2.4. Анализ фонда заработной платы

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль заработной платы. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей.

Заработная плата работников ЗАО «ПРП» складывается из постоянной, переменной и дополнительной частей. Их соотношение представлено на рисунке 2. Управление предприятия работает на договорной основе.

Отсутствие дополнительной части заработной платы (выплаты к юбилею, рождению ребенка, компенсация за посещение детьми сотрудников дошкольных учреждений и другие), которая платится за счет чистой прибыли, обусловлено убыточностью предприятия в 2011 году. Небольшая доля переменной части обусловлена сокращением премий согласно антикризисной политике предприятия. В 2012 году доли постоянной и переменной частей примерно уравниваются и появляются выплаты дополнительной части заработной платы.

Динамика среднего уровня заработной платы представлена в таблице 8.

Таблица 8. Динамика средней заработной платы работников ЗАО «ПРП» по категориям

№ п/п	Категория работающих	Среднесписочная численность, чел.			Средняя заработная плата в год (тыс.руб.)			Абсолютное отклонение, тыс.руб.		Относительное отклонение, %
		2011	2012	2011		2012
	1	2	3	4		5	6		7
1	Руководители			545,09		599,03
2	Специалисты			403,76		424,31
3	Рабочие			200,22		260,77

Источник: столбцы 2 и 3 получены из таблицы 4, столбец 6 рассчитан как разница между столбцами 5 и 4, столбец 7 рассчитан как отношение столбца 6 к столбцу 4 и умноженное на 100%.

Из таблицы 8 видно, что … НАПИСАТЬ ВЫВОД

Анализ использования фонда заработной платы следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с плановым, откорректированным на показатель выполнения плана по объему выпуска продукции (см. таблицу 9).

Таблица 9. Исходные данные для анализа фонда оплаты труда ЗАО «ПРП»

№ п/п	Показатель	2011 год	2012 год
	1	2	3
1	Плановый объем производства, тыс.руб.	1 167 741	1 118 276
2	Фактический объем производства, тыс.руб.	1 156 091	1 260 058
3	Показатель по производству продукции, %
4	Плановый фонд заработной платы, тыс.руб. в т.ч.	397 031	380 213
5	Постоянная часть, тыс.руб.	294 031	263 541
6	Переменная часть, тыс. руб.	102 000	116 672
7	Дополнительная часть, тыс. руб.	1 000	0
8	Фактический фонд заработной платы, тыс.руб. в т.ч.	399 731	339 451
9	Постоянная часть, тыс.руб.	295 801	166 331
10	Переменная часть, тыс. руб.	103 930	152 753
11	Дополнительная часть, тыс. руб.	0	20 367
12	Абсолютное отклонение фонда заработной платы, тыс.руб.
13	Относительное отклонение фонда заработной платы, тыс.руб.
14	Среднесписочная численность, человек
15	Средняя заработная плата, тыс.руб.
16	Производительность труда, тыс. руб.

Источник: строка 3 рассчитана по формуле (13), строка 12 рассчитана по формуле (12),

строка 13 рассчитана по формуле (14), строка 15 получена как отношение строки 8 к строке 14.

По данным таблицы 9 можно сделать вывод

Индекс изменения среднего заработка рассчитаем согласно формуле (15):

Индекс изменения среднегодовой выработки рассчитан по формуле (16):

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии… сделать вывод

Показатель опережения (К_оп), рассчитанный по формуле (17) равен:

Теперь произведем расчет экономии (перерасхода) фонда оплаты труда согласно формуле (18):

Таким образом, ..сделать вывод

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда представлены в таблице 10.

Таблица 10. Показатели эффективности использования фонда оплаты труда ЗАО «ПРП» за 2011 2012 гг.

№ п/п	Показатель	2011	2012	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
	1	2	3	4	5
1	Выручка от реализации продукции и услуг, тыс.руб.	1 156 091	1 260 058
2	Фонд оплаты труда, тыс.руб.	399 731	339 451
3	Валовая прибыль, тыс.руб.	155 991	138 869
4	Чистая прибыль, тыс.руб	-195 160	56 085
5	Выручка от реализации продукции и услуг на рубль заработной платы, тыс.руб
6	Валовая прибыль на рубль заработной платы, тыс.руб
7	Чистая прибыль на рубль заработной платы, тыс.руб

Источник: столбец 4 рассчитан как разница между столбцами 3 и 2, столбец 5 рассчитан как отношение столбца 4 к столбцу 2 и умноженное на 100%, строка 5 столбец 2 рассчитан как отношение строки 1 к строке 2, строка 6 рассчитана как отношение строки 3 к строке 2, строка 7 рассчитана как отношение строки 4 к строке 2.

На основании вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что ..