6.Классификация налогов. Прямые и косвенные налоги.

Кроме классификации налогов по уровням государственных бюджетов Российской Федерации (федеральные, региональные и местные налоги), существуют другие классификации. Важнейшей из них является классификация по способу взимания, согласно которой налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Налог на доходы физических лиц – работников организации уплачивает организация, предварительно удерживая этот налог из выплат своих работников. Тем самым, организация выполняет роль налогового агента, т. е. посредника между налогоплательщиком и государством. Плательщиком НДФЛ считается физическое лицо.Большинство налогов, взимаемых в Российской Федерации, являются прямыми налогами.

Косвенные налоги добавляются к цене товаров и услуг, т. е. конечным плательщиком косвенных налогов можно считать конечного потребителя товара. А на продавца товара законодательство возлагает обязанность периодически перечислять государству общую сумму налога, которую он собирает с покупателей (или может собрать в будущем). Так что фактическим плательщиком косвенного налога является продавец.Оплачивая товар в кассе магазина, многие граждане даже не подозревают, что они оплачивают еще и налоги.

К косвенным налогам относятся: • налог на добавленную стоимость; • акцизы;

21.Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц.

До 01.01.2015: 1)Налог за налоговый период 2014 года исчисляется на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Налог за налоговый период 2013 год исчисляется на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, без учета коэффициента-дефлятора.

Налог за налоговые периоды до 2013 года исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.2)При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

НАЧИНАЯ С 01.01.2015:Начиная с налогового периода 2015 года и до 2020 года по выбору субъекта Российской Федерации в качестве налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц будет использоваться кадастровая стоимость или инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора, который устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.

1)В случае применения кадастровой стоимости для всех категорий налогоплательщиков предусмотрены вычеты:

• для квартир кадастровая стоимость, уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры;

• для комнат кадастровая стоимость, уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты;

• для жилого дома кадастровая стоимость, уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (при этом в целях новой главы Кодекса жилые строения, расположенные на  земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, будут относиться к жилым домам);

• для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), кадастровая стоимость, уменьшается на один миллион рублей.

При этом представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать размеры предусмотренных Кодексом вычетов.Кроме того, при исчислении налога в течение первых 4 лет применения кадастровой стоимости учитываются понижающие коэффициенты к налоговым периодам в размере 0,2; 0,4; 0,6; 0,8.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента для расчета налога.

7.Налоговая политика государства.Налоговая политика является составной частью финансовой политики государства. Она отражает степень и цель государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней.

Принципы построения налоговой политики:1.соотношение прямых и косвенных налогов; 2.применение прогрессивных ставок налогообложения, степень их прогрессии, пропорциональность ставок; 3.дискретность и непрерывность налогообложения; 4.методы формирования налоговой базы; 5.широта применения налоговых льгот, характер и цели; 6.использование систем вычетов, скидок, изъятий их целевая направленность; 7. степень единообразия для различного рода доходов налогоплательщиков.Основные задачи налоговой политики:1.совершенствование налогового законодательства; 2.оптимизация налоговых льгот и преференций; 3.более жесткий контроль за постановкой налогоплательщиков на учет; 4.рационализация налогового администрирования; 5.реструктуризация в обоснованных случаях, задолженности по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Цели:1. Ослабление налогового бремени; 2. Усиление справедливости налоговой системы; 3. Обеспечение стабильности налоговой системы; 4. Повышение уровня собираемости налогов и сборов.

22.Плательщики, объект и налоговая база транспортного налога.Транспортный налог – региональный, предусмотрен гл.28 НК РФ. Не нужно путать его с дорожными сборами!!! Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, включая ИП, на которых зарегистрированы ТС.Не признаются налогоплательщиками лица, лица, являющиеся организаторами олимпийских и параолимпийских игри лица, являющиеся маркетинговыми партнерами олимпийского комитета с01.01.2010 года по 01.01.2017 г. (освобождены полностью от налогов ст.357 НК РФ). Объекты налога – ТС,зарегистрированные в установленном порядке (ст.358 НК РФ).Если мощность двигателя более 5 л.с., это уже ТС. К объектам относятся: *автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и др. наземные ТС; *Самолеты, вертолеты и др. воздушные ТС; * теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и др.водные ТС; *

Не являются объектом: 1) ТС, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательнопредусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; 2)ТС, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченныморганом.3)Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.Налоговая база определяется следующим образом:1) в отношении ТС, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), – как мощность двигателя ТС в л.с.;2) в отношении воздушных ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей);3)в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах;4)для других водных, а также воздушных ТС, не имеющих двигателей, налоговая база определяется с каждой единицы ТС.Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал. Законодательные органы субъектов РФ при установлении данного налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

8.Субъекты налоговых отношений: их права и обязанности.НК РФ был принят в 1998 году.Субъектами налоговых отношений являются:организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.1. Налогоплательщики имеют право:1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах -(в течении 1 месяца дается официальный ответза подписью руководителя, в случае письменного обращения к инспектору);2) получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;3)использовать налоговые льготы–ст.210 НК РФ (если льгота положена, но гражданин сам не обратится, ему никто не напишет и не скажет о данной льготе);4)получать отсрочку, рассрочку по уплате налогов (отсрочка – позже, рассрочка – уплата частями);5)на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;6)представлять свои интересы лично либо через своего представителя(лично – паспорт или вод.уд., представитель – по доверенности);7)представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок (акты сверок; подтверждающие документы по льготам; ФСС или ПФ - работодатель взял инвалида, он имеет право на льготу 50% - справка + подлинник инвалидности) ;8)присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов 9если налогоплательщик не получил документы, то он должен обратиться в инспекцию за получением копий документов);10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства;11)не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;12)обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов;13)на соблюдение и сохранение налоговой тайны (Налоговая тайна – ст.102НК РФ);14)на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;15)на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки.Налогоплательщики обязаны:1) уплачивать законно установленные налоги;2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом (зарегистрироваться);3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов);4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена НК РФ (расчеты подаются за отчетный период. Нарушение срока подачи декларации – привлечение по ст.119 НК РФ, а по нарушению подачи расчета привлечь нельзя!);5) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений,не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;7) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета (ключевое слово – срок исковой давности 3 года,нотекущий 1 год+3 года предшествующие) ;8)нести иные обязанности, предусмотренные законодательством.

23.Ставки транспортного налога. Права органов власти субъектов РФ при введении транспортного налога.Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах установленных ст.361НК РФ. Ставки налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении категорий ТС, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска ТС или их экологического класса.Налог *1,5 (1,3) (1,1) – в соотношении автомобилей средней стоимостью от 3-5 млн.р., с года выпуска которых прошло не более 1-2-3 лет соответственно (1г-k=1,52г-k=1,33г-k=1,1), где k=2, если средняя стоимость автомобиля от 5-10 млн.р., с года выпуска, но не более 5 лет; k=3, если средняя стоимость автомобиля от 10-15 млн.р., с года выпуска, но не более 10 лет (а также, если автомобиль выпущен не более 20 лет назад и его средняя стоимость превышает 15 млн.р.)

Ставки транспортного налога, установлены ст.361НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогудля:

Налогоплательщики-организации: исчисляют самостоятельно

Налогоплательщики-физические лица: сумма налога исчисляется налоговыми органами

По общему правилу:Сумма налога в отношении каждого ТС = Налоговая база * Налоговая ставка. Если есть отчетные периоды:Сумма налога в отношении каждого ТС =Исчисленная сумма налога –Сумма Аванс.платежей (Авансовый платеж= налоговая база*налоговая ставка)

Порядок исчисления сумм налога в случае регистрации ТС или снятия ТС с регистрации в течении налогового(отчетного) периода.Сумма налога = налоговая база по каждому объекту*налоговая ставка по каждому объекту*(число полных месяцев, которых ТС было зарегистрировано на плательщике/12)

Порядок исчисления сумм авансовых платежей в случае регистрации ТС или снятия транспортного средства с регистрации в течении налогового( отчетного) периода.

Сумма авансового платежа =(налоговая база по каждому объекту*налоговая ставка по каждому объекту)/4*(число полных месяцев, которых ТС было зарегистрировано на плательщике/число календ.месяцев в отчетном периоде)

Налоговая декларация и налоговый расчет по авансовым платежам: подается налогоплательщиками – организациями. Налоговая декларация – не позднее 1февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый расчет-в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 НК РФ)

Обязанности органов, осуществляющих регистрацию ТС:1) обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о ТС, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы ТС, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации

2) обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о ТС, а также о лицах, на которых зарегистрированы ТС, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год

3) представляют указанные сведения по формам, утверждаемым федеральным органом

исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов

9.Экономическая сущность НДС. Методы определения добавленной стоимости и НДС.НДС относится к федеральным законам и является квартальным налогом.

Начиная с прошлого года НДС сдается только в электронном виде. НДС является одним из 3х ведущих налогов в налоговой системе.Налоговым законодательством предусмотрены два метода признания доходов и расходов - метод начисления и кассовый метод.Кассовый метод: Могут принимать организации, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.Рассчитывается: сумма всех 4х кварталов делится на кол-во кварталов.

Если в течение налогового периода средняя выручка за квартал превысит 1 млн руб., то налогоплательщику придется пересчитать налог на прибыль с начала налогового периода по методу начисления.Применение кассового метода является правом, а не обязанностью организации. Метод начисления: Основное правило метода начисления — учет доходов и расходов не связан с фактическим движением денежных средств. Так, датой получения дохода от реализации признается дата перехода права собственности на товары, передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг. Для бухгалтера это означает, что выручку для целей налога на прибыль нужно учесть уже на дату отгрузки товара, даже в том случае, если реальная оплата от покупателя (заказчика) еще не поступила. Другими словами, налогом на прибыль в данном случае облагается «бумажная» выручка, а не фактическая. Внереализационные доходы также в большинстве своем учитываются при налогообложении прибыли вне зависимости от фактического поступления денег. Например, суммы штрафов и санкций включаются в доходы на дату их признания должником или вступления в силу соответствующего решения суда. А доходы от доверительного управления имуществом увеличивают базу по налогу на прибыль на последний день отчетного периода, даже если фактически еще не получены.

24.Характеристика налога на добычу полезных ископаемых.НДПИ – федеральный налог п.6 ст.13 НК РФ. Глава 26 НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых» вступила в силу с 1 января 2002 г.

После установления НДПИ отменены следующие платежи:- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы -с 1 января 2002 г.;- акциз на минеральное сырье ; -с1 января 2002 г. –в отношении нефти и стабильного газового конденсата; - с 1 января 2004 г. –в отношении природного газа, а также рассматривавшихся как природный газ отбензиненного сухого газа и нефтяного (попутного) газа после их обработки или переработки; - платежи за пользование недрами при добыче, взимавшиеся согласно со ст. 41 Закона РФ от 21 февраля 1992 г. No 2395-1«О недрах» (ред. от 8 августа 2001г.)-с 1 января 2002 г".Объект налогообложения - добытые полезные ископаемые (ДПИ). Налоговая база - стоимость ДПИ, количество ДПИ в натуральном выражении. Налоговый период- календарный месяц. Налоговая ставка- адвалорная, специфическая. Порядок исчисления- соответствующая налоговой ставки процентная доля налоговой базы, произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой. Порядок и сроки уплаты - уплачивается начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговые льготы- нулевая налоговая , коэффициент 0,7 к налоговой ставке, коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов нефти конкретного участка недр(Кв). Налогоплательщики НДПИ – это признаваемые пользователями недр(организации,ИП).

согласно положениям Закона РФ «О недрах»:

-недра в границах территории РФ, включая подземное пространство и содержащиеся в

недрах полезные ископаемые, энергетические и иные ресурсы, являются государственной собственностью

участки недр не могут быть предметом купли, продажи, дарения, наследования, вклада,

залога или отчуждаться в иной форме

права пользования недрами могут отчуждаться или переходить от одного лица к

другому в той мере, в какой их оборот допускается федеральными законами

добытые из недр полезные ископаемые и иные ресурсы по условиям лицензии могут

находиться в федеральной государственной собственности, собственности субъектов

РФ, муниципальной, частной и в иных формах собственности

права и обязанности пользователя недр возникают с момента государственной регистрации лицензии на пользование участками недр

 выдачу, оформление и регистрацию лицензий на пользование недрами осуществляет

Федеральное агентство по недропользованию, находящееся в ведении Министерства

природных ресурсов РФ

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах: -по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, т.е. на территории субъекта (субъектов) РФ, на которой (которых) расположен участок недр; -по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица, если налогоплательщик осуществляет добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора)в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользованиеучастком недр.