Глава 3. Сравнение различных схем оптимизации ндс на примере ооо «РусТех36»

3.1. ...

Одним из наиболее сложных налогов для оптимизации является налог на добавленную стоимость. Как показывает статистика, в настоящее время происходит ежегодное снижение поступлений от данного налога в бюджет. Причина этому – существование налоговых схем оптимизации НДС. Государство принимает законодательные меры к недобросовестным налогоплательщикам. Изменения, внесенные в главу 21 НК РФ, позволили сократить налоговые схемы оптимизации НДС. Вместе с тем, российское налоговое законодательство позволяет воспользоваться достаточным количеством законных схем и способов вообще не платить этот налог, либо платить в уменьшенном размере. Для большинства предприятий и организаций возможность воспользоваться этими налоговыми льготами вызывает затруднения.

Существует три пути минимизировать обязательные платежи: уклониться от уплаты налогов, планировать налоговые вычеты и уйти от налогов законными способами.

Первый путь, заключающийся в уклонении от уплаты налогов, является незаконным. Это случай, при котором уменьшение налоговых обязательств по налоговым платежам происходит сознательно, используя методы сокрытия доходов и имущества от налоговых органов, созданием фиктивных расходов, а также намеренным, умышленным искажением бухгалтерской и налоговой отчетности. Данный путь заканчивается уголовным наказанием в соответствии с пост. 198 УК РФ для физических лиц, и ст. 199 для руководства и ответственных юридических лиц [1]. Хочется предупредить, что легальной возможности уклонения от налогов не существует, а действия субъекта, направленные на неуплату в бюджет причитающуюся ему по закону сумму налогов, ведут к наступлению налоговой или уголовной ответственности.

Второй путь, заключающийся в осуществлении налогового планирования, является легальным путём снижения налогового бремени, позволяющим воспользоваться возможностями, предоставленными налоговым законодательством, путем изменения своей хозяйственной деятельности и оптимизацией методов ведения бухгалтерского учета.

Третий путь - избежание налогов - уменьшение налоговых обязательств в соответствии с законом, используя существующие коллизии и недоработки в нормативных законодательных актах, полностью раскрывая при этом свою учетную и отчетную информацию налоговым органам. Следование по этому пути предполагает дальнейшее оспаривание в арбитражном суде претензий налоговых органов к выбранной налоговой политике, но выигрывать дела, аргументируя свою позицию принципом «что не запрещено законом, то разрешено».

Второй и третий путь, с юридической точки зрения, не нарушают законных интересов бюджета. Однако, уход от налогов приводит к дополнительным рискам, связанным со значительными сложностями судебных тяжб с налоговыми органами.

Возможна ли минимизация НДС на законных основаниях, с соблюдением норм налогового, административного и уголовного законодательства?

3.2. ...

123

Заключение

123

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 "N 6-ФКЗ", от 30.12.2008 "N 7-ФКЗ", от 05.02.2014 "N 2-ФКЗ", от 21.07.2014 "N 11-ФКЗ") // Консультант Плюс.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. (ред. от 04.10.2014 г.) // Консультант Плюс.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 21.07.2014 г.) // Консультант Плюс.

4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 22.12.2014 г.) // Консультант Плюс.

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 24.11.2014 г.) // Консультант Плюс.

6. Таможенный кодекс Таможенного союза утв. ВС РФ 18.06.1993 N 5221-1 (ред. от 16.04.2010) // Консультант Плюс.

7. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (ред. от 24.11.2014) // Консультант Плюс.

8. Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" // Консультант Плюс.

9. Федеральный закон от 23.08.1996 г. №127–ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» // Консультант Плюс.

10. Указ президента РФ от 09.06.2006 N 577 "О классных чинах федеральных государственных гражданских служащих федеральной налоговой службы и ее территориальных органов" // Консультант Плюс.

11. Постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 г. №914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» // Консультант Плюс.

12. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» // Консультант Плюс.

13. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 17.11.2008 г. №1662–р. «О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года» // Консультант Плюс.

14. Положение Центрального банка Российской Федерации от 19.06.2012 г. №383–П «О правилах осуществления перевода денежных средств» // Консультант Плюс.

15. Приказ ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме » // Консультант Плюс.

16. Барабашова, Н.Е. Налог с продаж: за и против / Н.Е.Барабашова, Г.В. Курляндская // Финансы. – 2014. - №9. – 31-34

17. Боровиков, Е. НДС: новеллы и актуальная арбитражная практика / Е. Боровикова // Налоговый вестник – 2014 - №4 – С.10-17

18. Еременко, Е.А. Вычет НДС: равенство налогообложения и единство бюджета? / Е.А. Еременко // Налоговед. – 2012. – №11. – С. 74-77

19. Ишина, М.С. Налог на добавленную стоимость как инструмент распределения добавленной стоимости между экономическими субъектами : дис. … канд. экон. наук : 08.00.10 / Ишина Марианна Станиславовна. – М., 2009. – 198с.

20. Капкаев, А. Налоговые вычеты по НДС: споры в периодах / А. Капкаев // Налоговый вестник. – 2014 - №5 – С.66-71

21. Копылов, Ю. Анализ и планирование НДС по операциям, не облагаемым НДС / Ю. Копылов // Риск: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. – 2013. – №1. – С. 281-284

22. Коршунова, М.В. Налоговый контроль уточненных деклараций, уменьшающих налоговые обязательства / М.В. Коршунова // Налоговая политика и практика. – 2012. – №7-1. – С. 19-22

23. Медведев, А.Н. Исчисление НДС: анализ арбитражной практики / А.Н. Медведев // Бухгалтерский учет. – 2013. – №2. – С. 105-110.

24. Мусаев, Х.М. Собираемость налогов и неработающие льготы / Х.М. Мусаев // Финансы. - 2014. - №6. – С.13-17

25. Налоги и налогообложение : учебник для бакалавров / под ред. Д. Г. Черника. — М. : Издательство Юрайт, 2013. — 393 с.

26. Налоги и налогообложение. / Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. М. Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2012. - 149 с.

27. Налоги и налогообложение: теория и практика : учебник для бакалавров / В. Г. Пансков. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2012. — 680 с.

28. Налоговая оптимизация. / Шестакова Е.В. М.: 2012. — 524 с

29. Налоговые системы зарубежных стран : учебник для бакалав-риата и магистратуры / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. — М. : Из-дательство Юрайт, 2014. — 429 с.

30. Налоговые системы зарубежных стран : учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению "Экономика" (степень - магистр), специальностям/профилям "Финансы и кредит", "Мировая экономика" и "Налоги и налогообложение" / Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева. Москва : Юнити-Дана, 2013. - 215 с

31. Орлова, Е. Представление деклараций по НДС, по налогу на прибыль в электронной форме / Е.Орлова // Налоговый вестник. – 2014. - №6. – С.10-23

32. Пансков, В.Г. Проблема налогов и налогообложения на современном этапе / В.Г. Пансков // Финансы. – 2014. - №7. – С.20-27

33. Потапова, Н.А. Аддитивная концепция налогообложения добавленнойстоимости: теория и практика налогового администрирования : автореф. дис. …д-ра. экон. наук : 08.00.10 / Потапова Наталья Анатольевна. – Орел, 2011. – 48 с.

34. Саакян, Р.А. Налоговые льготы – только востребованные и эффективные / Р.А. Саакян, Н.А. Кузьмина, Е.А. Тоболева // Налоговая политика и практика. – 2012. – №9. – С. 22-25

35. Савченко Е.С.Экономика: идеология реформ : монография / Савченко Е.С., Павленко Н.Е.; предисл. Д.В. Валового. - М.: Республика, 2003. - 303 с.

36. Сатин, Д.С. НДС — 2015: книги покупок и продаж становятся частью налоговой декларации / Д.С. Сатин // «Налоговая политика и практика», - 2014. - №11. – С 3-12

37. Система косвенного налогообложения как механизм государственного регулирования АПК : дис. канд. экон. наук : 08.00.05, 08.00.10 / А. Г. Казьмин ; Воронеж. гос. аграр. ун-т; науч. рук. А. К. Камалян .— Воронеж, 2009 .— 200 с.

38. Теория и история налогообложения. / Майбуров И.А. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011. — 422 с.

39. Теория налогообложения. Продвинутый курс. / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 591 с.

40. Тюпакова, Н.Н. Формирование налогового механизма распределения добавленной стоимости: теория, методология, практика [Текст] : автореф. дис. ... д-ра. эк. наук : 08.00.10 / Тюпакова Нина Николаевна. – Краснодар, 2011. – 46 с.

41. Тютюрюков, Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник /Н.Н. Тютюрюков. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009.– 174 с.

42. Шальнева, М.С. Реформа российской налоговой системы: история развития и актуальные проблемы / М.С. Шельнева, Е.Ю.Чехлань // Финансовый вестник – 2014 - №6 – С.41-47

43. Официальный сайт Счетной палаты Российской Федерации [Электронный ресурс] / Счетная палата 1994 – 2015 гг. Режим доступа: http://audit.gov.ru/activities/audit-of-the-federal-budget/

44. Экономикс = Essentials of Economics : краткий курс : [учебник] : [перевод 1-го английского издания] / С.Л. Брю, К.Р. Макконнелл .– Москва : ИНФРА-М, 2012 .– XVIII, 461 с.

45. Kommentar zum UmsatzsteuergesetzApril 2011 [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.buecher-fuer-steuerberater.de/WebRoot/Store/Shops/es117679_jb-sh1/4994/2EA4/766D/374A/A029/50ED/8961/59D7/Rau_Duerrwaechter_Leseprobe.pdf

46. Code général des ImpôtsLivre des procédures fiscales et Textes fiscaux [Электронный ресурс] Режим доступа: http://business.abidjan.net/finance/codes/impot.pdf

47. Сheck the math on the Texas margins [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.cost.org/uploadedFiles/Content/COST_Calendar/39th_Annual_Meeting_-_Materials/Check%20the%20Math%20on%20the%20Texas%20Margins%20Tax%20Karey%20Barton.pdf

48. Taxation and economic performance by Willi Leibfritz, John Thornton and Alexandra Bibbee. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.oecd.org/eco/public-finance/1863834.pdf

49. .VAT/GST Relief for foreign businesses: the state of play. A business and government survey. OECD. February, 2010. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.oecd.org/tax/consumption/44560750.pdf