Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

На активно-пассивном 73 счете учитывают расчеты с персоналом предприятия за предоставленные займы, расчеты по возмещению материального ущерба, за товары, приобретенные в кредит и др.

К счету 73 открываются субсчета:

1. расчеты по предоставленным займам.

2. расчеты по возмещению материального ущерба

3. расчеты по прочим операциям

На 1 субсчете учитывают предоставленные займы работникам предприятия на:- индивидуальное жилищное строительство,- строительство садовых домиков,- приобретение кормов, инвентаря в счет договоров по выращиванию скота. По Дт 73/1 сумма, предоставленная работнику предприятия займа. По Кт73/1 сумма платежей, поступивших от работника.

На 2 субсчете отражают расчеты по возмещению ущерба, который был причинен работником предприятию в результате хищения, недостачи ТМЦ и другого имущества. По Дт73/2 учитывается сумма недостач, отнесенная на виновное лицо и причитающаяся к возмещению. По Кт73/2 – погашение суммы недостач.

Материально ответственное лицо, как правило, недостачу ценностей возмещает в сумме превышающей стоимость этих ценностей, по которой они числились на балансе предприятия. Разница между балансовой оценкой и взыскиваемой стоимостью недостающих ценностей (по рыночной цене) отражается на счете 98 «Доходы будущих периодов», который по мере погашения задолженности материально-ответственным лицом закрывается и списывается на доходы предприятия, т.е. на счет 91/1.

Аналитический учет по 1 субсчету ведется по каждому работнику, которому предоставлен займ; по 2 субсчету – по каждому виновному лицу в ведомости аналитического учета 38АПК.

Регистром синтетического учета является журнал-ордер 8АПК.

Учет расчетов с учредителями предприятия

Активно-пассивный счет 75 предназначен для учета расчетов с учредителями предприятия – акционерами АО, участниками хозяйственного товарищества, членами кооператива по вкладам в уставный капитал предприятия, а также по выплате им доходов.

К 75 счету открывают субсчета:

1. расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

2. расчеты по выплате доходов

При создании предприятия на учет принимается сумма задолженности лиц по их вкладам в уставный капитал создаваемого предприятия на установленную сумму вкладов в уставный капиталДт75/1 Кт80

2. Фактическое поступление в уставный капитал отражают:

• Поступление денежными суммамиДт50,51,52 Кт75/1

• При внесении основными средствами, нематериальными активамиДт08 Кт75/1

• При поступлении взносов материальными ценностями

• Дт07,10,41,43 Кт75/1

• При поступлении взносов ценными бумагамиДт58 Кт75/1

2 субсчет. По Кт75/2 отражают начисление доходов, дивидендов, акционеров учредителям предприятия (если они не являются работниками предприятия) за счет нераспределенной прибылиДт84 Кт75/2

2. Возможно начисление доходов за счет резервного капитала, если это решение принимает общее собрание акционеров и резервный капитал оказался неиспользованнымДт82 Кт75/2

По Дт75/2 учитывают сумму удержанного налога на доходы от участий в предприятииДт75/2 Кт68

Также по Дт75/2 учитывают выплаты начисленных сумм доходовДт75/2 Кт50,51,52

Аналитический учет по 75счету ведется по каждому учредителю в ведомости аналитического учета 42АПК. Синтетический учет – журнал - ордер 8АПК.