- •Практический аудит
- •(Курс лекций)
- •Москва - 2010
- •Содержание
- •Введение
- •Учебный модуль 1. Аудит внеоборотных активов и материально – производственных запасов Лекция 1. Аудит основных средств и нематериальных активов
- •1.1. Аудит наличия, состояния и учета поступления основных средств
- •1.1.1. Аудит наличия, сохранности и состояния основных средств
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций*
- •1.1.2. Аудит учета поступления (принятия) основных средств
- •Учет поступления (приобретения) основных средств
- •1.2. Аудит амортизации стоимости, учета затрат на ремонт и выбытия основных средств
- •1.2.1. Аудит амортизации стоимости основных средств
- •1.2.2. Аудит операций по учету затрат на ремонт и восстановление основных средств
- •Аудиторская программа проверки основных средств и соответствующих счетов
- •1.2.3. Аудит операций по выбытию (списанию) основных средств
- •Учет амортизации и выбытия основных средств
- •Резюме по модульной единице 1
- •Модульная единица 2. Аудит нематериальных активов и амортизации (погашения) их стоимости
- •2.1. Аудит учета приобретения (принятия, создания) нематериальных активов
- •2.2. Аудит амортизации стоимости, выбытия и списания нематериальных активов
- •Учет движения нематериальных активов и амортизации их стоимости
- •Резюме по модульной единице 2
- •Тестовые задания к лекции 1 ( * отмечены правильные ответы)
- •Лекция 2. Аудит материально – производственных запасов и животных на выращивании и откорме
- •3.1. Аудит наличия и сохранности материально – производственных запасов
- •3.1.1. Аудит состояния складского хозяйства, внутрихозяйственного
- •Контроля и системы учета материально – производственных запасов
- •Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета мпз за ________________ 20___г.
- •3.1.2. Инвентаризация материально – производственных запасов, наблюдение за ее процессом и использование результатов при проведении аудита
- •3.2. Аудит заготовления (приобретения) и использования (списания) материально – производственных запасов
- •3.2.1. Аудит операций по заготовлению (приобретению) материально – производственных запасов
- •3.2.2. Аудит операций по использованию (списанию) материально – производственных запасов
- •Варианты учета заготовления (приобретения), списания в расход и отклонений от учетных цен материалов
- •Резюме по модульной единице 3
- •Модульная единица 4. Аудит животных на выращивании и откорме
- •4.1. Аудит наличия, состояния учета и внутрихозяйственного контроля животных на выращивании и откорме
- •4.2. Аудит учета и внутрихозяйственного контроля выбытия животных на выращивании и откорме
- •Резюме по модульной единице 4
- •Тестовые задания к лекции 2 ( * отмечены правильные ответы)
- •Модульная единица 5. Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- •5.1. Общая методика аудита затрат на производство (издержек обращения)
- •5.1.1. Процедуры аудита предварительной оценки системы учета и внутреннего контроля производства и затрат
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: учет процесса производства и затрат
- •5.1.2. Общая методика аудита затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- •Контрольные аудиторские процедуры для оценки достоверности незавершенного производства
- •5.2. Аудит учета затрат, выпуска продукции и калькуляции ее себестоимости в сельскохозяйственных организациях
- •5.2.1. Аудит учета затрат на производство продукции и калькуляции ее себестоимости
- •Исходные и расчетные данные для исчисления коэффициента продуктивного использования кормов*
- •Экономическая эффективность израсходованных кормов в молочном скотоводстве
- •Кла производства и затрат
- •5.2.2. Аудит выпуска (выхода) продукции от производственной деятельности
- •Резюме по модульной единице 5
- •Модульная единица 6. Аудит продажи продукции, доходов и расходов организации
- •6.1. Аудит классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете
- •6.2. Аудит учета продажи продукции (работ, услуг), прочей продажи
- •Учет выручки и финансового результата — первый вариант
- •Учет выручки и финансового результата - второй вариант
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации
- •Процедуры аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской задолженности
- •Резюме по модульной единице 6
- •Тестовые задания к лекции 3 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 3. Аудит денежных средств,
- •7.1. Аудит кассовых операций
- •Ведомость проверки кассовых операций за ____________________________ 20___ г. Месяц (период)
- •Вопросник для проведения контроля кассовых операций
- •7.2. Аудит операций на счетах денежных средств в банках
- •Вопросник для проведения контроля операций на счетах в банках
- •7.3. Аудит учета финансовых вложений
- •Резюме по модульной единице 7
- •Тестовые задания к лекции 4 (*отмечены правильные ответы)
- •Лекция 5. Аудит расчетных операций
- •Модульная единица 8. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, по авансам и претензиям, покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, целевому финансированию
- •8.1. Оценка состояния системы учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций
- •Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетных операций
- •8.2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Полнота оприходования товарно-материальных ценностей (работ, услуг), полученных от поставщиков и подрядчиков (руб.)
- •Проверка правильности изъятия поставщиками ндс и обоснованности его выделения и возмещения проверяемым субъектом (руб.)
- •Достоверность, реальность и законность задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (руб.)
- •8.3. Аудит расчетов по авансам и претензиям
- •8.4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •8.5. Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию
- •Резюме по модульной единице 8
- •Модульная единица 9. Аудит расчетов по налогам, с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям, по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами
- •9.1. Аудит расчетов по налогам и сборам
- •9.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •9.3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
- •Проверка правильности начисления оплаты труда и удержаний из зарплаты за ________________ 20___ г.
- •9.4. Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов
- •Резюме по модульной единице 9
- •Тестовые задания к лекции 5 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 4. Аудит резервов, финансовых результатов и собственного капитала Лекция 6. Аудит резервов и финансовых результатов
- •Модульная единица 10. Аудит резервов и финансовых результатов
- •10.1. Аудит резервов предстоящих расходов и по сомнительным долгам
- •10.2. Аудит учета и формирования финансовых результатов
- •Содержание и признаки нарушений при оформлении документов
- •Резюме по модульной единице 10
- •Тестовые задания к лекции 6 (* отмечены правильные ответы)
- •Лекция 7. Аудит собственного капитала
- •Модульная единица 11. Аудит учета и формирования собственного капитала
- •11.1. Аудит формирования и учета уставного (складочного) капитала
- •Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал
- •11.2. Аудит учета, формирования и использования резервного и добавочного капитала
- •11.3. Аудит учета и использования нераспределенной прибыли, списания непокрытого убытка
- •Пример учета средств нераспределенной прибыли на финансирование капитальных вложений
- •Резюме по модульной единице 11
- •Тестовые задания к лекции 7 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 5. Экспресс – аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Лекция 8. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Модульная единица 12. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •12.1. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета
- •Примерная схема проведения экспресс-аудита бухгалтерского учета
- •Раздел 4. Проверка основных средств и других долгосрочных вложений
- •Раздел 5. Проверка материалов, товаров и готовой продукции
- •Раздел 6. Проверка производственных затрат и издержек обращения
- •Раздел 7. Проверка реализации продукции (работ, услуг), финансовых результатов
- •12.2. Экспресс – аудит достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Резюме по модульной единице 12
- •Тестовые задания к лекции 8 (* отмечены правильные ответы)
- •Рекомендуемая литература
Резюме по модульной единице 11
Собственный капитал является основным источником финансирования средств организации. От ее величины зависит финансовая устойчивость и независимость от внешних кредиторов аудируемой организации.
Потому от качества проведения аудита собственного капитала аудируемой организации зависит объективная оценка системы учета и внутрихозяйственного контроля указанного объекта проверки, установление достоверности данных бухгалтерской (финансовой) отчетности организации (раздел 3, формы №1, отчета о движении капитала). Эффективность процесса аудита собственного капитала достигается путем проведения предварительного обзора, оценки риска неэффективности системы учета и внутрихозяйственного контроля собственного капитала, повышения качества планирования и программирования аудита и полного осуществления его методики в конкретной аудируемой организации.
Тестовые задания к лекции 7 (* отмечены правильные ответы)
1. Собственный капитал представляет собой:
*а) сумма собственных источников финансирования средств организации4
б) сумма источников финансирования внеобортных активов организации;
в) сумма источников финансирования оборотных активов организации;
г) сумма источников финансирования недостатка собственных оборотных средств.
2. В составе собственного капитала организации учитываются:
а) резервы предстоящих расходов, валовая прибыль, добавочный капитал;
б) прибыль от продаж, уставный капитал, резервный капитал;
*в) уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал;
г) прибыль от обычной деятельности, резервы по сомнительным долгам.
3. Аудиторская проверка собственного капитала начинается с проверки:
а) показателей отчета о движении капитала;
б) показателей раздела 3 баланса организации;
*в) учредительных документов организации;
г) оборотов и сальдо счетов учета собственного капитала.
4. Аудит собственного капитала осуществляется по его составляющим элементам по следующей последовательности:
а) резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль;
б) уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль, резервный капитал;
в) добавочный капитал, уставный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль;
*г) уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль.
5. Сумма закрепленного (зарегистрированного) согласно учредительным документам уставного капитала отражается на счетах следующей записью:
*а) Дт сч.75 Кт сч. 80;
б) Дт сч.51 Кт сч. 75;
в) Дт сч.80 Кт сч. 75;
г) Дт сч.84 Кт сч. 80.
6. При аудите собственного капитала используются следующие методические приемы и способы:
а) контрольные обмеры и сопоставление документов;
*б) документального контроля, пересчеты;
в) фактического контроля, составление альтернативного баланса внесения материалов в счет вклада в уставный капитал;
г) инспектирование, обследование.
7. Материальные ценности, внесенные учредителями в счет вкладов в уставный капитал, оцениваются:
а) по рыночной стоимости;
б) по фактической себестоимости;
*в) по согласованной стоимости;
г) по приемлемой стоимости.
8. Для учета собственного капитала используются бухгалтерские счета:
*а) 80, 82, 83, 84;
б) 90, 91, 99, 84;
в) 80, 86, 84, 96;
г) 94, 96, 98, 99.
9. Резервной капитал используется:
а) для выплаты материальной помощи работникам организации.
б) для выплаты дивидендов акционерам – держателям обыкновенных акций;
в) для выплаты премий работникам организации;
*г) для погашения непредвиденных расходов организации.
10. Резервный капитал создается за счет:
*а) чистой прибыли организации;
б) текущей прибыли организации;
в) взносов учредителей организации;
г) прибыли от обычной деятельности.
11. Источниками аудита резервного капитала являются:
а) бухгалтерские справки, расчеты бухгалтерии, отчет по форме №3;
*б) бухгалтерские справки, расчеты бухгалтерии, ведомость № 68 – АПК, журнал – ордер № 12 – АПК. Главная книга, отчеты по форме №1, №3;
в) рабочие документы аудитора, учредительные документы организации;
г) первичные документы, бухгалтерская отчетность.
12. Собственный капитал (СК) по бухгалтерскому балансу организации определяется (обозначения: А – активы; О – обязательства):
*а) СК = А – О;
б) СК = О – А;
в) СК = Раздел I + Раздел II - Раздел III;
г) СК = А + О – Раздел II;
13. Нераспределенная прибыль организации это:
а) валовая прибыль минус налог на прибыль;
*б) прибыль до налогообложения за минусом налога на прибыль;
в) прибыль, которая подлежит распределению между работниками организации;
г) прибыль, полученная сверх норматива.
14. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) учитывается на счете:
а) 99;
б) 91;
в) 90;
*г) 84.
15. При проведении аудита нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) аудитор особое внимание обращает:
а) обоснованности формирования прибыли и составления отчета по форме №2;
*б) обоснованности формирования, достоверности учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и показателей бухгалтерской отчетности по данному объекту контроля;
в) своевременности формирования и точности учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
г) законности использования прибыли.
16. Нераспределенная прибыль аудируемой организации может быть использована:
а) на финансирование вложений во внеоборотные активы и потребление;
*б) на долгосрочные инвестиции организации и потребление в виде дивидендов, материальной помощи и т.п.;
в) на финансирование затрат на капитальный ремонт основных средств;
г) только на дивиденды учредителям (собственникам).
17. Нераспределенная прибыль организации уменьшается на счете 84 при:
*а) потребление средств этого источника в виде дивидендов, материальной помощи;
б) при использовании средств этого источника на капиталовложение;
в) зачислении средств этого источника на увеличение уставного капитала и перечислении поставщикам в счет оплаты купленных основных средств;
г) не уменьшается никогда.
18. Непокрытый убыток – это:
а) убыток от продажи продукции (работ, услуг);
б) убыток, который не был списан за счет кредиторской задолженности;
в) убыток от чрезвычайных ситуаций;
*г) убыток, выявленный на счете 99 путем сопоставления оборотов.
19. Аудиторскую проверку формирования нераспределенной прибыли необходимо проводить:
*а) комплексно с проверкой доходов, расходов и финансовых результатов;
б) с записей на счете учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
в) с проверки сальдо счетов 84, 98;
г) с проверки учета операций на счете 84.
20. Дивиденды учредителям (участникам) организации, которые являются её работниками, начисляются по записи на счетах:
а) Дт сч. 84 Кт сч. 75-2;
б) Дт сч. 82 Кт сч. 70;
*в) Дт сч. 84 Кт сч. 70;
г) Дт сч. 83 Кт сч. 73.