операциям

Д90/9 – К99 = прибыль по обычным операциям

Д99-К91/9 = убыток от прочих операций

Д99 – К90/9 = убыток по обычным операциям

Счет 99 в отличии от 90 и 91 закрывается заключительными оборотами на счет 84 только в конце года, после уплаты налога на прибыль:

Д99-К68/налог на прибыль = начислен налог на прибыль

После данной операции по кредиту 99 сформировалась нераспределенная прибыль, которая относится на счет 84

Д99-К84