- •Министерство образования и науки
- •Структурно-логическая схема изучения курса «антикризисное управление»
- •Тема 1. Предмет и задачи курса «Антикризисное управление»
- •Показатели и критерии, характеризующие принципы неоплатности и неплатежеспособности
- •Классификация внешних факторов, влияющих на финансовое состояние организации
- •Классификация внутренних факторов, влияющих на финансовое состояние организации
- •Формы реорганизации предприятий
- •Тема 2. Государственное регулирование кризисного состояния организации
- •Антикризисного регулирования
- •Структура федеральных органов исполнительной власти
- •Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год
- •Предложения о направлении в 2010 г. Средств федерального бюджета на реализацию первоочередных антикризисных мер
- •Тема 3. Правовые основы антикризисного управления
- •Правомочия комитета кредиторов в процедурах, применяемых в деле о банкротстве
- •Санация
- •Наблюдение
- •Полномочия временного управляющего в процедуре наблюдения, применяемой в деле о банкротстве
- •Вознаграждение временного управляющего
- •Первое собрание кредиторов
- •Финансовое оздоровление
- •Полномочия административного управляющего в процедуре финансового оздоровления, применяемой в деле о банкротстве
- •Вознаграждение административного управляющего
- •Ограничения полномочий должника в ходе финансового оздоровления, применяемой в деле о банкротстве
- •Внешнее управление
- •Применяемой в деле о банкротстве
- •Вознаграждение внешнего управляющего
- •Мероприятия плана финансового оздоровления
- •Система показателей, используемых при проведении финансового анализа в несостоятельной организации (для расчета используются форма №1 и №2 баланса)
- •Расчет финансовых показателей
- •Коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности организации должника и показатели используемые для их расчета
- •Граничные и нормальные значения финансовых коэффициентов
- •Двухфакторная модель э.Альтмана
- •Пятифакторная модель
- •Степень вероятности банкротства по критерию z-счета
- •Модифицированный вариант формулы для компаний, акции которых не котируются на фондовом рынке
- •Система показателей банкротства предприятий по у. Биверу
- •Тема 5. Оценочная деятельность в несостоятельной организации и ее ликвидация
- •Тема 6. Разработка плана финансового оздоровления в процедуре, применяемой в деле о банкротстве должника
- •Характеристика организаций в части участия их на товарном рынке
- •Объем сбыта продукции организации по каждому каналу
- •Перечень мероприятий по восстановлению платежеспособности и поддержки эффективной хозяйственной деятельности
- •Производственная программа организации
- •Планируемый объем продаж продукции
- •Потребность в основных фондах
- •Расчет потребности в ресурсах на производственную программу
- •Расчет потребности в персонале и заработной платы
- •Смета расходов и калькуляция себестоимости (сводная)
- •Потребность в дополнительных инвестициях
- •Классификация направлений, типов и видов реструктурирования организаций
- •Реструктурирование задолженности организации
- •Основные кредиторы предприятия
- •Расчет процентов за пользование средствами бюджета в виде отсрочки
- •График погашения кредиторской задолженности по обязательным платежам
- •Прогноз финансовых результатов
- •Потребность в дополнительных инвестициях и формирование источников финансирования
- •Модель дисконтированных денежных потоков
- •Агрегированная форма прогнозного баланса
- •Сводная таблица финансовых показателей
- •График погашения кредиторской задолженности
- •Календарный план реализации мероприятий плана финансового оздоровления
- •Финансовый план программы реализации плана финансового оздоровления
- •Матрица финансового оздоровления
- •Литература
Внешнее управление
Внешнее управление – процедура, применяя в деле о банкротстве к должнику.
Рис. 2 Полномочия внешнего управляющего в процедуре внешнего управления,
Применяемой в деле о банкротстве
Таблица 13
Вознаграждение внешнего управляющего
Вознаграждение, выплачиваемое внешнему управляющему в процедуре внешнего управления в деле о банкротстве состоит из фиксированной суммы 45 тыс. руб. в месяц и дополнительного вознаграждения, устанавливается в следующих размерах:
- 8% сумм, направленных на погашение требований кредиторов, включенных в реестр при прекращении производства по делу о банкротстве;
- 3% прироста стоимости чистых активов за период внешнего управления при признании должника банкротом и открытии конкурсного производства.
Таблица 14
Мероприятия плана финансового оздоровления
Таблица 15
Конкурсное производство
Конкурсное производство – процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику признанного банкротом.
Рис. 3 Процедура рассмотрения дела о несостоятельности предприятия
в арбитражном суде
Разрабатываемые документы:
Рис. 4 Содержание процесса формирования конкурсной массы
Таблица 16
Вознаграждение конкурсного управляющего
Таблица 17
Мировое соглашение
Мировое соглашение – процедура, применяемая в деле о банкротстве на любой стадии его рассмотрения.
Таблица 18
Общие положения о заключении мирового соглашения
Таблица 19
Особенности заключения мирового соглашения в процедурах,
применяемых в деле о банкротстве
Тема 4. Диагностика кризиса финансового состояния организации
Таблица 1
Коды показателей годовой финансовой отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики
Баланс предприятия (форма № 1) | ||
Актив |
Код показателя |
Расшифровка |
I. Внеоборотные активы |
|
|
Нематериальные активы |
110 |
Объекты интеллектуальной собственности, организационные расходы, деловая репутация |
Основные средства |
120 |
Имущество, основные средства стоимостью не более 10 000 руб. списываются |
Незавершенное строительство |
130 |
Оборудование к установке, авансы, выданные застройщикам, незаконченное капитальное строительство |
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
Аренда, лизинг, прокат, которые предполагается передать |
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
> 1 года, ценные бумаги в Уставном капитале других предоставляемые займы ( |
Отложенные налоговые активы 21 429 р. × 20% = 4 286 р. |
145 |
Бух.учет – налоговый учет + разница, насколько < сумма налога в следующем налоговом периоде. Начисленная амортизация по Σ чисел лет срока полезного использования в налоговом учете – линейным способом (ставка налога на прибыль × на вычитаемую временную разницу). По бух.учету= Σ амортизации 180 000 р. период 6 лет = 6+5+4+3+2+1 = 151 429 р. Поналоговому учету= 180 000 ÷ 6 = 30 000 р.; 51 429 р. – 30 000 р. = 21 429 р. |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
Итого по разделу I |
190 |
|
II. Оборотные активы |
|
|
Запасы в том числе |
210 |
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
Покупные полуфабрикаты, ГСМ, тара, комплектующие, запчасти |
животные на выращивании и откорме |
212 |
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
Стоимость продукции не прошедшая технологической обработки, технологической приемки |
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
Фактическая плановая себестоимость, нормативная себестоимость остатков произведенной продукции |
товары отгруженные |
215 |
Выручка от продажи не признанная в бухучете (бартер, посредники) |
расходы будущих периодов |
216 |
Затраты в отчетном периоде, но относящиеся к будущему периоду (получение лицензии, сертификата, ремонт основных средств. подготовительные работы сезонных отраслях промышленности) |
Прочие запасы и затраты |
217 |
Не нашедшие отражение в предыдущих затратах. |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
НДС, которая на конец года не списана со счета № 19 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
Расчеты с поставщиками, подрядчиками, авансы выданные, расчеты с персоналом, с подотчетными лицами, с учредителями, с разными дебиторами и кредиторами |
в том числе: покупатели и заказчики |
231 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: покупатели и заказчики |
240
241 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
В акции, облигации, ценные бумаги, займы другим предприятям |
Денежные средства |
260 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|
Итого по разделу II |
290 |
|
БАЛАНС |
300 |
|
Пассив |
Код показателя |
Расшифровка |
III. Капитал и резервы |
|
|
Уставный капитал |
410 |
<, > только после изменений, внесенных в уставной капитал: ООО, ЗАО – 10 000 руб., ОАО – 100 000 руб. |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
Σ выкупа показывается с отрицательным знаком |
Добавочный капитал |
420 |
> стоимость основных средств после переоценки, эмиссионные доходы (продажа собственных акций больше номинальной цены) |
Резервный капитал |
430 |
АО |
в том числе: |
|
|
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
ФЗ – не менее 5% Уставного капитала |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
АО ежегодно отчисляет 5% чистой прибыли, до размера, установленного Уставом общества, за счет нераспределенной прибыли |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
Складывается из прибыли (убытка) прошлых лет и результата текущего года |
Итого по разделу III |
490 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
Займы и кредиты |
510 |
> 1 года |
Отложенные налоговые обязательства 55 000 × 20% = 11 000 р. |
515 |
В IVкв. 2005 г. – фирма А отгрузила фирме Б товар на 125 000 руб. Б оплатила вIVкв. – 70 000 руб.; вIкв. 2006 г. – 55 000 руб. В налоговом учете А – при исчислении налога на прибыльIVкв. – 70 000 руб. фактически поступившая выручка. В бухучете выручкойIVкв. – считается вся стоимость отгруженных товаров. Неоплаченная часть выручки в 55 000 руб. учитывается как налогооблагаемая временная разница, Σ отложенного налогового обязательства с этой разницы равна 55 000 × 20% = 11 000 руб. |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
Итого по разделу IV |
590 |
|
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
Займы и кредиты (целевое финансирование и поступление) |
610 |
Остаток заемных средств < 1 года, т.е. не погашенные с учетом % |
Кредиторская задолженность в том числе: |
620 |
|
поставщики и подрядчики |
621 |
Непогашенные задолженности за поставку материальных ценностей, выполненные работы |
задолженность перед персоналом предприятия |
622 |
Начисленная заработная плата, социальные и компенсационные выплаты |
задолженность перед государственными социальными фондами |
623 |
ПФ, ФОС, ФОМС, начисленные, но неуплаченные взносы |
задолженность по налогам и сборам |
624 |
ЕСН, налог на прибыль |
прочие кредиторы |
625 |
Добровольное обязательное страхование, депонированная заработная плата |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
|
Доходы будущих периодов |
640 |
Поступления, полученные в текущем периоде, но относящиеся к деятельности в будущем, погашение задолженности по недостачам прошлых лет, стоимость безвозмездно полученных ценностей |
Резервы предстоящих расходов |
650 |
Дорогостоящий ремонт основных средств, выплата отпускных, выплата вознаграждений |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
Итого по разделу V |
690 |
|
БАЛАНС |
700 |
|
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|
|
Арендованные основные средства |
910 |
|
в том числе по лизингу |
911 |
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
|
Товары, принятые на комиссию |
930 |
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
|
Износ жилищного фонда |
970 |
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
|
|
1000 |
|
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) | ||
Показатель |
Код показателя |
Расшифровка |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей). |
010 |
Выручка – Σ денежных средств, стоимость иного имущества, поступивших в оплату за продукцию + Σ дебиторская задолженность по данной операции. Если даже не вся продукция оплачена, выручка в ф №2 дается по ее полной стоимости. Σ авансов полученных в счет предварительной оплаты, задатки, Σ поступления в погашение займа, кредита. |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
|
Валовая прибыль |
029 |
с.010 – с.020 |
Коммерческие расходы |
030 |
Связанные со сбытом продукции |
Управленческие расходы |
040 |
Общехозяйственные, административные, подготовка и переподготовка кадров |
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
с. 029 – с.030 – с.040 |
Прочие доходы и расходы |
|
|
Проценты к получению |
060 |
Операционные и внереализационные % начисленные по облигациям, депозитам, предоставленным займам |
Проценты к уплате |
070 |
% начисленные за займы, кредиты |
Доходы от участия в других организациях |
080 |
Поступления от участия в Уставном капитале других, прибыль от совместной деятельности |
Прочие операционные доходы |
090 |
За пользование имуществом и нематериальными активами, продажа основных средств и др. имущества |
Прочие операционные расходы |
100 |
Оплата банковских услуг |
Внереализационные доходы |
120 |
Штрафы, пени, дарение, курсовая разница, Σ дооценки активов, Σ кредиторской задолженности за истекший срок |
Внереализационные расходы |
130 |
Штрафы, пени, неустойки, сумма уценки активов, судебные расходы |
|
135 |
|
|
136 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
Данные налогового учета |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
ЧП = с.140 – Σ налоговые обязательства + Σ чрезвычайных доходов |
СПРАВОЧНО: |
|
|
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
Налог, начисленный с бух. прибыли(-) реальный налог на прибыль = отложенные налоговые активы(-), отложенные налоговые обязательства. Налог на прибыль, образуется по данным налогового учета, но отсутствует по данным бухучета |
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
201 |
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
202 |
201 |
Среднесписочная численность |
статнаблюдение ф. 1 т. чел. |
|
Средняя величина оборотных активов |
тыс. руб. |
|
Капитальные затраты на арендуемые основные средства (S1) |
тыс. руб. |
|
Незавершенные капитальные затраты на арендуемые основные средства (S2) |
тыс. руб. |
|
Таблица 2