2.7 Анализ основных фондов

Основные фонды представляют собой материально-вещественные ценности, функционирующие в качестве средств труда, которые необходимы для осуществления процессов производства, реализации и организации потребления продукции общественного питания.

Анализ структуры основных фондов кофейни за 2013 год представлен в таблице 20 .

Таблица 20– Анализ структуры основных фондов кофейни за 2013 год

Вид основных средств	Наличие на начало 2012 года		Наличие на начало 2013 года		Наличие на 2013 год в % к началу 2012 года
	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %
Машины и оборудование Производственный и хозяйственный инвентарь Прочие основные фонды Итого	2105,18 92,00 188,00 2385,18	88,3 3,9 7,8 100	2512,53 92,00 188,00 2792,53	90 3,3 6,7 100	119,3 100 100 117,1

Изучение основных фондов предприятий общественного питания начинается с определения и анализа показателей фондоемкости и фондоотдачи (таблица 21 ).

Таблица 21 – Анализ эффективности использования основных фондов

Показатель	Фактически за первое полугодие 2012г	Фактически за первое полугодие 2013г	Отклонение	В % к первому полугодию
Валовой товарооборот, тыс. руб. Стоимость основных фондов Прибыль Численность работников всего Фондоотдача Фондоемкость	11555,98 2734,20 -3008,9 39 4,2 0,24	15669,49 2792,52 2683,83 39 5,6 0,17	+4113,51 +58,32 +5692,73 - +1,4 -0,07	135,5 102,1 - - 133,3 70,8

На предприятии за первое полугодие 2013 года фондоотдача основных фондов повысилась на 33,3% и составила 5,6 тыс. руб. Наблюдается уменьшение фондоемкости основных фондов на 29,2%.

Среднегодовая стоимость основных фондов за 2007 год

Ср/год=2385,18+2792,53/2=2588,85 тыс. руб.

Степень обновления и износа основных фондов характеризуют следующие коэффициенты.

Коэффициент обновления основных фондов

К_обн=Ф_н:Ф_к, (17)

где Ф_н – стоимость вновь поступивших основных фондов;

Ф_к – стоимость основных фондов на конец периода.

К_обн=2792,53:2385,18=1,17.

Коэффициент физического износа основных фондов

К_и=Σизн/Сргод (18)

К_и=1934,45/ 2588,85=0,74.

Коэффициент годности

К_г=1-К_и;

К_г=1-0,74=0,26.

Основные фонды предприятия обновляются высокими темпами, что подтверждается значительной величиной коэффициента обновления 1,17.

2.8 ПЛАНИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Планирование товарооборота. Так как кофейня обслуживает сравнительно постоянный контингент потребителей, то рекомендуется использовать нормы среднего количества потребляемых блюд одним посетителем в единицу времени, данные о количестве потребителей, коэффициент изменения количества потребляемых блюд.

Расчет среднего количества планируемого выпуска блюд для потребления одним человеком в день производим по формуле

ВБ_дн=К_б × ВБ_{отч(баз)} : (ЧП_{отч (баз)}×Д_{отч(баз)}), (19)

где ВБ_дн - выпуск блюд (первых, вторых или других) в расчете на одного питающегося в день, тыс. блюд;

К_б - коэффициент изменения количества потребляемых блюд в среднем на одного питающегося;

ВБ_{отч(баз)}- реализация блюд в отчетном (базисном) периоде, тыс. блюд;

ЧП_{отч (баз)} - численность питающихся в среднем за день в отчет­ном (базисном) периоде;

Д_{отч(баз)} - количество дней работы предприятия в отчетном (базисном) периоде.

Используя полученный результат, можно рассчитать годовой план выпуска блюд:

ВБ_план=ВБ_дн×Ч_план×Д_план^{, (20)}

где ВБ_план - плановый выпуск блюд за период, тыс. блюд;

Ч_план - среднедневное количество потребителей в плановом периоде, чел.;

Д_план - количество дней работы кофейни в плановом периоде.

Реализация горячих закусок в базисном периоде 154889 ед. Кофейня в базисном периоде работала 184 дня, численность питающихся 410 чел., коэффициент изменения количества потребляемых блюд в среднем на одного питающегося – 1,05. В планируемом периоде (01.01.2013-30.06.2013) численность питающихся в кофейне возрастет на 10% и составит 450 чел., число рабочих дней в планируемом периоде 182.

Следовательно, в планируемом периоде выпуск горячих закусок в расчете на одного питающегося в день составит 2,16 [1,05×154889 : (184 × 410)]. Годовой выпуск горячих закусок в планируемом периоде составит 176904[2,16×182× 450)] ед.

Определение товарооборота следующими методами:

1. Метод скользящей средней. Для планирования используем данные таблицы 22 .

Таблица 22 – Информация для прогнозируемого товарооборота

Квартал	Условные обозначения	Товарооборот, тыс. руб.	Цепные темпы прироста товарооборота, %
1 2 3 4 5 6	К1К2К3К4К5 К6	3561,22 3961,26 5028,62 6527,36 7106,32 8563,13	- 11,2 26,9 29,8 20,4 20,5

Показатели выравненного ряда:

Среднегодовое изменение темпа прироста товарооборота:

Темп прироста товарооборота:

Прогнозируемый объем товарооборота:

тыс. руб.

2. Метод среднеквартальных темпов прироста.

Использованы данные таблицы .

Товарооборот на планируемый квартал составит 10190,12 тыс. руб. (). Товарооборот на следующий квартал составляет 12126,24 тыс. руб. Таким образом, товарооборот на планируемый период – первое полугодие 2013 года составит 22316,36 тыс. руб.

3. Метод средней абсолютного прироста

Товарооборот за планируемый период составит 9563,51 тыс. руб. (8563.13+1000,38).

Результаты расчетов сведены в таблице 23.

Таблица 23 - Расчет планируемого товарооборота, тыс. руб.

Метод расчета	Товарооборот на квартал
Метод скользящей средней Метод среднеквартальных темпов прироста Метод средней абсолютного прироста	10584,03 10190,12 9563,51

Для прогнозирования других показателей хозяйственной деятельности кофейни принято среднее полученное значение товарооборота 10190,12 тыс. руб. за квартал и 22316,36 тыс. руб. на планируемое полугодие.

При планировании стоимостных показателей товарооборота (оборота по продукции собственного производства, розничного товарооборота, оборота по прочей продукции, оборота по покупным товарам) следует использовать коэффициент эластичности (К_э).

, (21)

где ТП_пт - темп прироста товарооборота по покупным товарам;

ТП_рт – темп прироста розничного товарооборота.

Коэффициент эластичности показывает, насколько возрастет товарооборот по покупным товарам, если розничный товарооборот увеличится на 1%.

Темп прироста товарооборота по покупным товарам во первом полугодии 2013 года по сравнению с первым полугодием 2012 года составил 33,7%, темп прироста розничного товарооборота – 35,6%.

Коэффициент эластичности товарооборота по покупным товарам составит:

Это обозначает, что при увеличении розничного товарооборота на 1%, оборот по покупным товарам возрастет на 0,95%.

Темп прироста товарооборота по покупным товарам в планируемом периоде ТП_{пт.план} рассчитан по следующей формуле:

, (22)

где ТП_{рт.план} - темп прироста розничного товарооборота в планируемом периоде.

Плановый товарооборот по покупным товарам Т_{пт.план} в тыс. руб.:

, (23)

где Т_пт.отч – фактический оборот по покупным товарам отчетного периода, тыс. руб.

В планируемом квартале по кофейне розничный товарооборот увеличился на 42,4%.

Следовательно, темп прироста оборота по покупным товарам составит 40,28% (0,95×42,4). В отчетном периоде оборот по покупным товарам по кофейне составил 4986,04 тыс. руб., в планируемом периоде он будет 6994,4 тыс. руб.

Планирование валового дохода.

Планирование валового дохода производится методом прямого счета. В отчетном периоде по сравнению с прошлым валовой доход увеличился, то есть возросла торговая наценка. Чтобы сохранить спрос потребителей в будущем периоде уровень валового дохода заложен тот же, что и в отчетном – 71,4% к запланированному товарообороту или 15933,9 тыс. руб.

Планирование издержек производства и обращения.

Сумма постоянных издержек в будущем периоде запланирована прежней 3905,8 тыс. руб. так как размер переменных издержек изменяется в зависимости от повышения или понижения товарооборота, то размер переменных расходов найден при помощи коэффициента эластичности:

:, (24)

где ΔИ_пер – изменение переменных издержек в отчетном периоде по сравнению с прошлым, тыс. руб.;

И_пер – сумма переменных издержек прошлого периода, тыс. руб.;

ΔТ – изменение товарооборота в отчетном периоде по сравнению с прошлым, тыс. руб.;

Т – товарооборот прошлого периода, тыс. руб.

Темпы прироста суммы переменных издержек в процентах в прогнозируемом периоде рассчитаны следующим образом:

, (25)

где ТП_т – темпы прироста товарооборота в планируемом периоде.

Прогнозируемая величина переменных издержек определена так:

, (26)

где И _{пер.отч} – переменные издержки отчетного периода, тыс. руб.

Переменные издержки кофейни в отчетном периоде составили 4592,9 тыс. руб. Товарооборот в базисном периоде - 11555,98 тыс. руб., в прошлом периоде – 15669,49 тыс. руб., в планируемом периоде товарооборот составит 22316,36 тыс. руб.

Коэффициент эластичности переменных издержек от товарооборота:

: =1,22.

Коэффициент эластичности показывает, что при увеличении товарооборота на 1% сумма переменных издержек возрастает на 1,22%. В планируемом году товарооборот возрастет на 42,4%. Значит сумма переменных издержек увеличится на 51,7% (1,22×42,4). Таким образом. Сумма переменных издержек в планируемом периоде составит 6967,4 тыс. руб. (4592,9×1,517) или 31,2% к товарообороту. Прогнозируемая величина издержек по кофейне будет 10873,2 тыс. руб. (3905,8+6967,4), а уровень – 48,7%.

Планирование прибыли.

Планирование прибыли кофейни произведено методом прямого счета, т.е. определяется как разница между прогнозами валовых доходов и издержек. Прогнозируемая величина прибыли по кофейне составляет 5060,7 тыс. руб. (15933,9-10873,2).

Планирование трудовых ресурсов.

Прогнозирование численности и производительности труда можно осуществить с помощью индексного метода. Прогнозируемый индекс численности работников находится по формуле:

, (27)

где I_ч – индекс товарооборота;

ДТ_т – доля прироста товарооборота за счет выработки.

Прогнозируемый индекс производительности труда рассчитывается следующим образом:

, (28)

Производительность труда работников кофейни в отчетном периоде составила 401,78, численность – 39 чел. В планируемом периоде темп роста товарооборота составит 142,4%. За счет производительности труда прирост товарооборота должен составить не менее 75%.

Индекс численности работников в планируемом периоде составит 1,05. Тогда индекс выработки будет равен 1,42:1,05=1,49. Следовательно, в планируемом периоде численность работников кофейни составит 58 чел. (39×1,49), а производительность труда – 384,76 тыс. руб.

Планирование фонда заработной платы.

При прогнозировании фонда заработной платы примем метод с расчетом коэффициента эластичности. Используем данные таблицы.

:=1,41.

Коэффициент эластичности показывает, что при увеличении товарообо­рота на 1% фонд заработной платы возрастет на 1,41%.

В планируемом периоде предусматривается увеличение товарооборота на 42,4%, значит, плановый фонд заработной платы возрастет на 59,8% (1,41×42,4). Следовательно, в планируемом периоде фонд заработной платы кофейни составит 3332,4 тыс. руб. (2363,43×1,41).

В таблице представлены показатели хозяйственной деятельности за прошлый и отчетный период по кофейне. Плановые показатели дея­тельности предприятия сведены в таблицу 24 .

Из таблицы 24 видно, что товарооборот отчетного периода (первое полугодие 2013 года) по срав­нению с прошлым периодом (первое полугодие 2012) увеличился на 35,5%. Валовой доход увели­чился по сравнению с прошлым периодом на 172,8%. Издержки производства и об­ращения по сравнению с прошлым периодом увеличились на 19,6%, их уровень в валовом товарообороте снизился на 7,4%. Появилась прибыль в сравнении с первым полугодием 2012 года. В целом работу предприятия за рассматриваемый период можно оценить, как положительную.

В планируемом периоде – второе полугодие 2013 года - ожидается следующее: увеличение товаро­оборота и валового дохода, в связи с этим и увеличение издержек предприятия. Также запланирован рост фонда оплаты труда примерно на 17,4% в связи с ин­фляцией.

Таблица 24 – Показатели хозяйственной деятельности кофейни

Показатель	Фактически за первое полугодие 2012г	Фактически за первое полугодие 2013г	В % к первому полугодию
Товарооборот (валовой) всего, в том числе: Оборот продукции собственного производства, тыс. руб. % к товарообороту Оборот по покупным товарам, тыс. руб. % к товарообороту Валовой доход, тыс. руб. % к товарообороту Издержки производства и обращения, тыс. руб. % к товарообороту	11555,98 7827,03 67,7 3728,95 32,3 4098,63 35,5 7107,53 61,6 39	15669,49 10683,45 68,2 4986,04 31,8 11182,53 71,4 8498,69 54,2 39	135,5 136,5 - 133,7 - 272,8 - 119,6 - -
Продолжение таблицы 24
Численность работников всего, чел. В том числе работников производства, чел. Производительность труда общая, тыс. руб. В том числе работников производства, тыс. руб. Прибыль от реализации, тыс. руб. % к товарообороту Фонд оплаты труда, тыс. руб. % к товарообороту Средняя заработная плата, тыс. руб. Операционные доходы, тыс. руб. Операционные доходы, тыс. руб. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. % к товарообороту Сумма налога на прибыль, тыс. руб. % к товарообороту Чистая прибыль, тыс. руб. % к товарообороту	34 296,31 339,88 -3008,9 - 2060,63 17,8 52,8 - 77,1 - - - - - -	34 401,78 460,87 2683,83 17,1 2363,43 15,1 60,6 - 77,1 2606,73 16,6 625,62 24 1981,14 12,6	- 135,6 135,5 - - 114,7 - 114,8 - - - - - - - -

Таблица 25 – Планируемые показатели хозяйственной деятельности кофейни на второе полугодие 2013 года.

Показатель	Фактически за первое полугодие 2013г	Фактически за второе полугодие 2013г	В % к первому полугодию
Товарооборот (валовой) всего, в том числе: Оборот продукции собственного производства, тыс. руб. % к товарообороту Оборот по покупным товарам, тыс. руб. % к товарообороту Валовой доход, тыс. руб. % к товарообороту Издержки производства и обращения, тыс. руб. % к товарообороту Численность работников всего, чел. В том числе работников производства, чел. Производительность труда общая, тыс. руб. В том числе работников производства, тыс. руб. Прибыль от реализации, тыс. руб. % к товарообороту Фонд оплаты труда, тыс. руб. % к товарообороту Средняя заработная плата, тыс. руб.	15669,49 10683,45 68,2 4986,04 31,8 11182,53 71,4 8498,69 54,2 39 34 401,78 460,87 2683,83 17,1 2363,43 15,1 60,6	22316,36 15321,96 68,7 6994,4 31,3 15933,9 71,4 10873,2 48,7 58 50 384,76 446,33 5060,7 22,7 3332,4 14,9 57,4	142.4 143,4 - 140,3 - 142,4 - 127,9 - 148.7 - 95,8 96,8 188,6 - 140,9 - 94,7