- •Практический аудит
- •(Курс лекций)
- •Москва - 2010
- •Содержание
- •Введение
- •Учебный модуль 1. Аудит внеоборотных активов и материально – производственных запасов Лекция 1. Аудит основных средств и нематериальных активов
- •1.1. Аудит наличия, состояния и учета поступления основных средств
- •1.1.1. Аудит наличия, сохранности и состояния основных средств
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций*
- •1.1.2. Аудит учета поступления (принятия) основных средств
- •Учет поступления (приобретения) основных средств
- •1.2. Аудит амортизации стоимости, учета затрат на ремонт и выбытия основных средств
- •1.2.1. Аудит амортизации стоимости основных средств
- •1.2.2. Аудит операций по учету затрат на ремонт и восстановление основных средств
- •Аудиторская программа проверки основных средств и соответствующих счетов
- •1.2.3. Аудит операций по выбытию (списанию) основных средств
- •Учет амортизации и выбытия основных средств
- •Резюме по модульной единице 1
- •Модульная единица 2. Аудит нематериальных активов и амортизации (погашения) их стоимости
- •2.1. Аудит учета приобретения (принятия, создания) нематериальных активов
- •2.2. Аудит амортизации стоимости, выбытия и списания нематериальных активов
- •Учет движения нематериальных активов и амортизации их стоимости
- •Резюме по модульной единице 2
- •Тестовые задания к лекции 1 ( * отмечены правильные ответы)
- •Лекция 2. Аудит материально – производственных запасов и животных на выращивании и откорме
- •3.1. Аудит наличия и сохранности материально – производственных запасов
- •3.1.1. Аудит состояния складского хозяйства, внутрихозяйственного
- •Контроля и системы учета материально – производственных запасов
- •Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета мпз за ________________ 20___г.
- •3.1.2. Инвентаризация материально – производственных запасов, наблюдение за ее процессом и использование результатов при проведении аудита
- •3.2. Аудит заготовления (приобретения) и использования (списания) материально – производственных запасов
- •3.2.1. Аудит операций по заготовлению (приобретению) материально – производственных запасов
- •3.2.2. Аудит операций по использованию (списанию) материально – производственных запасов
- •Варианты учета заготовления (приобретения), списания в расход и отклонений от учетных цен материалов
- •Резюме по модульной единице 3
- •Модульная единица 4. Аудит животных на выращивании и откорме
- •4.1. Аудит наличия, состояния учета и внутрихозяйственного контроля животных на выращивании и откорме
- •4.2. Аудит учета и внутрихозяйственного контроля выбытия животных на выращивании и откорме
- •Резюме по модульной единице 4
- •Тестовые задания к лекции 2 ( * отмечены правильные ответы)
- •Модульная единица 5. Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- •5.1. Общая методика аудита затрат на производство (издержек обращения)
- •5.1.1. Процедуры аудита предварительной оценки системы учета и внутреннего контроля производства и затрат
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: учет процесса производства и затрат
- •5.1.2. Общая методика аудита затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- •Контрольные аудиторские процедуры для оценки достоверности незавершенного производства
- •5.2. Аудит учета затрат, выпуска продукции и калькуляции ее себестоимости в сельскохозяйственных организациях
- •5.2.1. Аудит учета затрат на производство продукции и калькуляции ее себестоимости
- •Исходные и расчетные данные для исчисления коэффициента продуктивного использования кормов*
- •Экономическая эффективность израсходованных кормов в молочном скотоводстве
- •Кла производства и затрат
- •5.2.2. Аудит выпуска (выхода) продукции от производственной деятельности
- •Резюме по модульной единице 5
- •Модульная единица 6. Аудит продажи продукции, доходов и расходов организации
- •6.1. Аудит классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете
- •6.2. Аудит учета продажи продукции (работ, услуг), прочей продажи
- •Учет выручки и финансового результата — первый вариант
- •Учет выручки и финансового результата - второй вариант
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации
- •Процедуры аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской задолженности
- •Резюме по модульной единице 6
- •Тестовые задания к лекции 3 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 3. Аудит денежных средств,
- •7.1. Аудит кассовых операций
- •Ведомость проверки кассовых операций за ____________________________ 20___ г. Месяц (период)
- •Вопросник для проведения контроля кассовых операций
- •7.2. Аудит операций на счетах денежных средств в банках
- •Вопросник для проведения контроля операций на счетах в банках
- •7.3. Аудит учета финансовых вложений
- •Резюме по модульной единице 7
- •Тестовые задания к лекции 4 (*отмечены правильные ответы)
- •Лекция 5. Аудит расчетных операций
- •Модульная единица 8. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, по авансам и претензиям, покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, целевому финансированию
- •8.1. Оценка состояния системы учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций
- •Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетных операций
- •8.2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Полнота оприходования товарно-материальных ценностей (работ, услуг), полученных от поставщиков и подрядчиков (руб.)
- •Проверка правильности изъятия поставщиками ндс и обоснованности его выделения и возмещения проверяемым субъектом (руб.)
- •Достоверность, реальность и законность задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (руб.)
- •8.3. Аудит расчетов по авансам и претензиям
- •8.4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •8.5. Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию
- •Резюме по модульной единице 8
- •Модульная единица 9. Аудит расчетов по налогам, с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям, по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами
- •9.1. Аудит расчетов по налогам и сборам
- •9.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •9.3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
- •Проверка правильности начисления оплаты труда и удержаний из зарплаты за ________________ 20___ г.
- •9.4. Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов
- •Резюме по модульной единице 9
- •Тестовые задания к лекции 5 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 4. Аудит резервов, финансовых результатов и собственного капитала Лекция 6. Аудит резервов и финансовых результатов
- •Модульная единица 10. Аудит резервов и финансовых результатов
- •10.1. Аудит резервов предстоящих расходов и по сомнительным долгам
- •10.2. Аудит учета и формирования финансовых результатов
- •Содержание и признаки нарушений при оформлении документов
- •Резюме по модульной единице 10
- •Тестовые задания к лекции 6 (* отмечены правильные ответы)
- •Лекция 7. Аудит собственного капитала
- •Модульная единица 11. Аудит учета и формирования собственного капитала
- •11.1. Аудит формирования и учета уставного (складочного) капитала
- •Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал
- •11.2. Аудит учета, формирования и использования резервного и добавочного капитала
- •11.3. Аудит учета и использования нераспределенной прибыли, списания непокрытого убытка
- •Пример учета средств нераспределенной прибыли на финансирование капитальных вложений
- •Резюме по модульной единице 11
- •Тестовые задания к лекции 7 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 5. Экспресс – аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Лекция 8. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Модульная единица 12. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •12.1. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета
- •Примерная схема проведения экспресс-аудита бухгалтерского учета
- •Раздел 4. Проверка основных средств и других долгосрочных вложений
- •Раздел 5. Проверка материалов, товаров и готовой продукции
- •Раздел 6. Проверка производственных затрат и издержек обращения
- •Раздел 7. Проверка реализации продукции (работ, услуг), финансовых результатов
- •12.2. Экспресс – аудит достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Резюме по модульной единице 12
- •Тестовые задания к лекции 8 (* отмечены правильные ответы)
- •Рекомендуемая литература
Резюме по модульной единице 4
Животные на выращивании и откорме – специфическая группа средств в обороте сельскохозяйственных организаций, особый объект материальных оборотных средств и аудиторской проверки. Поэтому методика проведения аудита животных на выращивании и откорме имеет свои особенности, так как аудиторской проверке подвергаются все процессы наличия и движения указанных биологических активов, которые являются результатами или объектами биотрансформации. От правильности и последовательности применения процедур и методики аудита зависит объективная оценка наличия животных, состояние их содержания, правильности учета движения и достоверности статей отчетности по данному объекту проверки.
Тестовые задания к лекции 2 ( * отмечены правильные ответы)
1. К материально – производственным запасам относятся:
а) орудия труда;
*б) материалы, готовая продукция, товары;
в) материалы, животные на выращивании, здания;
г) готовая продукция и средства производства.
2. К животным на выращивании и откорме относятся:
*а) молодняк животных, птица, звери, кролики;
б) рабочий и продуктивный скот;
в) все виды и группы сельскохозяйственных животных;
г) крупный рогатый скот, овцы, свиньи.
3. Аудиторская проверка материально – производственных запасов начинается:
а) с проверки первичных документов по ним;
б) с проверки регистров учета и корреспонденции счетов по МПЗ;
*в) с ознакомления с материальным отделом бухгалтерского учета МПЗ;
г) с инвентаризацией МПЗ.
4. Аудит материально – производственных запасов проводится с целью:
а) определения их количества и номенклатурных групп;
б) установления сохранности и состояния складского хозяйства;
*в) установления достоверности их учета и показателей бухгалтерской отчетности по ним;
г) определения материалоемкости производства.
5. Какие методы внутреннего контроля материалов могут быть использованы в аудируемой организации для проверки отклонения фактического расхода материалов от их норм:
а) проверка документов, регистров учета МПЗ;
*б) инвентаризация, партионного раскроя, нормативного учета;
в) документирование, получение информации от персонала организации;
г) проверка оборотов и сальдо счетов по учету МПЗ.
6. Тестированные (анкетированные) состояния внутреннего контроля и системы учета МПЗ проводится с целью:
а) определения уровня квалификации бухгалтеров и персонала внутреннего контроля;
*б) установления слабых и сильных сторон внутреннего контроля и системы учета МПЗ;
в) выяснения уровня ответственности материально – ответственных лиц по хранению МПЗ;
г) установления соблюдения сроков инвентаризации МПЗ;
7. Инвентаризация МПЗ в аудируемой организации проводится для:
а) определения их наличия и сохранности;
б) определения излишков и недостач МПЗ;
в) определения наличия, недостач, излишков и естественной убыли МПЗ;
*г) установления их наличия, состояния, правильности оценки в учете и отчетности.
8. При проведении инвентаризации МПЗ во время аудита, аудитор:
а) непосредственно принимает активное участие в проведении инвентаризации;
*б) наблюдает за соблюдением всех требований по проведению инвентаризации;
в) входит в состав инвентаризационной комиссии организации и участвует в ее проведении как все члены комиссии;
г) не участвует в процессе и не наблюдает за ходом проведения инвентаризации.
9. Для проверки заготовления (приобретения) МПЗ, правильности их оценки и учета, аудитор может использовать:
*а) независимые детализированные тесты;
б) тесты контроля слабых мест учета и управления;
в) ратационные тесты и опрос ответственных лиц;
г) тесты на соответствии и выборку.
10. Что должен проверить аудитор при аудите учетной политики по МПЗ:
а) организацию работы материального отдела бухгалтерии;
б) наличие плана (графика) – документооборота по учету МПЗ;
в) убедиться в наличии правильно оформленных договоров о материальной ответственности завскладами;
*г) выбранные организационные, методические и технические аспекты по учету МПЗ.
11. Как могут оцениваться материалы при их поступлении (заготовке):
а) только по фактической себестоимости заготовления;
б) только по покупной стоимости при приобретении от поставщиков;
*в) по фактической себестоимости заготовления и по учетным ценам;
г) по плановой или нормативной себестоимости приобретения.
12. Для получения доказательств о реальности и полноте отражения в учете готовой продукции, аудитор может использовать следующий способ:
а) пересчет данных;
б) прослеживание операций;
в) сканирование отдельных операций;
*г) подготовка альтернативного баланса.
13. При учете выпуска готовой продукции с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», отклонения с этого счета списываются на:
а) Дт сч. 20;
б) Дт сч. 43;
*в) Дт сч. 90;
г) Дт сч. 45.
14. Материальные ценности (производственные запасы), списываемые на затраты производства продукции, могут оцениваться:
*а) по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени заготовления;
б) по себестоимости последних по времени заготовления;
в) по приемлемой стоимости на дату списания;
г) по справедливой стоимости на дату списания.
15. Полноту учета приплода животных при аудите можно установить:
*а) путем сопоставления актов на оприходование приплода животных с регистрами зоотехнического учета;
б) путем изучения материалов ранее проведенных инвентаризаций;
в) путем выборочного пересчета молодняка животных;
г) путем получения информации от руководства организации.
16. Наряду с проверкой количества животных на выращивании и окорме необходимо также при аудите установить полноту отражения в учете:
а) стоимости животных;
*б) прироста живой массы и внутренней стоимости животных;
в) себестоимости животных;
г) половозрастных групп животных.
17. При переводе молодняка животных в основное стадо в аудируемой организации должны были сделать следующие записи на счетах:
а) Дт сч. 20 Кт сч. 11 Дт сч. 01 Кт сч. 20;
*б) Дт сч.08 Кт сч. 11 Дт сч. 01 Кт сч. 08;
в) Дт сч. 01 Кт сч. 11;
г) Дт сч. 11 Кт сч. 11.
18. При проверке аудитор установил, что основными направлениями выбытия животных с выращивания и откорма в организации являются:
*а) продажа, плановый или вынужденный забой, падеж (гибель);
б) безвозмездная раздача работникам организации, забой для нужд приема представителей городов;
в) только передача в счет оплаты труда;
г) нет никаких направлений выбытия животных.
19. Может ли аудитор получить и использовать письменную информацию от третьих лиц о фактах искусственного завышения живой массы, упитанности и стоимости купленных животных от населения:
а) нет, так как такая информация не достоверна;
б) да, только по письменному разрешению руководства аудируемой организации;
*г) да, так как такая информация представляет определенную ценность для обоснования аудиторских выводов.
20. Обороты и сальдо каких счетов подвергаются проверке при аудите затрат на содержание животных на выращивании и откорме:
а) 08,25;
*б) 20,23;
в) 08,11;
г) 91,08.
УЧЕБНЫЙ МОДУЛЬ 2. АУДИТ ЗАТРАТ (ИЗДЕРЖЕК) НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ), ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Лекция 3. Аудит затрат на производство (издержек обращения), выпуска продукции (работ, услуг), доходов и расходов организации
Аннотация к лекции – посвящена практическому аудиту затрат на производство, калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг) сельскохозяйственных, перерабатывающих и других организаций, их доходов и расходов от обычных и прочих видов деятельности.
Ключевые слова: затраты на производство, издержки производства (обращения); производственный цикл; стадии предварительной оценки при аудите; контрольные аудиторские процедуры; аудит затрат; аудит калькуляции себестоимости; элементы затрат; статьи затрат; доходы; расходы.
Рассматриваемые вопросы:
Аудит затрат (издержек) на производство продукции (работ, услуг)
Аудит доходов и расходов организации