- •Акцизы (глава 22 нк рф)
- •1. Увеличены ставки акцизов на табачную и алкогольную продукцию
- •2. Установлены разные ставки акциза на автомобильный бензин экологических классов 4 и 5, а также на дизельное топливо классов 4 и 5
- •3. Установлены особенности освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров за пределы рф
- •4. Для освобождения от уплаты авансового платежа акциза производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции вправе представить несколько банковских гарантий
- •Выводы:
- •Государственная пошлина (глава 25.3 нк рф)
- •4. Установлен порядок уплаты госпошлины за совершение юридически значимых действий при подаче заявлений в электронной форме
- •Выводы:
- •Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 нк рф) Федеральный закон от 28.11.2011 n 338-фз
- •1. Предприниматели, не имеющие наемных работников, могут уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на всю сумму страховых взносов
- •2. Налогоплательщики, применяющие усн, вправе признавать расходы на некоторые ниокр с коэффициентом 1,5
- •Выводы:
- •Налог на имущество организаций (глава 30 нк рф)
- •1. Введена новая льгота по налогу налмущество в отношении объектов с высокой энергетической эффективностью
- •2. Установлена льгота по налогу на имущество для судостроительных организаций
- •3. Порядок уплаты налога на имущество организаций в рамках инвестиционного товарищества
- •4. Продлен период применения льготы по налогу на имущество для организаций - резидентов особых экономических зон
- •Выводы:
- •Земельный налог (глава 31 нк рф) Федеральный закон от 07.11.2011 n 305-фз
- •1. Уточнена льгота по земельному налогу для судостроительных организаций
- •Выводы:
- •1. Снижен общий тариф страховых взносов
- •2. Снижен тариф страховых взносов для некоторых льготных категорий плательщиков
- •3. Все взносы на обязательное медицинское страхование перечисляются в ффомс
- •4. Самозанятые плательщики расчет по взносам не подают
- •5. Ответственность за несоблюдение срока представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам
- •6. Увеличен штраф за непредставление плательщиком документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов
- •7. Установлена ответственность за нарушение срока представления плательщиком сведений об открытии и о закрытии счета в банке
- •8. Изменен порядок передачи плательщику решений органов контроля за уплатой страховых взносов
- •9. Расширен перечень плательщиков страховых взносов
- •10. На выплаты в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в рф, начисляются пенсионные взносы
- •11. Выплаты руководителю - единственному учредителю облагаются страховыми взносами
- •12. С вознаграждений за исполнение трудовых
2. Установлены разные ставки акциза на автомобильный бензин экологических классов 4 и 5, а также на дизельное топливо классов 4 и 5
С 1 января 2012 г. в п. 1 ст. 193 НК РФ установлены отдельные ставки акциза на автомобильный бензин экологических классов 4 и 5. Также разделены ставки в отношении дизельного топлива классов 4 и 5. В первом полугодии 2012 г. размеры ставок на указанные классы автомобильного бензина были равны (аналогично и в отношении дизельного топлива), а со второго полугодия они различаются.
Так, с 1 июля 2012 г. по 31 декабря 2012 г. включительно применяются следующие ставки
акциза:
автомобильный бензин класса 4 - 6822 руб. за тонну;
автомобильный бензин класса 5-5143 руб. за тонну;
дизельное топливо класса 4-3562 руб. за тонну;
- дизельное топливо класса 5 - 2962 руб. за тонну.
3. Установлены особенности освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров за пределы рф
Для освобождения от уплаты акциза при реализации за пределы России произведенных подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, налогоплательщики должны представить в налоговый орган поручительство банка (ст. 74 НК РФ) или банковскую гарантию (п. 2 ст. 184 НК РФ). Кроме того, производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции подают банковскую гарантию также с целью освобождения от уплаты авансового платежа акциза (п. 8 ст. 194, п. 11 ст. 204 НК РФ).
С 1 июля 2012 г. можно представлять одну банковскую гарантию для освобождения от уплаты акциза, исчисленного по указанной продукции, которая вывозится за пределы РФ в таможенной процедуре экспорта, и от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции. Соответствующее дополнение внесено в п. 2 ст. 184 НК РФ. Срок действия такой единой банковской гарантии должен составлять не менее 12 месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором осуществлялась закупка этилового спирта или совершались операции по передаче одним структурным подразделением другому подразделению этой организации этилового (коньячного) спирта для дальнейшего производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции.
Если налогоплательщик, представивший единую банковскую гарантию и закупивший этиловый спирт, в течение срока действия этой гарантии не совершает операции по реализации алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции в России либо по вывозу указанной продукции за пределы РФ в таможенной процедуре экспорта, то он признается утратившим право на освобождение от уплаты авансового платежа акциза в течение всего срока действия банковской гарантии (п. 2 ст. 184 НК РФ). В связи с этим такой налогоплательщик должен в течение одного месяца со дня окончания определенного гарантией срока произвести перерасчет налоговых обязательств и представить в инспекцию уточненные декларации по акцизам за те налоговые периоды, в которых он освобождался от уплаты авансовых платежей.
4. Для освобождения от уплаты авансового платежа акциза производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции вправе представить несколько банковских гарантий
Согласно п. 11 ст. 204 НК РФ производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при представлении в налоговый орган по месту учета банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты указанного платежа. С 1 июля 2012 г. в данной норме закреплено, что налогоплательщики с этой целью вправе подать несколько банковских гарантий:
по объемам этилового спирта, закупаемым в одном налоговом периоде у нескольких поставщиков;
по количеству партий этилового спирта, закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика.
Кроме того, банковская гарантия может быть представлена в отношении части этилового спирта, закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика, в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза. По другой части этилового спирта, закупаемого у этого же поставщика, авансовый платеж акциза уплачивается в бюджет.
В новом п. 20 ст. 204 НК РФ прописан порядок аннулирования ранее представленного извещения об уплате (или об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза в случае замены поставщика или изменения объема закупаемого (передаваемого) этилового спирта. Как указал Минфин России в Письме от 30.05.2012 N 03-07-15/1/11 (доведено до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 14.06.2012 N ЕД-4-3/9803@), аннулировать извещения об уплате авансового платежа акциза до 1 июля 2012 г. правовых оснований нет.