Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Для учета расчетов по операциям не товарного характера применяют активно-пассивный сч. 76. К таким операциям нетоварного характера относят:

1. алименты, удержанные из з/пл плательщика

2. депонированная з/пл

3. услуги оказанные др.

4. претензии предъявленные нам др. и др.

Субсчета к сч. 76:

1. расчеты по имущественному и личному страхованию

2. расчеты по претензиям

3. расчеты по причитающимся дивидендам и др. доходам

4. расчеты по депонированным суммам и др. субсчета

Алименты удерживают из з/пл согласно исполнительного листа суда или заявления самого работника. Эти документы д.б. зарегистрированы в журнале регистрации. Размер алиментов составляет 25 % на одного ребенка, 33 % на 2-х детей, на 3-х и более – 50 %.

Алименты удерживают со всего дохода после вычета из него суммы НДФЛ. Не удерживают алименты из суммы материальной помощи, разовых премий и т.д. если алименты перечисляют по почте, то из з/пл алиментщика удерживают расходы на пересылку по почте.

Алименты выдают по расходному кассовому ордеру в течение 3-х дней со дня выдачи з/пл.

Дт 70 Кт 76 – из з/пл удержаны алименты

Дт 76 Кт 50 – алименты выданы

Депонированная з/пл – это з/пл не выданная в срок, т.е. в течение 3-х дней со дня ее выдачи.

В платежной ведомости напротив фамилии неполучивших красным пишут депонировано, т.е. отложено и на эти суммы составляют реестр невыданной з/пл.

Дт 70 Кт 76 – з/пл депонирована

Ее выдают по РКО: Дт 76 Кт 50.

Депонированная з/пл на сч. 76 может учитываться до 3-х лет, по истечении которых она относится на прочие доходы организации: Дт 76 Кт 91/1.

Многие кредиторы согласно заключенных договоров оказывают свои услуги в виде отопления, освещения, аренды, телефона и др. услуги.

Для оплаты за оказанные услуги нам выписывают СЧФ и счета к оплате. На СЧФ указывают стоимость услуг – 100 % и НДС – 18 % от стоимости услуг, т.е. всего подлежит к оплате 118 %:

Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 76

Дт 19 Кт 76

Дт 50, 51 Кт 76 – оплата

Поступившие СЧФ за оказанные услуги нами регистрируются в журнале регистрации, а после оплаты в книге учета покупок. В ней учитывается НДС оплаченный другим.

Дт 20, 23 Кт 76/1 – начислен страховой платеж страховой организации

Дт 91 Кт 76/1 – личное страхование жизни работников

Дт 76/1 Кт 51 – перечислен страховой платеж

Дт 76/1 Кт 01, 10, 41, 43 – при наступлении страхового случая

Дт 76/1 Кт 73 – причитается сумма по договору страхования работника

Дт 76/2 Кт 60 – суммы начисленных претензий поставщикам

Аналитический учет по сч. 76 ведется в ж/о и ведомости № 8.

Дебиторская задолженность не погашенная в установленный срок считается сомнительным долгом. В соответствии с действующими нормативными актами организация может создавать резерв по сомнительным долгам. Величина резерва определяется отдельно по каждому долгу в зависимости от платежеспособности должника и оценки вероятности возможности погашения долга.

Резерв по сомнительным долгам учитывается на сч. 63.

Дт 91 Кт 63 – создание резерва

Дт 63 Кт 62, 76 – списание просроченной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность отражается в балансе за минусом резерва. Сальдо по нему в балансе не отражается. Если к концу года сумма резерва использована не полностью, то он присоединяется к ФР: Дт 63 Кт 91.