- •Акцизы (глава 22 нк рф)
- •1. Увеличены ставки акцизов на табачную и алкогольную продукцию
- •2. Установлены разные ставки акциза на автомобильный бензин экологических классов 4 и 5, а также на дизельное топливо классов 4 и 5
- •3. Установлены особенности освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров за пределы рф
- •4. Для освобождения от уплаты авансового платежа акциза производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции вправе представить несколько банковских гарантий
- •Выводы:
- •Государственная пошлина (глава 25.3 нк рф)
- •4. Установлен порядок уплаты госпошлины за совершение юридически значимых действий при подаче заявлений в электронной форме
- •Выводы:
- •Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 нк рф) Федеральный закон от 28.11.2011 n 338-фз
- •1. Предприниматели, не имеющие наемных работников, могут уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на всю сумму страховых взносов
- •2. Налогоплательщики, применяющие усн, вправе признавать расходы на некоторые ниокр с коэффициентом 1,5
- •Выводы:
- •Налог на имущество организаций (глава 30 нк рф)
- •1. Введена новая льгота по налогу налмущество в отношении объектов с высокой энергетической эффективностью
- •2. Установлена льгота по налогу на имущество для судостроительных организаций
- •3. Порядок уплаты налога на имущество организаций в рамках инвестиционного товарищества
- •4. Продлен период применения льготы по налогу на имущество для организаций - резидентов особых экономических зон
- •Выводы:
- •Земельный налог (глава 31 нк рф) Федеральный закон от 07.11.2011 n 305-фз
- •1. Уточнена льгота по земельному налогу для судостроительных организаций
- •Выводы:
- •1. Снижен общий тариф страховых взносов
- •2. Снижен тариф страховых взносов для некоторых льготных категорий плательщиков
- •3. Все взносы на обязательное медицинское страхование перечисляются в ффомс
- •4. Самозанятые плательщики расчет по взносам не подают
- •5. Ответственность за несоблюдение срока представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам
- •6. Увеличен штраф за непредставление плательщиком документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов
- •7. Установлена ответственность за нарушение срока представления плательщиком сведений об открытии и о закрытии счета в банке
- •8. Изменен порядок передачи плательщику решений органов контроля за уплатой страховых взносов
- •9. Расширен перечень плательщиков страховых взносов
- •10. На выплаты в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в рф, начисляются пенсионные взносы
- •11. Выплаты руководителю - единственному учредителю облагаются страховыми взносами
- •12. С вознаграждений за исполнение трудовых
4. Установлен порядок уплаты госпошлины за совершение юридически значимых действий при подаче заявлений в электронной форме
По общему правилу госпошлина за совершение юридически значимых действий уплачивается до подачи соответствующих заявлений или документов (подп. 6п. 1 ст. 333.18 НК РФ). С 1 января 2012 г. из этого правила сделано еще одно исключение. Если заявления на совершение юридически значимых действий, указанных в подп. 21 - 33 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (например, за регистрацию прав на недвижимое имущество, за внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним), подаются в электронной форме, то госпошлина уплачивается после подачи заявлений, но до принятия их к рассмотрению (подп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ)..
Выводы:
За повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе уплачивается госпошлина в размере 200 руб. (подп. 132 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
За выдачу талона технического осмотра на трактора, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины и прицепы к ним взимается госпошлина в размере 300 руб. (подп. 41.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
3. За удостоверение нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными должностными лицами органов исполнительной власти (местного самоуправления) договоров купли-продажи и залога доли или части доли в уставном капитале ООО госпошлина уплачивается зависимости от суммы договора (подп. 4.1 п. 1 ст. 333.24 НК РФ).
4. При подаче заявлений на совершение юридически значимых действий, указанных в подп. 21 - 33 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, в электронной форме госпошлина уплачивается после подачи заявлений, но до принятия их к рассмотрению (подп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).
Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 нк рф) Федеральный закон от 28.11.2011 n 338-фз
1. Предприниматели, не имеющие наемных работников, могут уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на всю сумму страховых взносов
Предприниматели, не имеющие наемных работников, уплачивают страховые взносы за себя исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). С 1 января 2012 г. на указанных лиц, применяющих УСН с объектом "доходы", не распространяется ограничение, установленное абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Иными словами, они могут исчисленный единый налог (авансовый платеж) уменьшить на всю сумму взносов в ПФР и ФОМС, рассчитанную исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50 процентов суммы налога (авансового платежа).
Напомним, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", вправе уменьшить сумму авансового платежа за отчетный период (налога за налоговый период) на взносы по обязательному социальному страхованию, которые были исчислены и уплачены за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Уменьшить сумму единого налога можно не более чем на 50 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Индивидуальные предприниматели могут принять к вычету как взносы, уплаченные за своих работников, так и взносы, уплаченные за себя.
При этом ФНС России в Письме от 19.03.2012 N ЕД-4-3/4543@ обратила внимание предпринимателей, применяющих УСН на основе патента, на следующее. Стоимость патента оплачивается в два этапа: 1/3 в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления
предпринимательской деятельности на основе патента, оставшаяся часть - не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент (п. п. 8, 10 ст. 346.25.1 НК РФ). Согласно п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ уменьшить на сумму страховых взносов в ПФР и ФОМС можно только оставшуюся часть стоимости патента (то есть 2/3), поэтому уменьшение следует производить в пределах данной части. Подобные разъяснения дал и Минфин России (Письмо от 09.06.2012 N 03-11-11/187), отметив при этом, что если страховые взносы превышают сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН на основе патента, то уплата оставшейся части патента не производится.