7.2 Планирование себестоимости готовой продукции

В калькуляции себестоимости 1т проката необходимо рассчитать сумму затрат по статьям «Заданное», «Топливо тех­нологическое» и «Энергетические затраты» как произведение количе­ства на цену (по плану и по отчету). Затем рассчитываются общие от­клонения сумм затрат по статьям, в том числе – за счет норм и цен.

Отклонение за счет норм:

±∆С_Н = (Н_О – Н_П) • Ц_П , (54)

Заданное ±∆С_Н = (1,1014 – 1,1012) ·24 541,6 = 4,9

Топливо технологическое ±∆С_Н = (160,8 – 160,8) · 99,2 = 0

Энергетические затраты ±∆С_Н = (117,2 – 117,2) · 13,22 = 0

где Н_О и Н_П – соответственно отчетная и плановая норма расхода, в единицах измерения: т/т; тыс. м ³/т; тыс. кВт. ч/т;

Ц_П – цена плановая, руб./т; руб./тыс. кВт ч, руб./тыс.м .

Отклонение за счет цен:

±∆С_Ц = (Ц ₀ – Ц _П) • Н ₀, (55)

Заданное ±∆С_Ц = (24 541,6 – 23 195) ·1,1012 = 1482,8

Топливо технологическое ±∆С_Ц = (99,2 - 99,2) · 160,8 = 0

Энергетические затраты ±∆С_Ц = (12,82 – 12,82) = 0

где Ц _О – цена отчетная, руб./т; руб./тыс.кВт.ч; руб./тыс.м .

При этом себестоимость 1 т продукции, с учетом изменения выпуска продукции рассчитывается по формуле:

С₂ = (С₁∙А)/к + С₁ · Б, (56)

Заданное С₂ = + 23 195 · 0,3 = 22 594руб/т

Топливо технологическое С₂ = + 99,2 · 0,5=99,2руб/т

Энергетические затраты С₂ = + 12,82 · 0,5=12,58руб/т

где С₁ и С₂ – затраты по данной статье калькуляции при прежнем и новом объеме производства, руб./т;

А и Б – доли условно-постоянных и переменных затрат;

К – коэффициент изменения выпуска продукции.

7.3 Пути снижения себестоимости продукции

Факторы снижения себестоимости продукции (внутрипроизводственные):

1. Повышение технического уровня производства:

• внедрение новой техники и технологии;

• механизация и автоматизация производственных процессов;

• совершенствование применяемой техники и технологии;

• использование и применение новых видов сырья и материалов;

• изменение конструкции и технических характеристик изделия.

2. Улучшение организации производства и труда:

• совершенствование уровня организации производства;

• улучшение организации производства и труда, применение НОТ;

• развитие специализации и кооперирования производством;

• сокращение транспортных расходов.

Экономия прямых текущих расходов:

Э = (S_{ПР 1} – S_{ПР 2}) • N_{В 2},

где S_ПР1 и S_ПР2 – прямые текущие затраты до и после внедрения мероприятий(140 и 130);

N_{В 2} – объём продукции от начала внедрения до конца года.

Экономия условно-постоянных расходов:

Э_У.П = ∆V • S_C /100 = 1,0384·148 494/100= 1 541;

где ∆V – темп прироста товарной продукции в плановом году по сравнению с базовым периодом, в %;

S_C – сумма условно-постоянных расходов в базовом году(200·742,47).

Таблица 9 – Калькуляция себестоимости одной тонны проката

Наименование	По отчету предыдущего года, на 1 тонну проката			По плану последующего года, на 1 тонну проката			Отклонения по плану: руб./т
	цена, руб./ед.	Кол-во, т/т	сумма, руб./т	цена, руб./ед.	Кол-во, т/т	сумма, руб./т
Задано металла – слитки и заготовки из углеродистой стали	21059,6	1,1014	23195,0	22286,2	1,1012	22594	601
Отходы: обрезь	1825,0	0,032	-58,4	2125,0	0,031	-65, 87
Угар	-	0,011		-	0,009
Окалина	241,0	0,028	-6,75	341,0	0,025	-8,53
Брак по металлу	1868,6	0,029	-54,19	2186,6	-	-58,30
Брак по прокату	1868,6	0,0014	-2,61	2186,6	-	-3,16
Итого отходов		0,1014	-121,95		0,1012	-135,86	13,9
Задано без отходов		1,000	23073,0	-	1,000	22322	751
Расходы по переделу
1. Топливо технологическое газ доменный, тыс. м^3	178,0	160,8		178,0	160,8
газ коксовый, тыс. м^3	630,7	105,5		630,7	105,5
газ природный, тыс. м^3	896,0	42,8		896,0	42,8
Итого в условном	744,3	133,3	99,2	744,3	133,3	99,2	0
2. Энергетические затраты Эл энергия, тыс. кВт- ч Пар производств Гкал. Вода 1 подъема, тыс. м^3 Вода оборотн. цикла, тыс. м^3 Воздух сжатый, тыс. м^3 Итого энергетические	236,9 54,1 51,8 88,0 35,0	24,4 2,8 19,9 64,2 5,9	12,82	246,9 54,1 51,8 92,0 35,0	24,4 2,8 19,9 64,2 5,9	12,58	0,24
3. Основная и дополнит зарплата производств рабочих			15,4			18,12	2,72
4. Отчисления на социальные нужды в ЕСН			5,9			6,88	0,98
5. Амортизация			1,5			1,1	0,4
6. Ремонтный фонд, в том числе: капитальный ремонт текущий ремонт			21,5 17,6			17,5 15,3	4 0,7
7. Износ смен-го оборудования			14,3			11,3	-
8. Содержание Осн Средств			2,6			2,3	0,3
9. Услуги транспорт цехов, в т ч жел. дорожных перевозки			12,1			10,1	0,11
10. Прочие расходы в т ч охрана труда			1,5			1,5	-
11. Вспомогат. материалы			0,5			0,5	-
Итого по переделу			204,9			196,38	8,52
Цеховые расходы			23277,9			22518	759
Общезаводские расходы			1383,1			1363,5	20
Полная себестоимость			24661			23881	780

3. Изменение объёма и структуры продукции

• относительное уменьшение условно-постоянных расходов и амортизационных отчислений;

• изменение структуры (номенклатуры, ассортимента продукции);

• повышение качества продукции.

Экономия прямых текущих расходов:

Э = (S_{ПР 1} – S_{ПР 2}) • N_{В 2} , (57)

Э = (71 062,82 – 75 037, 02)·280 = 1 112 776руб/т

где S_ПР1 и S_ПР2 – прямые текущие затраты до и после внедрения мероприятий;

N_{В 2} – объём продукции от начала внедрения до конца года.

Экономия условно-постоянных расходов:

Э_У.П = ∆V • S_C /100 ; (58)

Э_У.П = 5,2 · 59,1/100 = 3%

где ∆V – темп прироста товарной продукции в плановом году по сравнению с базовым периодом, в %;

S_C – сумма условно-постоянных расходов в базовом году.