- •Содержание
- •Глава 1. Теоретические основы налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации и зарубежных странах
- •1.1. Сущность ндс и особенности его применения в налоговых системах зарубежных стран
- •1.2. Место и роль налога на добавленную стоимость в налоговой системе Российской Федерации
- •Глава 2. Практика исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в ооо «РусТех36»
- •2.1. Организационно-экономическая характеристика ооо «Рус Тех 36»
- •2.2. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость в ооо «Рус Тех 36»
- •Глава 3. Сравнение различных схем оптимизации ндс на примере ооо «РусТех36»
- •3.1. ...
- •3.2. ...
- •Заключение
- •Список использованной литературы
- •Приложения
Глава 2. Практика исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в ооо «РусТех36»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ооо «Рус Тех 36»
Для анализа современного состояния предприятия нужно исследовать:
Показатели размера предприятия;
Размер и структура товарной продукции;
Экономическая эффективность сельскохозяйственного производства;
Показатели использования составляющих производственного потенциала;
Показатели финансового состояния;
Результаты деятельности организации.
Таблица 2 - Показатели размера ООО "Павловская МТС" | ||||
Показатели |
2011 |
2012 |
2013 |
В среднем за 3 года. |
Стоимость произведенной продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб. |
365502 |
358975 |
172118 |
298865 |
Стоимость реализованной продукции, тыс.руб. |
475761 |
652682 |
650662 |
593035 |
Площадь сельскохозяйственных угодий, га |
103872 |
108076 |
105047 |
105665 |
Площадь пашни, га |
82176 |
86968 |
84860 |
84668 |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. |
856080 |
793654 |
801839 |
817191 |
Среднесписочная численность работников, чел. |
3885 |
4154 |
3752 |
3930 |
Рассматривая такой показатель размера хозяйства, как выручка от реализации продукции, можно сделать вывод, что в ЗАО "Павловская МТС" этот показатель в 2013 году составил 650662 тыс. руб., т.е. уменьшился на 2 020 тыс. руб. по сравнению с 2012 годом и увеличился на 174901 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом. Среднесписочная численность работников в 2013 году составила 3752 чел., что на 402 человек меньше чем в 2012 году и на 178 человек меньше величины среднего показателя за 3 года.
Перед сельскохозяйственным предприятием стоит задача наиболее эффективного использования земли. Анализ полученных данных позволяет сделать вывод, что в рассматриваемом предприятии на протяжении трех лет структура землепользования не изменялась. Площадь сельхозугодий составляла 105665 га, а площадь пашни 84668 га.
Особое место в экономическом анализе занимает выявление специализации предприятия. Основным показателем, характеризующим специализацию хозяйства, является структура товарной продукции.
Таблица 3 - Размер и структура товарной продукции ЗАО "Павловская МТС" | ||||||||
Виды продукции |
2011 |
2012 |
2013 |
В среднем за 3 года | ||||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% | |
Зерновые |
117929 |
31,6 |
124151 |
24,7 |
172118 |
37,1 |
138066 |
30,9 |
Сахарная свекла |
18370 |
4,9 |
20489 |
4 |
15775 |
3,4 |
18211 |
4 |
Подсолнечник |
45649 |
12,2 |
109867 |
21,9 |
77708 |
16,8 |
77741 |
17,4 |
Молоко |
134977 |
36,2 |
151264 |
30,2 |
114336 |
24,7 |
133526 |
29,9 |
Прирост КРС |
52888 |
14,2 |
91598 |
18,3 |
78565 |
16,9 |
74350 |
16,7 |
Прирост свиней |
3357 |
0,9 |
4600 |
0,9 |
5248 |
1,1 |
4401 |
1 |
Итого |
373170 |
100 |
501969 |
100 |
463750 |
100 |
446295 |
100 |
Организация занимается выращиванием и производством, как продукции животноводства, так и продукции растениеводства. При производстве продукции наблюдается значительные колебания объема. По ряду отдельных видов продукции наблюдается увеличение товарной продукции. В частности по зерновым отклонение производства в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило 47967 тыс. руб., а по сравнению с 2011 годом – 54189 тыс. руб. В 2013 году выручка от реализации по подсолнечнику составила 77708 тыс. руб., что меньше показателя 2012 года на 32159 тыс.руб; по сахарной свекле выручка уменьшилась на 4714 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. Реализация молока за последний год так же уменьшилась на 36928 тыс. руб., так выручка 2013 году составила 114336 тыс. руб. Реализация КРС уменьшилась по сравнению с 2012 годом на 13033 тыс. руб. [9]
За 2013 год в структуре товарной продукции наибольший удельный вес составили: зерновые – 37,1%, молоко – 24,7%, КРС – 16,9% и подсолнечник – 16,8%.
Таблица 4 - Экономическая эффективность сельскохозяйственного производства ЗАО "Павловская МТС"
Виды продукции |
2011 |
2012 |
2013 |
В среднем за 3 года |
ц |
ц |
ц |
ц | |
Зерновые |
506078 |
398362 |
756966 |
553802 |
Сахарная свекла |
223518 |
269736 |
176337 |
223197 |
Подсолнечник |
77324 |
162391 |
132618 |
124111 |
Молоко |
288782 |
266888 |
242320 |
265997 |
Прирост КРС |
24906 |
32933 |
21543 |
26460 |
Прирост свиней |
1076 |
1021 |
1121 |
1073 |
По данной таблице можно сделать следующие выводы: по зерну показатель в 2012 году уменьшился на 107716 ц по сравнению с 2011 годом, а в 2013 − уменьшился на 358604ц по сравнению с 2012годом; по сахарной свекле показатель в 2012 году увеличился на 46218 ц, а в 2013 – уменьшился на 93399 ц; по подсолнечнику в 2012 году произошло увеличение на 85067ц, а в 2013 – уменьшение на 29773ц; по молоку показатель в 2013 году уменьшился на 21894ц, а в 2012 году – уменьшился на 24568ц; прирост КРС в 2012 году увеличился на 8027ц, а в 2013 году уменьшился на 11390ц. Прирост свиней в 2012 году уменьшился на 55ц, по сравнению с 2011 годом, а в 2013 увеличился на 100ц, по сравнению с 2012 годом. Таким образом, в ЗАО "Павловская МТС" происходило увеличение прироста свиней и производства зерновых, но сокращение производства сахарной свеклы, подсолнечника, молока.
Таблица 5 - Показатели использования составляющих производственного потенциала ЗАО "Павловская МТС" | ||||||
Показатели |
2011 |
2012 |
2013 |
Отклонения 2011 года к 2012 году |
Отклонения 2012 года к 2013 году | |
I. Показатели использования земли |
| |||||
Произведено на 100 га сельхозугодий (пашни), ц |
|
|
|
|
| |
Зерновые |
487,2 |
368,6 |
720,6 |
1,3 |
0,5 | |
Сахарная свекла |
215,2 |
249,5 |
167,8 |
0,8 |
1,5 | |
Подсолнечник |
74,4 |
150,3 |
126,2 |
0,5 |
1,2 | |
II. Показатели использования рабочей силы |
| |||||
Производительность труда - выход валовой продукции на 1 работника, тыс. руб. |
94,08 |
86,4 |
45,87 |
1,09 |
1,9 | |
Заработная плата 1 работника, тыс. руб. |
21,4 |
30,2 |
34,3 |
0,7 |
0,9 | |
III. Показатели использования основных средств |
| |||||
Фондоотдача, тыс. руб. |
0,56 |
0,82 |
0,81 |
0,7 |
1,01 | |
Фондоемкость, тыс. руб. |
1,8 |
1,2 |
1,2 |
1,5 |
1 | |
IV. Инвестиции и рентабельность производства |
| |||||
Объем освоенных капитальных вложений на 100 га пашни, тыс.руб. |
1042 |
913 |
945 |
1,14 |
0,96 | |
Рентабельность производства, % |
28 |
30 |
17 |
0,9 |
1,76 |
По I разделу таблицы 4 можно заключить следующее: с 2011 по 2013 годы показатели объема производства продукции на 100 га сельхозугодий земли по зерновым, сахарной свекле и подсолнечнику значительно менялись, так по зерну показатель в 2012 году уменьшился на 118,6ц./100 га, а в 2013 увеличился на 352ц/100 га; по сахарной свекле показатель в 2012 году увеличился на 34,3ц./100 га, а в 2013 – уменьшился на 81,7ц./100 га; по подсолнечнику в 2012 году произошло увеличение показателя на 75,9 ц./100 га, а в 2013 – уменьшение на 24,1ц./100 га.
Показатели производственной деятельности говорят нам о том, что производительность труда имеет тенденцию к снижению из года в год. Заработная плата на одного работника увеличивается в 2012 году на 8,8 тыс. руб., в 2013 же году произошло увеличение на 4,1 тыс. руб., увеличение произошло за счет снижения числа занятых в производственной деятельности. [14]
За последний год незначительно снизилась фондоёмкость производства, снизилась фондоотдача, что свидетельствует о снижении эффективности основных производственных фондов.
Рентабельность производства за последний год уменьшилась на 13%. Это свидетельствует, что каждая единицу вложенных средств принесла на 13% меньше прибыли, чем в 2012году соответствующая единица.
Таблица 6 - Показатели финансового состояния ЗАО "Павловская МТС" |
| |||
Показатели |
Приемлемые значения |
2011 |
2012 |
2013 |
1. Показатели ликвидности |
| |||
Коэффициент текущей ликвидности |
1 - 2 |
1,45 |
1,6 |
1,5 |
Коэффициент срочной ликвидности |
1 и более |
0,1 |
0,2 |
0,2 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,2 - 0,5 |
0,03 |
0,07 |
0,05 |
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств |
0,5 - 0,7 |
1,35 |
1,44 |
1,37 |
2. Показатели финансовой устойчивости |
| |||
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
0,4 - 0,7 |
2,3 |
1,2 |
1,3 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,1 - 0,5 |
-0,4 |
-0,07 |
-0,1 |
Коэффициент маневренности |
0,2 - 0,5 |
-0,7 |
-0,13 |
-0,14 |
3. Показатели интенсивности использования ресурсов |
| |||
Рентабельность активов по чистой прибыли |
- |
5,7 |
7,4 |
-31,5 |
Рентабельность реализуемой продукции |
- |
28,8 |
29,5 |
17,5 |
4. Показатели деловой активности |
| |||
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала |
- |
8,7 |
9,2 |
9,3 |
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала |
- |
14,2 |
10,4 |
10,5 |
Проанализировав показатели финансового состояния, можно сказать, что предприятие ликвидное, средств достаточно, чтобы погашать обязательства. За 2013 год наблюдается снижение показателей ликвидности вследствие увеличения кредиторской задолженности. Показатели финансовой устойчивости ЗАО "Павловская МТС" находятся в пределах приемлемых значений, вследствие чего предприятие можно охарактеризовать как финансово устойчивое. [4]
Таблица 7 - Показатели финансового состояния ЗАО "Павловская МТС"
Показатель |
2011 |
2012 |
2013 |
Отклонения 2012 года к 2011 году |
Отклонения 2013 года к 2012 году |
Выручка от реализации – всего, тыс.руб. |
475761 |
652682 |
650662 |
1,37 |
0,99 |
Валовая прибыль – всего, тыс.руб. |
106373 |
148970 |
96843 |
1,4 |
0,65 |
Прибыль до налогообложения, тыс.руб. |
106373 |
148970 |
96843 |
1,4 |
0,65 |
Чистая прибыль, тыс.руб. |
106373 |
148970 |
96843 |
1,4 |
0,65 |
Рентабельность продаж, % |
22,4 |
22,8 |
14,9 |
1,01 |
0,65 |
На протяжении всего анализируемого периода организация работает с прибылью, что является хорошим показателем, хотя и произошло снижение прибыли в 2013 году на 2020 тыс. руб. по отношению к 2012 году.
Рентабельность продаж с каждым годом уменьшалась, так в 2013 году она составила 14,9%. Это значит что, прибыль в каждом заработанном рубле составляла 0,149копеек.