- •4. Этапы налогового планирования
- •5. Понятие налогового бремени, его сущность.
- •6. Способы расчета налогового бремени юридических лиц.
- •7. Налоговые льготы как элемент налогового планирования.
- •7.Налоговые льготы как элемент налогового планирования
- •8.Содержание учетной политики
- •9.Элементы учетной политики организации
- •10. Формирование договорной политики в целях оптимизации налогообложения.
- •11. Формирование службы налогового планирования, задачи ее участников.
- •12. Принципы налогового менеджера.
- •13. Налоговый мониторинг.
- •14. Пределы налогового планирования.
- •15. Риски при налоговом планировании.
- •16. Способы минимизации рисков.
- •17.Особенности международного налогообложения в условиях глобализации экономики
- •18. Налоговая глобализация.
- •19. Тенденции международного налогового планирования.
- •20. Налоговая политика государства.
- •21. Принципы построения налоговой системы в рф.
- •22. Сущность государственного налогового планирования.
- •23. Структура органов и механизм государственного налогового прогнозирования.
- •24.Элементы государственного налогового планирования
- •25. Налоговый федерализм
- •26.Налоговое планирование на уровне субъектов рф и органов местного самоуправления
- •9.Формирование договорной политики в целях оптимизации налогообложения.
Сущность налогового планирования организации.
НП на уровне хозяйствующего субъекта – неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.
Характеристики НП:
НП – это часть управления, т.е. через НП можно управлять финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.
НП – часть единой системы планирования.
НП – это процесс.
НП – только законная деятельность.
НП – использование налоговых способов.
Цель НП – установление желаемого будущего состояния объекта.
Ограниченность ресурсов при проведении налогового планирования.
Планирование налогов – планирование на минимальном для конкретного хозяйствующего субъекта уровне суммы отдельных налогов.
Значение налогового планирования для организации.
Отсутствие налогового планирования приводит к тому, что хозяйствующие субъекты:
Не достаточно точно понимают возможности развития бизнеса в более благоприятных условиях.
Оказываются в более слабой позиции по сравнению с другими участниками рыночной деятельности.
Не обеспечивают должной системности в своем развитии.
Могут допускать существенные ошибки в стратегическом развитии и реализации своей миссии.
Применение НП создает следующие преимущества:
Прояснение возможных проблем.
Возможность анализа и использование будущих благоприятных условий.
Подготовка фирмы к изменениям во внешней среде.
Обеспечение более рационального распределения и использования различных видов ресурсов хозяйствующих субъектов.
Повышение финансовой устойчивости и значимости предприятия.
Хозяйствующие субъекты, наиболее остро нуждающиеся в НП:
Сложные корпоративные структуры;
Вновь возникшие частные группы;
Государственные и бывшие государственные предприятия;
Малые предприятия.
Классификация налогового планирования.
В зависимости от вида хозяйствующего субъекта:
- в коммерческих (торговые организации, услуги, промышленные организации, финансовые посредники, в с/х организациях и т.д.);
- в некоммерческих (научные, общественные организации, союзы, ассоциации, товарищества (кооперативы), прочие…)
2) в зависимости от организационно-правовой формы:
- в АО;
- в ООО;
- товариществах и кооперативах;
- в унитарных предприятиях;
- у индивидуальных предпринимателей;
3) в соответствии со стадиями финансово-производственного цикла:
- на стадии создания предприятия;
- в период существования организации, в т.ч. на стадии экономического роста или спада, в период реорганизации и преобразования;
- на стадии ликвидации предприятия.
4) с точки зрения временной определенности:
- долгосрочное НП;
- годовое (краткосрочное), связанное с планированием всех налогов на год;
- оперативное налоговое планирование (квартал, месяц, время совершения операции).
5) исходя из направленности на перспективу:
- стратегическое;
- текущее планирование.
6) в зависимости от размера бизнеса НП:
- на крупных;
- средних;
- малых предприятиях.
7) в зависимости от полноты охвата объекта:
- полное (планирование всех налогов);
- фрагментарное (либо отдельный налог, либо группа родственных налогов).
8) в зависимости от объекта НП:
- НП деятельности в целом;
- НП структурных подразделений;
- НП отдельных центров ответственности;
- НП конкретных операций.
9) в соответствии с субъектами, инициирующими налоговое планирование:
- внешний;
- внутренний.
10) в соответствии с субъектами, осуществляющими НП:
- бухгалтер;
- налоговый менеджер;
- группа по НП;
- отдел по НП;
- служба НП;
- внешний консультант.
11) исходя из критерия территориальности:
- местное (т.е. планирование на основе одного и того же законодательства);
- международное (при выполнении международных операций).
4. Этапы налогового планирования
1) стратегическое планирование.
Включает следующие этапы:
- определение целей и задач организации, сферы производства и обращения, направлений деятельности;
- выбор организационно-правовой формы и формы собственности
- определение структуры, здесь решается вопрос о целесообразности формирования холдинга, о создании структурных подразделений
- определение месторасположения организации и ее структурных подразделений;
-формирование налоговой политики организации.
далее (по итогам 5 этапов) происходит определение правового, налогового поля
Оперативное планирование.
Включает следующие этапы:
- расчет, анализ и управление налогооблагаемыми базами по различным группам налогов;
- анализ, предоставление законодательством налоговых льгот и оценка эффективности их применения;
- определение оптимальных вариантов налогового и бухгалтерского учета;
- составление плана налоговых платежей, налоговых календарей;
- анализ, с т.зр. налоговых последствий, текущих хозяйственных и текущих операций, на стадии заключения договора, определение оптимальной формы сделки;
- определение рациональных направлений размещения активов и прибыли организаций.
3) Оценка эффективности.
Включает следующие этапы:
- определение системы показателей, характеризующих эффективность разработанных методов;
- установление величины отклонений фактических результатов от плановых, анализ их причин;
- корректировка действующей системы налогового планирования.
5. Понятие налогового бремени, его сущность.
1) Налоговое бремя понимается как макроэкономический показатель.
Полная ставка налогообложения – это отношение суммы всех налогов и обязательных платежей, внесенных предприятием, его работниками и собственниками в бюджет и внебюджетные фонды к величине добавленной стоимости, при условии уплаты общих для всех предприятий налогов и реализации продукции на внутреннем рынке.
ПНС = (НП + НР + НС / ДС) * 100 %
Понимается как микроэкономический показатель.
Под налоговым бременем, на уровне хозяйствующего субъекта, понимается относительный показатель, характеризующий долю начисленных налогов в брутто-доходах.
НБ = сумма Н / В бр.
Факторы, оказывающие влияние на размер НБ хозяйствующего субъекта:
- элементы договорной и учетной политики для целей налогообложения;
- льготы и освобождение, в т.ч. от исполнения обязанностей налогоплательщика;
- основные направления развития бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства, влияющих напрямую на элементы налогов;
- получение бюджетных ссуд, налогового кредита, отсрочек и рассрочек по налогам тоже уменьшает величину НБ;
- размещение бизнеса и органов управления хозяйствующего субъекта в свободных экономических зонах, в т.ч. в обшорах.
6. Способы расчета налогового бремени юридических лиц.
НБ = сумма Н / база
В числитель в состав налогов включаются косвенные налоги;
Косвенные налоги не включаются.
При расчете НБ, НДС будет включаться.
Налог на доходы физ. лиц включается в сумму налогов.
НДФЛ не включается в сумму налога.
! НДФЛ не будем включать.
НБ = сумма Н / выручка брутто
НБ = сумма Н (зар. пл., амортизация и т.д.,) / ДС (добавл. стоим-ть)
НБ = сумма Н / ЧП
НБ = сумма Н / рыночная стоим-ть предприятия