Тема 4. Налог на имущество физических лиц

Регламентируется Федеральным законом от 9 декабря 1991 г. № 203-1, в котором определены:

• плательщики налога – физические лица, являющиеся собственниками жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений;

• ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, но не выше предельных значений, оговоренных Федеральным законом.

В муниципальном образовании «город Тула» ставки налога определены Решением Тульской городской Думы от 23 апреля 2003 г. № 25/429.

Стоимость имущества	Ставки налога
	жилые помещения	нежилые помещения
до 300 000 рублей	0,1%	0,1%
от 300 000 до 500 000 руб.	0,15%	0,3%
от 500 000 рублей и выше	–	2%
от 500 000 до 1 000 000 руб.	0,3%	–
от 1 000 000 рублей и выше	0,5%	–

Исчисление налога производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог определяется исходя из инвентаризационной стоимости объекта по состоянию на 1 января каждого года.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога по состоянию на 1 января текущего года.

Налоговые органы обязаны вручить налогоплательщику платежное извещение об уплате налога не позднее 1 августа под расписку или иным уведомлением.

Уплата налога производится владельцами имущества равными долями в 2 срока: не позднее 15 сентября и не позднее 15 ноября.

При несвоевременной уплате налог уплачивается не более чем за 3 предыдущих года. Пересмотр неправильного налогообложения допускается не более чем за 3 предыдущих года.

Тема 5. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения регламентируется главой 26² НК РФ.

Предусматривает добровольное желание налогоплательщика уплачивать налоги по данной системе или по общему режиму налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает:

1. для организаций замену налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН уплатой единого налога (ЕН). Организации, перешедшие на упрощенную систему, не являются плательщиками НДС, но являются плательщиками Пенсионный фонд РФ;

2. для индивидуальных предпринимателей замену уплаты НДФЛ, ЕСН уплатой ЕН. Перешедшие на упрощенную систему, не являются плательщиками НДС и платят страховые взносы на пенсионное страхование.

Иные налоги уплачиваются в обязательном порядке.

ИП не освобождаются от обязанности налоговых агентов.

Налогоплательщики вправе применять упрощенную систему налогообложения, если выполняются следующие ограничения:

1. объем реализации продукции без учета НДС за 9 месяцев текущего года не превысил 11 млн. рублей;

2. среднесписочная численность работников не превышает 100 человек;

3. стоимость амортизируемого имущества не превышает 100 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1. организации, имеющие филиалы или представительства;

2. банки;

3. страховые организации;

4. негосударственные пенсионные фонды;

5. инвестиционные фонды;

6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7. ломбарды;

8. организации и ИП, производящие подакцизные товары, а также занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых;

9. организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

10. нотариусы, занимающиеся частной практикой;

11. организации и ИП – участники соглашений о разделе продукции;

12. организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%, кроме общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%.

Те налогоплательщики, которые изъявили желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают заявление в налоговый орган, где указывают размер доходов за 9 месяцев текущего года.

Срок подачи заявления – с 1 октября по 30 ноября.

В заявлении также указывается объект налогообложения.

При изменении объекта налогообложения налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган до 20 декабря текущего года.

При упрощенной системе уплачивается ЕН, рассчитанный двумя способами:

1. ЕН уплачивается по ставке 6%, исходя из объекта налогообложения – доходы.

Фактическое перечисление рассчитывается: полученная величина уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд, но не более чем на 50%.

2. ЕН рассчитывается по ставке 15% от объекта, принятого: доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы от реализации товаров, имущества и имущественных прав определяются на момент поступления средств на счета в банках или в кассу (кассовый метод).

Расходы определяются как величина понесенных затрат после их фактической оплаты.

В величине доходов от основной деятельности также учитывается внереализационные доходы, определяемые в соответствии с главой 25.

Порядок исчисления налога

И при первом, и при втором объектах налогообложения, налог исчисляется с нарастающим итогом и уплачивается авансовыми платежами ежеквартально.

При объекте налогообложения «доходы» величина ЕН, перечисляемого в бюджет, уменьшается на сумму платежей, уплаченных в Пенсионный фонд, но не более чем на 50% от общей суммы.

ЕН –> доход * 6% – ПФ =>

ЕН = (доходы – расходы) * 15% + ПФ

min налог = 1% от доходов

если ЕН > min налог – хорошо

если ЕН < min налог – min налог в бюджет

Налогоплательщик в течение 15 дней должен подать заявление о переходе на общий режим налогообложения.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. В эти же сроки подается и налоговая декларация.

Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется:

• организациями – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным;

• ИП – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

В величину расходов могут включаться убытки прошлых лет на протяжении не более 10 налоговых периодов и не более чем 30% от величины полученных доходов.