Постоянное налоговое обязательство (пно)

В соответствии с пунктом 7 ПБУ 18/02 под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей

Постоянное налоговое обязательство (ПНО) представляет собой сумму налога на прибыль, определяемую как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ.

Постоянное налоговое обязательство признается в том отчетном периоде, в котором возникла постоянная разница, и приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Величина постоянного налогового обязательства рассчитывается как

произведение выявленной постоянной разницы на ставку налога на прибыль, действующую на

отчетную дату.

Признание ПНО отражается записью по дебету счета 99.2.3 и кредиту счета 68.4.2.

Постоянный налоговый актив

Возникновение постоянной разницы в отношении доходов, не признаваемых для целей налогообложения, приводит к образованию постоянного налогового актива (ПНА). Его величина рассчитывается как произведение выявленной постоянной разницы на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

Признание ПНА отражается записью по кредиту счета 99.02.3 и дебету счета 68.04.2. или вводится сторнирующая запись по дебету счета 99.02.3 и кредиту счета 68.04.2 .

Отложенный налоговый актив (ОНА). Признание

Отложенный налоговый актив (ОНА) (п. 14 ПБУ 18/02) - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы появляются только тогда, когда возникают вычитаемые временные разницы, и они рассчитываются, как произведение вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ и действующую на отчетную дату.

Отложенный налоговый актив (п. 17 ПБУ 18/02) должен отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции с кредитом счета расчетов по налогам и сборам.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов используется счет 09 «Отложенные налоговые активы».

Признание ОНА отражается записью по дебету счета 09 и кредиту счета 68.04.2.

Отложенный налоговый актив (ОНА).Погашение.

По мере уменьшения или полного погашения ВВР будут уменьшаться или полностью погашаться ОНА.

В бухгалтерском учете это отражается обратной записью: с кредита счета 09 в дебет счета 68.04.2.

Отложенное налоговое обязательство (ОНО).Пуизнание.

Отложенное налоговое обязательство (ОНО) (пункт 15 ПБУ 18/02) - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенное налоговое обязательство появляется тогда, когда возникает налогооблагаемая временная разница, оно определяется как произведение налогооблагаемой временной разницы на установленную законодательством Российской Федерации ставку налога на прибыль на определенную дату.

Отложенное налоговое обязательство (пункт 18 ПБУ 18/02) должно отражаться в бухгалтерском учете по кредиту счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов по налогам и сборам.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств используется счет 77 "Отложенные налоговые обязательства".

Признание ОНО отражается записью с кредита счета 77 в дебет счета 68.04.2.

Отложенное налоговое обязательство (ОНО).Погашение

По мере уменьшения или полного погашения НВР будут уменьшаться или полностью погашаться ОНО.

В бухгалтерском учете это отражается обратной записью: по дебету счета 77 и кредиту счета 68.04.2.

Условный расход. Условный доход.

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток)

С введением ПБУ 18/02 исчезло понятие налога на прибыль для целей бухгалтерского учета. Взамен появилось два новых понятия: условный расход и условный доход.

Условный расход равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли,

сформированной в отчетном периоде, на ставку налогу на прибыль, установленную главой 25

НК РФ, и действующую на отчетную дату.

Начисление в бухгалтерском учете: запись в дебет счета 99.02.1 «Условный расход по налогу на

прибыль» с кредита субсчета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».

Условный доход равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерского убытка,

полученного в отчетном периоде, на ставку налогу на прибыль, установленную главой 25 НК

РФ, и действующую на отчетную дату.

Начисление в бухгалтерском учете: запись с кредита счета 99.02.2 «Условный доход по налогу

на прибыль» в дебет субсчета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».

Текущий налог на прибыль ("текущий налоговый убыток) - это налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде.