Раздел 1. Состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности

1.1. Подготовительные работы, проводимые перед составлением годового отчета

В данном подразделе необходимо рассмотреть следующие вопросы:

1) проверить полноту и своевременность отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций на основании первичных документов и учетных регистров отчетного года;

2) ознакомиться с результатами инвентаризации имущества и обязательств, в том числе:

• использования резервов и корректировки суммы переходящих остатков резервов;

• сверки расчетов с дебиторами, кредиторами, бюджетом, внебюджетными фондами, банками;

3) рассмотреть процедуру закрытия счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции (необходимо указать конкретные данные о закрытии счетов 20, 23, 25, 26, 28, 29, 96, 97, а также расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг);

4) проверить порядок проведения реформации бухгалтерского баланса: на конкретных данных предприятия рассмотреть выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг) - закрытие счета 90 «Продажи», выявление финансового результата от прочих операций - закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы», представить расчет чистой прибыли (непокрытого убытка) - закрытие счета 99;

5) ознакомиться с отражением в бухгалтерском учете и (или) отчетности последствий условных фактов хозяйственной деятельности и событий после отчетной даты.

В ходе ознакомления студент должен отразить в курсовой работе правильность и порядок проведения данных мероприятий, ссылаясь на конкретные документы, составляемые на предприятии (акты инвентаризации, акты сверки, справки бухгалтерии и т. д.). Все документы должны быть представлены в приложении к выполняемой работе. В заключении необходимо сделать конкретные выводы, выявить недостатки и внести соответствующие предложения.

1.2. Порядок составления Бухгалтерского баланса

Порядок составления бухгалтерского баланса рассматривается на основании данных конкретного предприятия.

В ходе работы необходимо отразить:

1.Технику составления баланса.

Техника составления бухгалтерского баланса предполагает его заполнение на основе счетных записей, подтвержденных оправдательными документами или приравненными к ним техническими носителями информации. Составлению баланса должна предшествовать проверка оборотов и остатков по счетам аналитического учета с оборотами и остатками по счетам Главной книги. При этом должно быть достигнуто их тождество.

2. Соблюдение правил оценки отдельных статей баланса в соответствии с учетной политикой предприятия и нормативными документами.

3. Порядок составления баланса предприятия.

При этом необходимо обратить внимание на следующие вопросы:

- рассмотреть все показатели, входящие в состав баланса данной организации;

- указать порядок расчетов показателей и учетные регистры;

- указать бухгалтерские счета, используемые на предприятии при формировании показателей.

Пример

По состоянию на 31 декабря отчетного года первоначальная стоимость основных средств, принадлежащих предприятию «Старт», составила 1 500 000 руб. (конечное дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства», согласно оборотно-сальдовой ведомости).

(Приложение ...).

В эту сумму входит стоимость:

Зданий - 1 300 000 руб.

Транспортных средств - 200 000 руб.

Общая сумма амортизации начисленной за время эксплуатации основных средств составила 350 000 руб. (конечное кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств», согласно оборотно-сальдовой ведомости), в том числе:

по зданиям - 300 000 руб.

по транспортным средствам - 50 000 руб.

Так как в бухгалтерском балансе статья «Основные средства» отражается по остаточной стоимости, то в балансе организации за отчетный год необходимо сделать следующие записи:

- по строке 1150«Основные средства» - 1 150 000 руб.

(Расчет: 1 500 000 руб. минус 350 000 руб.),

В заключении необходимо сделать конкретные выводы о правильности заполнения статей баланса, выявить недостатки и внести соответствующие предложения.

Сведения, используемые для заполнения бухгалтерского баланса

Строка баланса	Код строки баланса	Расчет суммы
Актив
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110	Разница между дебетовым остатком счета 04 (без учета расходов на НИОКР) и кредитовым остатка счета 05
Результаты исследований и разработок	1120	Дебетовое сальдо по счету 04,аналитический счет учета расходовна НИОКР
Материальные поисковые активы	1130	Дебетовое сальдо по счету 08,аналитический счет учета материальных поисковых активов
Нематериальные поисковые активы	1140	Дебетовое сальдо по счету 08,аналитический счет учета нематериальных поисковых активов
Основные средства	1150	Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатка счета 02
Доходные вложения в материальные ценности	1160	Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02
Финансовые вложения	1170	Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов
Отложенные налоговые активы	1180	Сальдо счета 09
Прочие внеоборотные активы	1190	Показатели, не указанные в предыдущих строках данного раздела
Итого по разделу 1	1100	Расчетно: сумма строк 1110 – 1190
2. Оборотные активы
Запасы	1210	Сальдо счета 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16, сальдо счетов 11,20,21,23,41(за минусом счета 42),43,44,45 и др.
НДС по приобретенным ценностям	1220	Сальдо счета 19
Дебиторская задолженность	1230	Сумма остатков по дебету счетов 60,62,68,69,70,71,73,75,76 за минусом кредитового сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов)	1240	Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов)
Прочие оборотные активы	1260	Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» баланса
Итого по разделу 2	1200	Расчетно: сумма строк 1210 – 1260
Баланс	1600	Расчетно: сумма строк 1100 и 1200
Пассив
3. Капитал и резервы
Уставный капитал(складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	Сальдо счета 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	Сальдо счета 81
Переоценка внеоборотных активов	1340	Сальдо счета 83, аналитические счета учета сумм дооценки ОС и НМА
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	Сальдо счета 83 (за исключением сумм дооценки ОС и НМА)
Резервный капитал	1360	Сальдо счета 82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	Сальдо счета 84
Итого по разделу 3	1300	Расчетно: 1310–1320+ 1340+ 1350+ 1360 (+/–) 1370
4. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410	Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним
Отложенные налоговые обязательства	1420	Сальдо счета 77
Оценочные обязательства	1430	Кредитовое сальдо по счету 96 в части оценочных обязательств со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты
Прочие обязательства	1450	Кредитовое сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 76 и 86 (в части долгосрочной кредиторской задолженности)
Итого по разделу 4	1400	Сумма строк 1410– 1450
5. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510	Остаток по счету 66, на котором отражена задолженность по краткосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним
Кредиторская задолженность	1520	Сумма остатков по кредиту счетов 60,62,68,69,70,71,73,75,76 (в части краткосрочной кредиторской задолженности)
Доходы будущих периодов	1530	Кредитовое сальдо счета 98
Оценочные обязательства	1540	Кредитовое сальдо счета 96в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты
Прочие обязательства	1550	Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям данного раздела
Итого по разделу 5	1500	Расчетно: сумма строк 1510– 1550
Баланс	1700	Расчетно: сумма строк 1300, 1400 и 1500

По аналогии с вышеприведенной таблицей в курсовой работе должна быть представлена техника формирования бухгалтерского баланса по материалам конкретного предприятия с указанием соответствующих сумм по каждой статье баланса (в дополнительной графе).