4. 2. Источники формирования оборотных средств
Среди источников образования оборотных средств различают собственные и приравненные к ним, заемные.
К собственным оборотным средствам относят выделенные безвозвратно в распоряжение предприятия средства, необходимые для выполнения производственной программы по выпуску продукции и обеспечения нормальной деятельности предприятия. Собственные оборотные средства, закрепленные за предприятием в момент его организации, составляют часть уставного капитала, в который включаются также и средства на создание основных средств.
Существует понятие приравненные собственные оборотные средства. К ним относят устойчивые текущие пассивы, которые постоянно участвуют в обороте:
задолженность по заработной плате работникам всех категорий, возникающая вследствие разрыва между моментами начисления и выплаты заработной платы;
задолженность по единому социальному налогу;
авансы, получаемые предприятием за еще не произведенную продукцию;
кредиторская задолженность поставщикам материальных ресурсов;
резервы предстоящих платежей и др.
Собственные оборотные средства и приравненные к ним являются источником образования нормируемых оборотных средств в пределах утвержденных нормативов.
При отсутствии собственных или приравненных к ним оборотных средств для покрытия временных потребностей предприятия прибегают к заемным средствам в виде краткосрочных или долгосрочных кредитов банка.
4.3. Определение потребности в оборотных средствах
Нормированию подлежат товарно-материальные ценности, которые составляют 80 процентов всех оборотных средств промышленности.
Цель нормирования - определение минимальной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих нормальный ход производства продукции.
При нормировании различают нормы и нормативы оборотных средств.
Под
нормой
оборотных средств
понимается минимальный запас
товарно-материальных ценностей,
выраженный в днях запаса или в рублях
на единицу какого-либо показателя
(например, запас деталей в рублях на
одну ремонтную единицу оборудования).
Норматив
оборотных средств
- это произведение нормы на показатель,
относительно которого определена норма
оборотных средств.
Например, норматив оборотных средств, вложенных в создание запасов сырья и основных материалов, равен произведению нормы в днях на среднесуточный их расход в рублях.
Для расчета норматива оборотных средств применяются метод прямого счета и аналитический (укрупненный) метод. В большинстве случаев используется метод прямого счета, согласно которому норматив определяется по каждому виду (группе) нормируемых оборотных средств.
Потребность в собственных оборотных средствах для каждого предприятия определяется при составлении его финансового плана. Размер норматива собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения предприятия сырьем и материалами и продолжительности производственного процесса. Норматив оборотных средств устанавливается в денежном выражении и исчисляется на основании сметы затрат на производство, в которой указывается стоимость сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и всех остальных затрат, связанных с выкупом продукции.
В процессе нормирования оборотных средств определяются частные нормативы и совокупный (общий) норматив.
Частный норматив - сумма оборотных средств, необходимая для образования минимального запаса одного какого-либо элемента оборотных средств (сырья и основных материалов, топлива, незавершенного производства и т.д.).
Совокупный норматив - сумма всех частных нормативов. Он показывает общую потребность предприятия в оборотных средствах, связанную с образованием минимальных запасов нормируемых товарно-материальных ценностей, и сумму вложений в расходы будущих периодов.
Частные нормативы по отдельным элементам материальных ценностей можно объединять в укрупненные (обобщенные) нормативы, такие, как производственные запасы в целом, незавершенное производство и готовая продукция.
Важнейшим этапом работы по нормированию оборотных средств является разработка норм запаса в днях или процентах.